Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Bergas Forteza, Antoni Author-Email: antoni.bergas@uib.es Author-Workplace-Name: Universidad de las Islas Baleares Mallorca Title: MEDIDAS FISCALES EN RELACIÓN CON LA CRISIS DE LA VIVIENDA Y LA ESPECULACIÓN INMOBILIARIA: PROPUESTAS PARA EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA Abstract: La crisis de la vivienda en España refleja tensiones estructurales derivadas del desequilibrio entre una demanda creciente y una oferta limitada, con especial incidencia en zonas tensionadas como Madrid, Barcelona y Baleares. El fenómeno se agrava por la inversión extranjera y el uso especulativo del suelo, lo que restringe el acceso de los residentes a una vivienda digna. El trabajo analiza las respuestas fiscales posibles ante esta problemática, destacando el papel del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, vivienda, crisis de la vivienda, especulación inmobiliaria Journal: Crónica Tributaria Pages:11-32 Volume:200 Issue:3 Year: 2026 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2522/3223 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:11-32 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Fernández Caballero, Zuley Author-Email: Zuley.fernandez@uab.cat Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Barcelona Title: ALCANCE VINCULANTE DE LOS INFORMES MOTIVADOS PARA APLICAR LA DEDUCCIÓN FISCAL A SISTEMA DE SOFTWARE Y DE IA Abstract: Las deducciones fiscales por I+D+i en España configuran un instrumento clave para el fomento de la innovación empresarial. Sin embargo, las discrepancias interpretativas sobre la naturaleza de ciertas actividades, especialmente en el ámbito del software y la Inteligencia Artificial, revelan la necesidad de actualizar y armonizar la norma. En este sentido, los informes motivados vinculantes son esenciales para garantizar la seguridad jurídica, estimular la inversión en investigación e innovación tecnológica y uniformar la aplicación de la deducción. Por ello resulta necesario analizar el alcance de la fuerza vinculante y el valor probatorio de estos informes. Classification-JEL: K34 Keywords: informe vinculante, I+D+i, Impuesto sobre Sociedades. Journal: Crónica Tributaria Pages:33-62 Volume:200 Issue: 3 Year: 2026 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2520/3221 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:33-62 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Martínez Olmos, Roque Author-Email: roqmartinez@der.uned.es Author-Workplace-Name: UNED Title: LA RELEVANCIA DE LOS OBJETIVOS EXTRÍNSECOS EN EL MÉTODO DE LAS TRES ETAPAS Y EL CONTROL DE AYUDAS DE ESTADO Abstract: El artículo examina la relevancia de los objetivos extrínsecos en el análisis del requisito de selectividad en materia de ayudas de Estado. La sentencia del TJUE, asunto Prezydent Miasta Mielca, hace replantear el método de las tres etapas y la distinción entre objetivos intrínsecos y extrínsecos, al integrar las exenciones y los objetivos extrafiscales en el marco de referencia. Ello debilita el control de la selectividad, permite “reinterpretar” exenciones declaradas como ayudas de Estado y refuerza la autonomía de los Esta-dos. Como alternativa, se propone el “test de las incoherencias” complementado con el principio de proporcionalidad para detectar discriminaciones arbitrarias. Classification-JEL: K34 Keywords: ayuda de Estado, selectividad, competitividad, medioambiente, armoni-zación. Journal: Crónica Tributaria Pages:63-94 Volume:200 Issue:3 Year:2026 Month:September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2535/3216 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:63-94 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Peñaranda Iglesias, Alan Author-Email: C29016@utp.edu.pe Author-Workplace-Name: Universidad Tecnológica del Perú Lima Title: REGÍMENES DE AMNISTÍA FISCAL: ANÁLISIS DE LOS MECANISMOS DE SINCERAMIENTO, DECLARACIÓN Y REPATRIACIÓN DE CAPITALES EN EL PERÚ, AMÉRICA LATINA Y SU CONTRASTE CON LA JURISPRUDENCIA EUROPEA Abstract: El artículo analiza las amnistías como instrumentos extraordinarios de política tributaria orientados a la regularización de rentas no declaradas, repatriación de capitales y ampliación de bases imponibles. Se examina el marco normativo y la experiencia inter-nacional comparada, destacando sus objetivos. A partir de la doctrina y jurisprudencia, se identifican tensiones con los principios de igualdad, generalidad y capacidad contributiva. Se advierte que, si bien tales regímenes podrían generar ingresos inmediatos, su uso reiterado conlleva riesgos significativos, entre ellos la erosión de la equidad tri-butaria, el debilitamiento de la cultura de cumplimiento y la generación de incentivos perversos al incumplimiento futuro. Classification-JEL: K34 Keywords: repatriación, amnistía, tributos, regímenes tributarios, Administración tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 93-137 Volume:200 Issue: 3 Year: 2026 Month:September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2527/3209 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:95-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Santiago Marcos, Daniel Author-Email: daniel.santiago@udg.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Gerona Title: LOS MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN DE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN PARA IDENTIFICAR AL EMPLEADOR REAL: UN ESTUDIO DE LAS OPERACIONES DE CONTRATACIÓN DE MANO DE OBRA INTERNACIONAL Abstract: Las operaciones de contratación de mano de obra internacional plantean importantes dificultades en la identificación del empleador real, elemento esencial para determinar la correcta atribución del poder impositivo entre Estados conforme al artículo 15 del Modelo de Convenio de la OCDE. Estas dificultades derivan, principalmente, de la ausencia de una definición de empleador y de la falta de claridad tanto en los métodos de interpretación de los convenios como en los enfoques utilizados para analizar el vínculo jurídico y económico entre las partes de la relación laboral. Classification-JEL: K34 Keywords: empleador real, interpretación, convenios de doble imposición, poder impositivo, mano de obra internacional Journal: Crónica Tributaria Pages:139-181 Volume:200 Issue:3 Year:2026 Month:September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2519/3213 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:139-181 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sanz Díaz-Palacios, José Alberto Author-Email: josealberto.sanz@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Toledo Title: PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA Y PRUEBA ILÍCITA EN PROCESOS POR DELITO FISCAL Abstract: El artículo analiza la jurisprudencia sobre actuaciones de comprobación e investigación tributaria durante el «quinto año» en supuestos de delito fiscal. En ese contexto, aboga por la correcta identificación del tributo comprobado/investigado como presupuesto de la actuación administrativa; y ello para evitar que se soslaye el plazo de prescripción tributaria de cuatro años. Considera además innecesaria una autorización o comunicación judicial para legitimar, durante el «quinto año», actuaciones administrativas de comprobación e investigación tributaria sin afectación de derechos fundamentales. Concluye proponiendo la unificación de los plazos de prescripción tributaria y penal. Classification-JEL: K34 Keywords: delito fiscal, comprobación e investigación tributaria, quinto año, plazos de prescripción administrativa y penal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 183-206 Volume:200 Issue:3 Year: 2026 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2551/3237 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:183-206 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sanz Gadea, Eduardo Author-Email: sanzgadea@yahoo.com Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda del Estado (jubilado) Title: LA IMPOSICIÓN MÍNIMA GLOBAL EN LA ENCRUCIJADA. EL SIDE-BY-SIDE SYSTEM. LOS TRABAJOS DE LA ONU. EL SISTEMA DE BASE IMPONIBLE CONSOLIDADA MUNDIAL Abstract: La presente colaboración comenta el escenario actual del sistema de tributación internacional sobre los beneficios, considerando el rechazo mostrado por los Estados Unidos a las Reglas Modelo del G20/OCDE. Marco Inclusivo, la actitud componedora del G7, alum-brando el side-by-side system, y los trabajos emprendidos por la ONU. Al tiempo, bosqueja en la repercusión que ese escenario supone respecto de las iniciativas de la Comisión de la Unión Europea sobre la materia y, en fin, examina la incidencia que podría tener en el mismo el denominado tax decluttering. Finalmente, esboza la relación de esos sistemas con el sistema sobre base imponible consolidada mundial (worldwide basis). Classification-JEL: K34 Keywords: sistema G20/OCDE, sistema US, side-by-side system, crédito fiscal, tax decluttering, base imponible consolidada mundial (worldwide basis), imposición unitaria (unitary taxation) Journal: Crónica Tributaria Pages: 207-279 Volume:200 Issue: 3 Year: 2026 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2548/3242 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:200:i:3:p:207-279 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Bañeres de Frutos, Manuel Author-Email: manubaneres@gmail.com Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda del Estado Madrid Title: LA ELUSIÓN DEL PAGO DE TRIBUTOS COMO UN DELITO DE OMISIÓN PROPIA. UNA REVISIÓN DE LA CONDUCTA TÍPICA, DEL SIGNIFICADO DEL FRAUDE Y DE SUS FORMAS DE PARTICIPACIÓN Abstract: Desde el presente trabajo, partiendo de la identificación entre responsabilidad civil y deuda tributaria, se sostiene que el delito de elusión del pago de tributos tan solo reprocharía la falta de reconocimiento y pago de éstos, configurándose así, como un delito de omisión propia. Esta identificación nos permite, además, revisar el significado tradicional de fraude para este tipo delictivo, el cual ya no puede definirse ni como un elemento subjetivo específico ni como un elemento objetivo adicional del tipo que exija la utilización de artificios o engaños, con las consecuencias que tal calificación implica a efectos de la punibilidad de eventuales terceros intervinientes. Classification-JEL: K34 Keywords: omisión, tipo, fraude, dolo, partícipes. Journal: Crónica Tributaria Pages: 13-43 Volume:199 Issue:2 Year: 2026 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2518/3174 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:13-43 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Becerra Fernández, Diego Author-Email: dbecerraf@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Cáceres Title: LA FISCALIDAD PATRIMONIAL COMO INSTRUMENTO POTENCIAL DE POLÍTICA AMBIENTAL: ESTUDIO DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Y DEL IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS Abstract: El trabajo analiza el Impuesto sobre el Patrimonio como posible instrumento de política medioambiental. Tras una revisión histórica de la imposición patrimonial en España, se examina la configuración actual del tributo y su potencial extrafiscal, con especial atención a las medidas ambientales introducidas en los distintos niveles normativos. El estudio evidencia que únicamente Cataluña, Galicia y Vizcaya han incorporado previsiones con contenido ambiental, de forma muy limitada. Asimismo, se analiza el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, que reproduce el modelo existente sin innovación ambiental, y se reflexiona sobre una posible evolución ecológica de la imposición patrimonial. Classification-JEL: K34 Keywords: medioambiente, Impuesto sobre el Patrimonio, extrafiscalidad, fiscalidad ambiental, Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 45-72 Volume:199 Issue: 2 Year: 2026 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2509/3177 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:45-72 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Cesteros Ruiz, Laura Author-Email: laura.cesteros23@uva.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valladolid Title: NOVEDADES RELEVANTES EN EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO BRASILEÑOS Abstract: Este trabajo versa sobre la controversia existente acerca de la naturaleza jurídica de los juros sobre o capital próprio de fuente brasileña y su correspondiente tratamiento tributario en el contexto de la aplicación del derecho interno de Brasil y de España, así como en el ámbito de los Convenios para evitar la doble imposición. A estos efectos, se examinan las principales corrientes sobre esta materia tanto desde el prisma del derecho brasileño como del español. Asimismo, se analizan las implicaciones de la firma del Instrumento Multilateral del Proyecto BEPS el pasado 20 de octubre de 2025 por parte-de Brasil, en lo que respecta al tratamiento tributario de los dividendos, en general, y de los juros sobre o capital próprio, en particular. Classification-JEL: K34 Keywords: Juros sobre o capital próprio, Instrumento Multilateral, Convenio para evitar la doble imposición internacional firmado entre Brasil y España, principio de seguridad jurídica, métodos para eliminar la doble imposición internacional. Journal: Crónica Tributaria Pages: 73-114 Volume:199 Issue: 2 Year: 2026 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2543/3181 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:73-114 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: De Juan Casadevall, Jorge Author-Email: jordi.dejuan@crowe.es Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de Cataluña Title: EL RETORNO DE LA REVERSIÓN FISCAL DE CARTERA: NÉMESIS DE UNA EXPROPIACIÓN LEGISLATIVA Abstract: La sonada Sentencia del Tribunal Constitucional 11/2024, de 18 de enero, sepultó bajo una marmórea losa de inconstitucionalidad las más severas medidas fiscales del heterogéneo Real Decreto-ley 3/2016. Con la reciente Ley 7/2024, asistimos a su fatigosa palingénesis fiscal, la némesis legislativa a una sentencia adversa. La más controvertida de estas medidas es, sin duda, la reversión automática de cartera. Al margen de su eventual coloración inconstitucional, la tesis central que sostiene este trabajo es que estamos ante una auténtica expropiación legislativa; enfoque analítico inédito en nuestra práctica tributaria, pero no desconocido, ni por la doctrina administrativista, ni por nuestra jurisprudencia constitucional. Classification-JEL: K34 Keywords: Real-Decreto-ley 3/2016, Ley 7/2024, reversión, retroactividad propia, expropiación legislativa. Journal: Crónica Tributaria Pages: 115-146 Volume:199 Issue: 2 Year: 2026 Month:June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2513/3186 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:115-146 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Lampreave Márquez, Patricia Author-Email: patlampreave@icam.es Author-Workplace-Name: Profesor Acreditado Titular de Derecho Financiero y Tributario Title: LA DAC 6: ANÁLISIS CRÍTICO DE SUS TENSIONES CON EL SECRETO PROFESIONAL Y CON SEÑAS DISTINTIVAS DESACTUALIZADAS Abstract: El progresivo requerimiento internacional de transparencia fiscal, tanto por parte de la OCDE como de la UE, si bien tiene aspectos claramente positivos en la lucha contra la planificación fiscal agresiva, pueden colisionar con la protección de derechos fundamentales. El presente trabajo analiza la interacción entre las obligaciones establecidas por la Directiva (UE) 2018/822, conocida como DAC 6, que obliga a la declaración de determinados mecanismos transfronterizos potencialmente elusivos, con el secreto profesional y los desafíos prácticos y jurídicos que han surgido en el ámbito tributario desde su entrada en vigor. Classification-JEL: K34 Keywords: DAC 6, Acción 12 BEPS, intercambio de información de carácter fiscal, revelación de planificación fiscal agresiva, secreto profesional. Journal: Crónica Tributaria Pages: 147-180 Volume:199 Issue: 2 Year: 2026 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2511/3189 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:147-180 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pérez Merino, Christian Author-Email: christian.perez@udima.es Author-Workplace-Name: Universidad a Distancia de Madrid Title: LA INTEGRACIÓN ENTRE NORMATIVAS INTERNACIONAL Y NACIONAL EN LA CALIFICACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA DE LOS DATOS DIGITALES Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar la calificación jurídico-tributaria, a los efectos de delimitar la soberanía tributaria, respecto de las rentas derivadas de la transmisión de los datos recogidos de usuarios; la transferencia de aquellos datos desde la entidad que los almacene (y, en su caso, procese); la cesión de los datos por aquella entidad que haya realizado una labor de data mining sobre ellos; así como, por la prestación del servicio digital final. Además, en el trabajo también se destacan algunos puntos controvertidos al respecto que sería aconsejable que fuesen abordados por el legislador. Classification-JEL: K34 Keywords: datos digitales, tributación internacional, soberanía tributaria, canon. Journal: Crónica Tributaria Pages: 181-202 Volume:199 Issue:2 Year: 2026 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2516/3193 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:181-202 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Soto Moya, María del Mar Author-Email: marsotomoya@uma.es Author-Workplace-Name: Universidad de Málaga Title: INSTRUMENTOS FISCALES PARA LA GESTIÓN SOSTENIBLE DE LA POBLACIÓN FLOTANTE TURÍSTICA EN EL ÁMBITO LOCAL Abstract: El trabajo analiza la importancia de la fiscalidad en la gestión sostenible de la población flotante turística a nivel local. En primer lugar, se examina el vínculo entre turismo, población flotante y economía circular, para avanzar hacia un modelo de turismo sostenible. A continuación, se abordan las posibilidades que ofrece la Ley 7/2022 en la prestción del servicio local de recogida, transporte y tratamiento de residuos, especialmente en municipios con cifras elevadas de turismo. Por último, se evalúa si los impuestos turísticos, orientados a la financiación de acciones vinculadas a la sostenibilidad ambiental, pueden mitigar las externalidades negativas del turismo Classification-JEL: K34 Keywords: población flotante, turismo sostenible, fiscalidad, residuos, impuestos Journal: Crónica Tributaria Pages: 203-229 Volume:199 Issue: 2 Year: 2026 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2508/3198 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:199:i:2:p:203-229 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Delgado García, Ana María Author-Email: adelgadoga@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Catalunya Title: LOS MÉTODOS ADECUADOS DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS EN LAS EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Abstract: En este trabajo se analizan los cambios que ha introducido la Ley Orgánica 1/2025, de 2 de enero, de medidas en materia de eficiencia del Servicio Público de Justicia, en tres exenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el marco de la implantación y fomento de los medios adecuados de solución de controversias. En concreto, las tres exenciones afectadas por la reforma normativa son la relativa a las indemnizaciones por daños personales; a las indemnizaciones por despido o cese del trabajador; y la de las anualidades por alimentos a favor de los hijos. Classification-JEL: Keywords: exenciones, IRPF, métodos adecuados de solución de controversias, indemnización, pensión de alimentos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 9-40 Volume:198 Issue: 1 Year: 2026 Month: March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2479/3137 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:198:i:1:p:9-40 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Farri, Francesco Author-Email: francesco.farri@unige.it Author-Workplace-Name: Universidad de Génova Title: EL USO DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL Y DE LA AUTOMATIZACIÓN AVANZADA EN EL DERECHO TRIBUTARIO ITALIANO Abstract: El artículo examina los principales usos de la automatización avanzada y de la inteligencia artificial en el sistema tributario italiano, ofreciendo referencias normativas, doctrinales y jurisprudenciales para una comparación exhaustiva. El artículo examina, en particular, las últimas innovaciones introducidas en el ordenamiento tributario italiano gracias a la inteligencia artificial, como el “acuerdo previo” bienal y el primer caso de atribución vinculante a los resultados de un procedimiento de inteligencia artificial generativa. Además de la contribución que la automatización y la inteligencia artificial aportan a la mejora de la eficiencia del sistema tributario italiano, el artículo también destaca los problemas que está provocando la difusión del uso de dichas técnicas, en particular en términos de transparencia de los algoritmos y protección de la confidencialidad de los datos personales Classification-JEL: Keywords: derecho tributario italiano, inteligencia artificial, bancas de datos tributarias, análisis del riesgo de evasión fiscal, confidencialidad de los datos personales. Journal: Crónica Tributaria Pages:41-72 Volume:198 Issue:1 Year:2026 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2452/3141 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:198:i:1:p:41-72 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Granell Ramírez, Paula Author-Email: paula.granell@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: RENTAS ARTÍSTICAS Y POTESTADES TRIBUTARIAS: UNA REVISIÓN DEL ARTÍCULO 17 DEL MODELO DE CONVENIO DE LA OCDE Abstract: El presente artículo analiza el tratamiento fiscal internacional de las rentas artísticas, incluidas en el artículo 17 del Modelo de Convenio de la OCDE. Se examinan su origen, objetivos y la razón de atribuir la potestad tributaria al Estado de la fuente, destacando su carácter especial y los problemas prácticos que plantea. Tras el estudio de los elementos estructurales de sus dos apartados, se abordan las dificultades derivadas de la intervención de terceros y estructuras interpuestas. Finalmente, se propone una revisión crítica del precepto a la luz de nuevas formas de actuación artística, desarrolladas a través de Internet y entornos virtuales. Classification-JEL: Keywords: artistas, fiscalidad internacional, Modelo de Convenio, OCDE, elusión fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages:73-92 Volume:198 Issue:1 Year: 2026 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2472/3145 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:298:i:1:p:73-92 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Martín López, Jorge Author-Email: jorge.martin@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: LA IMPOSICIÓN PERSONAL SOBRE LA RIQUEZA Y EL PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE PROGRESIVIDAD: ALGUNAS REFLEXIONES EN TORNO AL IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS Abstract: El presente trabajo tiene como finalidad analizar la imposición personal sobre la riqueza a la luz del principio constitucional de progresividad, reflexionando acerca de si aquella pudiera llegar a considerarse una exigencia derivada de este último, en tanto herra-mienta redistributiva de carácter esencial. En este sentido, se hará especial hincapié en el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, como nuevo y conflictivo exponente de dicha imposición personal sobre la riqueza, para cuestionarnos si esta figura coadyuva realmente a alcanzar ese objetivo redistributivo sin incurrir, por otro lado, en la prohibición de confiscatoriedad y de carga fiscal excesiva. Classification-JEL: Keywords: imposición sobre la riqueza, impuesto sobre las grandes fortunas, pro-gresividad, no confiscación, carga fiscal excesiva. Journal: Crónica Tributaria Pages:93-120 Volume:198 Issue:1 Year:2026 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2489/3149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:198:i:1:p:93-120 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Morón Pérez, María del Carmen Author-Email: cmoron@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA LIMITACIÓN DE EFECTOS DE LAS SENTENCIAS QUE DECLARAN LA INCONSTITUCIONALIDAD DE NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ORDENAMIENTO ESPAÑOL A LA LUZ DEL DERECHO COMPARADO, EUROPEO Y EL CONVENIO EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS Abstract: El trabajo somete a revisión la facultad, autoatribuida por el TC, de limitar los efectos retrospectivos de las sentencias declarativas de la inconstitucionalidad de un tributo, justificando su inadecuación a Derecho. El análisis se realiza fundamentalmente a la luz de la jurisprudencia estadounidense y de la del TJUE. Finalmente se propone el ac-ceso al Tribunal de Estrasburgo, alegando la violación del art. 1 del Protocolo n.º 1 del Convenio Europeo de Derechos Humanos, como vía para que los contribuyentes afecta-dos puedan obtener el reintegro de lo indebidamente ingresado, que les impide nuestro tribunal de garantías. Classification-JEL: K34 Keywords: impuestos, inconstitucionalidad, TC (Tribunal Constitucional), efectos prospectivos y CEDH (Convenio Europeo de Derechos Humanos). Journal: Crónica Tributaria Pages:121-160 Volume:198 Issue:1 Year: 2026 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2492/3153 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:198:i:1:p:121-160 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pérez Bernabeu, Begoña Author-Email: bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: HACIA LA INTEGRACIÓN DE POLÍTICAS SOCIALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: UNA PROPUESTA DE DEDUCCIÓN REEMBOLSABLE DESDE EL DOBLE DIVIDENDO AMBIENTAL Abstract: La fiscalidad medioambiental, aunque esencial en la transición ecológica, presenta efec-tos regresivos que impactan especialmente en los hogares vulnerables. Para compatibili-zar sostenibilidad y justicia social, se plantea reformular la justicia tributaria mediante medidas redistributivas, como el reciclaje fiscal de ingresos verdes inspirado en la teoría del doble dividendo ambiental. Este trabajo propone concretamente integrar políticas sociales en el sistema tributario mediante la introducción en el IRPF de una deducción reembolsable de carácter redistributivo cuyo diseño se detalla Classification-JEL: Keywords: impuestos medioambientales, justicia social, redistribución, doble divi-dendo ambiental, deducción reembolsable. Journal: Crónica Tributaria Pages:161-198 Volume:198 Issue:1 Year:2026 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2498/3157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2026:v:198:i:1:p:161-198 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Bañeres de Frutos, Manuel Author-Email: manubaneres@gmail.com Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda del Estado Title: LOS RECARGOS DEL PERÍODO EJECUTIVO EN LA RESPONSABILIDAD CIVIL POR DELITO FISCAL: SU ADULTERACIÓN A TRAVÉS DE LA LIQUIDACIÓN VINCULADA A DELITO Abstract: La introducción de la figura de la “liquidación vinculada a delito” (LVD) en nuestro ordenamiento jurídico permite a la Administración tributaria realizar actuaciones de cobro frente a los presuntos delincuentes fiscales con anterioridad a la sentencia que pueda reconocer su crédito. Para ello, habilita el régimen administrativo de cobro en período ejecutivo, incluido el devengo de sus recargos correspondientes. Sin embargo, penalmente no pueden incluirse en el concepto de deuda tributaria los recargos administrativos, al responder su exigencia a hechos y conductas acaecidas con posterioridad a la comisión del delito y que, por lo tanto, no constituyen una reparación del perjuicio asociado al ilícito. Classification-JEL: K34 Keywords: período ejecutivo, recargos, atenuante, deuda tributaria, responsabili-dad civil. Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-34 Volume:197 Issue: 4 Year: 2025 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2453/3098 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:197:i:4:p:11-34 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Calderón Patier, Carmen Author-Email: calder@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad San Pablo CEU Title: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA VIOLENCIA DE GÉNERO: PROPUESTAS DE MEJORA Abstract: La política tributaria con perspectiva de género es uno de los ámbitos más adecuados y eficientes para lograr la igualdad efectiva de las mujeres en la sociedad. El presente trabajo realiza un análisis de los beneficios fiscales que actualmente se encuentran vigentes en nuestro sistema tributario para las mujeres víctimas de violencia de género, tanto en el ámbito estatal como autonómico. A partir del mismo, se realizan propuestas de mejora que faciliten principalmente la autonomía e independencia económica de este colectivo que son las que pueden garantizarles la igualdad real. Classification-JEL: K34 Keywords: violencia de género, beneficios fiscales, igualdad Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-76 Volume:197 Issue:4 Year: 2025 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2451/3130 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:197:i:4:p:35-76 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Milla Ibáñez, Jorge Juan Author-Email: jorge.milla@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia. Title: LOS ARANCELES DE TRUMP: UNA MONTAÑA RUSA COMERCIAL, DE LA IMPOSICIÓN A LA SUSPENSIÓN Y EL RESTABLECIMIENTO JUDICIAL. UN ANÁLISIS DESDE LA PERSPECTIVA DEL DERECHO ADUANERO Abstract: El artículo analiza el ciclo de imposición, suspensión y restablecimiento judicial de los aranceles decretados por Donald Trump el 2 de abril de 2025, desde el Derecho Aduanero. Analiza los fundamentos normativos invocados, como la Ley de Poderes Económicos de Emergencia Internacional, las controversias legales surgidas y la respuesta de los tribunales estadounidenses competentes. Se resalta el uso excepcional del arancel como herramienta de política económica y su incidencia sobre la legalidad tributaria, la seguridad jurídica y el sistema comercial multilateral. Se concluye que su utilización política en contextos de emergencia amenaza la función reguladora del Derecho Aduanero. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho Aduanero, aranceles, emergencia nacional, legalidad tributaria, Estados Unidos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 77-111 Volume:197 Issue: 4 Year:2025 Month:December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2468/3110 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:197:i:4:p:77-111 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sánchez García, José Antonio Author-Email: joseantonio.sanchez@udima.es Author-Workplace-Name: Universidad a Distancia de Madrid (UDIMA) Title: LA DISCUTIDA EXCLUSIÓN DEL DERECHO A LA REDUCCIÓN DEL RENDIMIENTO NETO EN EL CASO DE INDEMNIZACIONES POR RESOLUCIONES DE MUTUO ACUERDO DE LA RELACIÓN LABORAL, PERCIBIDAS DE FORMA FRACCIONADA Abstract: La prejubilación implica la extinción laboral por acuerdo entre empresa y trabajador, con indemnizaciones que pueden pagarse de una vez o fraccionadas. Estas no están exentas de tributación según el artículo 7.e) de la Ley del IRPF, aunque podrían beneficiarse de una reducción por irregularidad conforme al artículo 18.2, incluso si se perciben en varios ejercicios. Sin embargo, la Administración suele negar esta reducción en pagos fraccionados, apoyada por cierta jurisprudencia, lo que resulta discutible según la normativa vigente. Esta práctica plantea dudas sobre la correcta aplicación de la ley en casos de extinción laboral pactada. Classification-JEL: K34 Keywords: extinción relación laboral, mutuo acuerdo, indemnizaciones, fracciona-miento, reducción por irregularidad Journal: Crónica Tributaria Pages:113-130 Volume:197 Issue:4 Year:2025 Month:December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2461/3114 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:197:i:4:p:113-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Varona Alabern, Juan Enrique Author-Email: juan.varona@unican.es Author-Workplace-Name: Universidad de Cantabria, Investigador del Santander Financial Institute Title: CUATRO AÑOS DE APLICACIÓN DEL VALOR DE REFERENCIA: ALGUNAS CUESTIONES CONTROVERTIDAS Abstract: El valor de referencia es una de las figuras más novedosas del sistema fiscal español del último lustro. Ha introducido importantes cambios en la base imponible de determina-dos impuestos y ha incorporado algunas singularidades que han atraído el interés de la doctrina científica. Comenzó a aplicarse en 2022 y, desde entonces, ha suscitado muchos interrogantes que merecen ser estudiados con profundidad y detenimiento. Este artículo centra la atención en aquellos aspectos más controvertidos que se han puesto especialmente de manifiesto a lo largo de los cuatros años de vigencia del valor de referencia. Classification-JEL: K34 Keywords: Catastro, tasación pericial contradictoria, valor catastral, valor de refe-rencia, valoración fiscal inmobiliaria. Journal: Crónica Tributaria Pages:131-176 Volume:197 Issue:4 Year:2025 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2475/3118 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:197:i:4:p:131-176 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Álamo Cerrillo, Raquel Author-Email: Raquel.Alamo@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Cuenca Title:CONTRIBUYENTES JÓVENES: SUCAPACIDAD ECONÓMICA Y EL TRATO FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Abstract: La relación entre jóvenes, demografía y fiscalidad es clave para entender los desafíos y oportunidades del sistema económico y tributario en España. Ya que la evolución demográfica afecta la sostenibilidad del sistema fiscal, mientras que la política tributaria puede influir en la calidad de vida y oportunidades de los jóvenes. Un sistema tributario adaptado a la realidad de los jóvenes puede contribuir a su integración en el mercado laboral, incentivar la natalidad y garantizar la sostenibilidad del Estado del Bienestar. El IRPF, por tanto, se convierte en un instrumento clave para entender los desafíos eco-nómicos y fiscales actuales. Classification-JEL: K34 Keywords: jóvenes, IRPF, incentivos fiscales, deducciones. Journal: Crónica Tributaria. Pages:11-47 Volume:196 Issue: 3 Year: 2025 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2427/3061 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:196:i:3:p:11-47 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Bashandeh-Khodaei López, Rubén Author-Email: ruben.bashandeh@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad de Deusto y Esade Bilbao Title: EL OBJETIVO DEL REGISTRO ÚNICO EN EL PROYECTO VIDA Abstract: El Objetivo de Registro Único constituye el tercer pilar del Proyecto VIDA (VAT In the Digital Age). Pretende reducir los supuestos por los cuales un empresario debe registrarse en múltiples jurisdicciones dentro de la Unión en el ejercicio de su actividad IVA. Amplía el mecanismo de Inversión del Sujeto pasivo y los regímenes existentes de ventanilla única. Si bien la reforma cuenta con déficits, el presente trabajo valora el esfuerzo paralelo de la Propuesta de Reforma Aduanera con el fin de abordarlos, así como alternativas a supuestos que aún precisan de matización futura por el legislador europeo. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA Era Digital, Registro Único, inversión del sujeto pasivo, ventanilla única, reforma aduanera. Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-81 Volume:196 Issue:3 Year: 2025 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2435/3066 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:196:i:3:p:49-81 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Gómez-Lobato Lanzarote, Marisa Author-Email: marisaglobato@hotmail.com Author-Workplace-Name: Abogado tributario Asesora parlamentaria en las Cortes Generales (Legislaturas XII, XIII y XIV) Madrid Title: EL USO DE LA ENMIENDA PARLAMENTARIA PARA LA APROBACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS. ESPECIAL REFERENCIA A LA R E F O R M A TR I B U TA R I A APROBADA VÍA ENMIENDA AL PROYECTO DE LEY EN MATERIA DE IMPOSICIÓN MÍNIMA GLOBAL Abstract: Nuestro ordenamiento jurídico carece de disposición alguna que regule el contenido del derecho de enmienda. Tampoco lo hacen los reglamentos parlamentarios. Esto ha obligado al Tribunal Constitucional a conformar el alcance de este derecho, si bien desde una perspectiva ad casum no exenta de debate y oscilaciones interpretativas. Ello resulta particularmente controvertido cuando se aprueban normas por esta vía en el sensible ámbito tributario. Al análisis de la jurisprudencia en esta materia y, en particular, al potencialviciodeinconstitucionalidaddelqueadolece,anuestrojuicio,lareforma tributaria recientemente aprobada por el Gobierno vía enmienda, dedicamos el presente estudio. Classification-JEL: K34 Keywords: normativa tributaria, enmienda parlamentaria, impuesto mínimo global, Tribunal Constitucional, gobierno. Journal: Crónica Tributaria Pages:83-113 Volume:196 Issue:3 Year:2025 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2426/3070 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:196:i:3:p:83-113 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Peñaranda Iglesias, Alan Author-Email: apenaran@sunat.gob.pe Author-Workplace-Name: Universidad Tecnológica del Perú – UTP Lima Title: HACIA UNA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DIGITAL: DESAFÍOS Y OPORTUNIDADES EN LA IMPLEMENTACIÓN DE LOS REGISTROS ELECTRÓNICOS PARA LA PROPUESTA DE DECLARACIÓN DEL IGV EN EL PERÚ. Abstract: El artículo examina los desafíos de transformación digital en la SUNAT orientados a optimizar el cumplimiento tributario, a través de la implementación de registros electrónicos y la propuesta de declaración del IGV preelaborada basada en la factura electrónica. Se analizan los Decretos Legislativos N.º1540 y 1669,que habilitan la generación y anotación automática ante omisiones, evaluando su impacto en eficiencia recaudatoria, seguridad jurídica y fiscalización. Se revisan implicancias normativas, principios de protección al contribuyente y modelos comparados (Chile y España), destacando cómo estas medidas se alinean con las recomendaciones de la OCDE en materia de administración tributaria digita. Classification-JEL: K34 Keywords: registros electrónicos, factura electrónica, gestión de riesgo, cumplimiento tributario, Administración tributaria digital. Journal: Crónica Tributaria Pages:115-144 Volume:196 Issue: 3 Year: 2025 Month: September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2439/3074 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:196:i:3:p:115-144 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sedeño López, José Francisco Author-Email: josesedeno@uma.es Author-Workplace-Name: Profesor Ayudante Doctor de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Málaga Title: LA FINANCIACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES EN MUNICIPIOS DESPOBLADOS Y LA REVISIÓN DEL SISTEMA DE PARTICIPACIÓN DE LAS ENTIDADES LOCALES EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO Y DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Abstract: La Constitución Española consagra un sistema de financiación local basado en tres pila-res: los tributos propios, la participación en los tributos del Estado y de las comunidades autónomas. En un contexto de lucha contra la despoblación y ante la necesaria revisión y desarrollo de este sistema de transferencias incondicionadas hacia las entidades locales, este trabajo plantea la oportunidad de incluir criterios de reparto de fondos que tengan en cuenta la singularidad de los municipios despoblados, de forma que se garantice la financiación adecuada y suficiente que permita una actividad prestacional pública que atraiga y retenga población. Classification-JEL: K34 Keywords: despoblación, servicios públicos, sistema de financiación local, PIE, PICA. Journal: Crónica Tributaria Pages: 145-167 Volume:196 Issue:3 Year:2025 Month:September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2450/3078 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:196:i:3:p:145-167 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Calderón Corredor, Zulema Author-Email: z.calderon.prof@ufv.es Author-Workplace-Name: Universidad Francisco de Vitoria Title: ¿ES EFICAZ LA FISCALIDAD DE LAINVERSIÓN EN EFICIENCIA ENERGÉTICA DE LA VIVIENDA?: REFLEXIONES DESDE UN ANÁLISIS CUALITATIVO DE COSTE-BENEFICIO Abstract: La rehabilitación energética de viviendas es una decisión privada con beneficios sociales, económicos y medioambientales, y está en la agenda política nacional y comunitaria. Desde la Unión Europea se alienta a que los Estados fomenten con medidas tributarias estas decisiones desde la creencia en que las herramientas fiscales pueden jugar un papel relevante. Este trabajo analiza, a partir de la literatura económica disponible, las variables que más influyen en un análisis coste-beneficio de estas decisiones de inversión para entender cómo la fiscalidad puede incentivarlas mejor. Finalmente, se evalúa la efectividad de las medidas fiscales actuales más relevantes y la necesidad, en su caso, de revisarlas. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad, eficiencia energética, vivienda, dilema inquilino-propietario, análisis coste-beneficio. Journal: Crónica Tributaria Pages:15-48 Volume:194 Issue:1 Year:2025 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2441/2988 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:194:i:1:p:15-48 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: González-Cuéllar Serrano, M.ª Luisa Author-Email: marialuisa.gonzalez-cuellar@uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Author-Name: Ortiz Calle, Enrique Author-Email: eortiz@der-pu.uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: LA LESIÓN AL DERECHO A LA PROPIEDAD ESTABLECIDO EN EL CONVENIO EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS DERIVADA DE LA LIMITACIÓN DE EFECTOS DE LAS SENTENCIAS DE INCONSTITUCIONALIDAD Abstract: La limitación que ha establecido el Tribunal Constitucional en diversas sentencias del derecho de devolución de unas cuotas impositivas cuyo origen se encuentra en normas inconstitucionales y que todavía se encuentran en fase de recurso o de solicitud de rectificación de autoliquidación, implica una injerencia indebida y desproporcionada en el derecho de propiedad. Específicamente, infringe el artículo 31.1 de la Constitución española, este último en conexión con el artículo 33 CE, los artículos 6 y 13 del Convenio Europeo de Derechos Humanos, y su Protocolo Número 1, de 20 de marzo de 1952, al igual que el artículo 14 CEDH. Classification-JEL: K34 Keywords: efectos temporales de las sentencias de inconstitucionalidad, derecho de propiedad, Convenio Europeo de Derechos Humanos. Journal: Crónica Tributaria Pages:49-87 Volume:194 Issue:1 Year: 2025 Month: March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2442/2992 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:194:i:1:p:49-87 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Macarro Osuna, José Manuel Author-Email: macarro@outlook.com Author-Workplace-Name:Universidad Pablo de Olavide Title: INCENTIVOS MEDIOAMBIENTALES E IMPOSICIÓN INDIRECTA: EL “IVA VERDE” Abstract: El IVA, como impuesto neutral sobre el consumo, no había incorporado en su regulación fines extrafiscales medioambientales. Sin embargo, la modificación de la Directiva IVA que ha establecido la nueva estructura de tipos impositivos ha introducido cambios con una clara finalidad medioambiental, obligando a aplicar el tipo general a determinados productos más contaminantes y permitiendo alícuotas reducidas para algunos productos eficientes. El resultado efectivo de estas medidas verdes en un tributo como el IVA es controvertido, debido a su traslación parcial al precio final, su impacto perjudicial parala distribución de renta, los efectos rebote que puedan causar y otros problemas, que pueden hacer que el IVA no sea la figura idónea para convertirse en un “tributo verde” Classification-JEL: K34 Keywords: IVA, neutralidad fiscal, fiscalidad medioambiental, traslación al precio, distribución de renta. Journal: Crónica Tributaria Pages:89-123 Volume:194 Issue:1 Year:2025 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2443/2996 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:194:i:1:p:89-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name:Peña Rivera, Jose Antonio Author-Email: josea.pena@pucp.pe Author-Workplace-Name:Universidad Tecnológica del Perú Author-Name: Peñaranda Iglesias, Alan Author-Email: C29016@UTP.EDU.PE Author-Workplace-Name: Universidad Tecnológica del Perú Title: EL PERFIL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN EL PERÚ: PUESTA EN MARCHA, DESAFÍOS Y PERSPECTIVAS Abstract: En este artículo se explica cómo opera el Perfil de Cumplimiento Tributario y Aduanero en el Perú, su puesta en marcha, su impacto, sus desafíos, las perspectivas y las consecuencias en el segmento de contribuyentes comprendidos en la norma fiscal, así como se describen los factores de comportamiento que influyen en el perfilamiento, la forma en que los contribuyentes son categorizados entre los diferentes niveles de cumplimiento tributario y cómo se garantizan los derechos de los contribuyentes. Además, se examinan las tendencias actuales y los próximos retos en su aplicación. En este artículo también se revela el papel crucial de la divulgación fiscal en busca de la transparencia del comportamiento tributario del contribuyente y del cumplimiento voluntario como antecedente de lo que pueden hacer las administraciones tributarias con el afán de mejorar el cumplimiento tributario y ayudar a las empresas a mejorar su gestión fiscal Classification-JEL: K34 Keywords:perfil de cumplimiento, gestión de riesgos, economía del comportamiento, riesgo tributario, cumplimiento tributario. Journal: Crónica Tributaria Pages:125-156 Volume:194 Issue:1 Year:2025 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2444/3000 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:194:i:1:p:125-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Reyes Rascón, Juan de Dios Author-Email: jrrascon@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO SOBRE EL SERVICIO DE VENTA DE ABONOS DE SILLAS Y PALCOS PARA CONTEMPLAR LOS DESFILES PROCESIONALES A LA LUZ DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO CENTRAL Abstract: La controversia suscitada desde hace bastantes años entre la Administración Tributaria y los Tribunales Económico-Administrativos Regionales en relación con la prestación del servicio de venta de abonos de sillas y palcos para contemplar las procesiones de Semana Santa a su paso por el Recorrido Oficial, parecía solventada con las Resoluciones de estos Tribunales en el año 2002, sin embargo, la Dirección General de Tributos comunicó a los obligados tributarios a partir de 2020 que debían repercutir IVA por entender que se trata de una prestación de servicios sujeta y no exenta. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA, exención, Hermandades, Semana Santa. Journal: Crónica Tributaria Pages:157-184 Volume:194 Issue:1 Year:2025 Month:March File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2445/3004 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2025:v:194:i:1:p:157-184 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Susana Aníbarro Pérez Author-Email: susana@der.uva.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valladolid Title: LA RECIENTE REFORMA DEL ADEMPIMENTO COLLABORATIVO: UN PASO ADELANTE EN EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO COOPERATIVO EN ITALIA Abstract: Este artículo se ocupa del análisis de la reciente reforma del régimen de adempimento collaborativo, existente en el ordenamiento italiano desde el año 2015. La reforma de 2023 ha contribuido a potenciar este modelo de colaboración entre la Administración tributaria y el contribuyente, en aras de la consecución de una relación entre ambas partes basada en la certeza y la transparencia. Su contrastación con la situación que actualmente existe en el ordenamiento español brinda la ocasión para reflexionar sobre la posible senda a seguir en nuestro país. Classification-JEL: K34 Keywords: adempimento collaborativo, cumplimiento cooperativo, riesgo fiscal, ordenamiento italiano Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-33 Volume:193 Issue: 4 Year: 2024 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2400/2949 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:193:i:4:p:11-33 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: M.ª Cristina Bueno Maluenda Author-Email: cribueno@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: LA GESTIÓN DEL RIESGO TRIBUTARIO EN LA EMPRESA FAMILIAR: DE LOS CÓDIGOS DE BUEN GOBIERNO A LA RELACIÓN COOPERATIVA CON LA ADMINISTRACIÓN Abstract: La necesidad de gestionar el riesgo tributario surgió en los usos empresariales –códigos de buen gobierno– dando lugar a reformas legislativas. La empresa familiar no ha sido ajena al fenómeno que ha contribuido al cambio de paradigma en las relaciones con la Administración. El CBPT es a las grandes empresas lo que los programas de compliance serán a las pymes. Se evidencia, no obstante, la falta de atractivos para la pyme familiar y la inadecuación de los contenidos de los códigos de buenas prácticas a la regulación general tributaria pudiendo afectar incluso al principio de igualdad ante la ley. Classification-JEL: K34 Keywords: riesgos tributarios, empresa familiar, compliance, relación cooperativa, buen gobierno corporativo, asesor fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-81 Volume:193 Issue: 4 Year: 2024 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2401/2953 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:193:i:4:p:35-81 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jorge de Juan Casadevall Author-Email: jordi.dejuan@crowe.es Author-Workplace-Name: UIC de Barcelona Title: REFLEXIONES CRÍTICAS EN TORNO AL LÍMITE CONJUNTO DE IMPOSICIÓN RENTA/PATRIMONIO: LA NECESARIA DETERMINACIÓN DE UN ESCUDO FISCAL DE NO CONFISCATORIEDAD Abstract: El autor analiza el límite conjunto de imposición renta/patrimonio del art. 31.1 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, que sitúa el umbral impositivo máximo en el 60% de las bases imponibles de la renta, pero que, en ocasiones puede ser superior. Este umbral impositivo está alejado de los estándares de imposición máxima de otros sistemas tributarios de nuestro entorno y de la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos, que lo sitúa alrededor del 50% de la renta. Tras un examen de la jurisprudencia comparada, se defiende la necesidad de implementar un escudo fiscal similar, cuya trasgresión determine la existencia de confiscatoriedad. Classification-JEL: K34 Keywords: límite de imposición, escudo fiscal, Tribunal Europeo de Derechos Hu-manos, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 83-101 Volume:193 Issue: 4 Year: 2024 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2402/2957 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:193:i:4:p:83-101 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Ignacio Gorospe Oviedo Author-Email: gorovi@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Title: LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS NUEVAS AUTOLIQUIDACIONES RECTIFICATIVAS: DERECHO AL ERROR Y PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN FRENTE A LA MERMA DE GARANTÍAS Abstract:Las nuevas autoliquidaciones rectificativas se justifican por el legislador en mejorar la gestión tributaria con un sistema único para corregir las autoliquidaciones. En suma, simplificación, agilidad y reducción de las cargas administrativas. Sin embargo, el desarrollo reglamentario lo exceptúa en determinados casos. Además, genera inseguridad jurídica frente al anterior sistema de pago previo y solicitud de rectificación, ante la posibilidad de error y ser sancionado por solicitud u obtención indebida de devoluciones, sin posibilidad de explicar las discrepancias ni adjuntar documentación en el modelo normalizado, restringiendo el derecho a la tutela judicial efectiva y el principio de buena administración. Classification-JEL: K34 Keywords:autoliquidación tributaria rectificativa, solicitud de rectificación de la autoliquidación, autoliquidación complementaria, derecho al error, principio de buena administración. Journal: Crónica Tributaria Pages: 103-152 Volume:193 Issue: 4 Year: 2024 Month:December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2403/2983 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:193:i:4:p:103-152 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Esther Sánchez López Author-Email: esther.sanchez@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad Castilla-La Mancha Title: FUENTES DE INFORMACIÓN Y PERFILES DE RIESGOS EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ELECTRÓNICA. EL DERECHO DE ACCESO A LA INFORMACIÓN POR PARTE DEL OBLIGADO TRIBUTARIO Abstract: Siendo indudable que sin datos no hay inteligencia artificial su obtención se está realizando, en algunos casos, sin la cobertura normativa suficiente con la consiguiente vulneración de los derechos de los sujetos afectados. Nos estamos refiriendo a los derechos de información acerca de la recogida de datos, al derecho de acceso y al principio de transparencia, que si bien pueden limitarse en presencia de un interés fiscal relevante dicha restricción debe respetar en lo esencial los derechos y libertades fundamentales bajo las exigencias del principio de proporcionalidad. Nuestro objetivo, a través del examen de estas garantías, es responder a los desafíos de la transformación digital en referencia concreta al derecho a la protección de datos. Classification-JEL: K34 Keywords: derecho a la protección de datos, requerimiento de información tributaria, derecho de acceso, principio de transparencia, principio de proporcionalidad. Journal: Crónica Tributaria Pages:153-182 Volume:193 Issue:4 Year: 2024 Month: December File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2404/2966 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:193:i:4:p:153-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name:Roberto Ignacio Fernández López Author-Email:rfernandez@uvigo.es Author-Workplace-Name:Universidade de Vigo Title:LOS IMPRECISOS CONTROLES DE LEGALIDAD SOBRE LA ASISTENCIA MUTUA EN LA RECAUDACIÓN DE CRÉDITOS DE DERECHO PÚBLICO EN LA UNIÓN EUROPEA Abstract:Este trabajo tiene por objeto analizar cómo operan los controles de legalidad que inciden actualmente sobre la actividad administrativa de asistencia mutua en la recaudación de créditos tributarios y otras exacciones de derecho público dentro de la UE, singularmente en lo que afecta al reparto de las competencias revisoras entre los Estados concernidos. Para ello, se examinan los principales aspectos conflictivos que han sido objeto de enjuiciamiento en los últimos años por el TJUE y que afectan, entre otras cuestiones de interés, a la correcta notificación del instrumento de cobro al deudor, a la necesaria distinción entre el instrumento de ejecución dictado por el Estado requirente y las medidas ejecución implementadas por el Estado requerido, así como al alcance y justificación de las medidas cautelares adoptadas a instancia de la autoridad peticionaria de la cooperación interestatal. Se constata una evidente imprecisión en el desempeño de dichos controles legales por las autoridades de los países implicados, con la consiguiente merma de las garantías jurídicas que deben asistir al deudor cuando ejerce sus derechos de defensa. Classification-JEL: K34 Keywords:asistencia mutua, recaudación tributaria, controles de legalidad, Unión Europea, competencias revisoras, medios de impugnación. Journal:Crónica Tributaria Pages:11-41 Volume:192 Issue:3 Year:2024 Month:September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2388/2913 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:192:i:3:p:11-41 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name:Mónica García Freiría Author-Email:mogarcia@uvigo.es Author-Workplace-Name:Universidade de Vigo Title:LA PERSPECTIVA DE GÉNERO EN LOS PRESUPUESTOS PÚBLICOS Y EN EL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL EN RELACIÓN CON EL EMPRENDIMIENTO FEMENINO Abstract: El presente estudio tiene por objeto analizar los Presupuestos públicos en distintos niveles territoriales y sus potencialidades para fomentar el empleo femenino y, más concretamente, el emprendimiento por parte de las mujeres. Igualmente, y con este propósito, se analizarán también algunas medidas tributarias presentes en nuestro Ordenamiento jurídico. En el marco actual, el sistema tributario y el gasto público pueden contribuir al desarrollo de medidas vinculadas a la política de igualdad entre mujeres y hombres, en particular, mejorando el acceso al mercado laboral del colectivo femenino, así como fomentando sus iniciativas de emprendimiento. Classification-JEL: K34 Keywords: emprendimiento femenino, impuestos, perspectiva de género, Presupuestos públicos. Journal: Crónica Tributaria Pages:43-78 Volume:192 Issue:3 Year:2024 Month:september File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2389/2917 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:192:i:3:p:43-78 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Eva M.ª Gil Cruz Author-Email: evagilcruz@comillas.edu Author-Workplace-Name:Universidad Pontificia Comillas ICADE Title: LA EXIGENCIA JURISPRUDENCIAL DE RESPETO AL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD DE LA UNIÓN EUROPEA POR EL DERECHO TRIBUTARIO NACIONAL Abstract: Mediante el presente trabajo se busca analizar dos cuestiones de gran transcendencia jurídica sobre una materia recurrente. La primera de ellas referida a una cuestión de fondo consistente en la aplicación del principio de proporcionalidad en el derecho sancionador tributario cuando la sanción se cuantifica mediante un porcentaje fijo de la cuota dejada de ingresar sin posibilidad de ponderar la inexistencia de indicios de fraude ni de perjuicio económico para el Tesoro Público. La segunda, de tipo procedimental, versa sobre el principio de primacía directa del Derecho de la UE, ante la inexistencia objetiva, clara y concluyente de duda alguna sobre su aplicación. Classification-JEL: K34 Keywords: proporcionalidad, sanción, diligencia, interpretación, perjuicio económico. Journal: Crónica Tributaria Pages:79-106 Volume:192 Issue:3 Year:2024 Month:september File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2390/2921 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:192:i:3:p:79-106 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Salvador Montesinos Oltra Author-Email:Salvador.Montesinos@uv.es Author-Workplace-Name: Universitat de València Title:EXPECTATIVAS Y REALIDAD ACERCA DEL SUPUESTO CARÁCTER CONFISCATORIO DE LA IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO NETO Abstract: La sentencia del Tribunal Constitucional n. º 149/2023, de 22 de noviembre, considera ajustado a los principios de capacidad económica y de interdicción de la confiscatoriedad el Impuesto Temporal de Solidaridad sobre Grandes Fortunas. En este trabajo se analiza dicha sentencia refutando las expectativas que había generado la previa jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre la base imponible del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana acerca de una posible declaración de inconstitucionalidad de la imposición sobre el patrimonio neto de las personas físicas por presunta vulneración del principio de no confiscatoriedad. Tras analizar los datos estadísticos del Impuesto sobre el Patrimonio, el trabajo concluye que el criterio del Tribunal Constitucional es acertado y que no es posible extrapolarlo a este impuesto ni siquiera teniendo en cuenta su incidencia recurrente sobre el patrimonio en el largo plazo. Classification-JEL: K34 Keywords:Impuesto Temporal de Solidaridad sobre las Grandes Fortunas, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, capacidad económica, interdicción de la confiscatoriedad. Journal: Crónica Tributaria Pages:107-150 Volume:192 Issue:3 Year:2024 Month:september File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2391/2925 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:192:i:3:p:107-150 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Álvaro Luis Santodomingo González Author-Email: asantodom5@alumno.uned.es Author-Workplace-Name: Interventor-tesorero de la Administración Local Title:EL INFORME ECONÓMICO-FINANCIERO EN LA LEY DE RESIDUOS Abstract: La Ley 7/2022 impone a los ayuntamientos el establecimiento de una tasa o tarifa que financie el servicio de recogida, transporte y tratamiento de residuos, las cuales habrán de ser específicas, diferenciadas y no deficitarias. La determinación y justificación del importe de las tasas o tarifas deberá plasmarse en un informe económico-financiero que incluya los costes directos e indirectos del servicio, los ingresos que genere y los módulos de reparto del coste neto entre los contribuyentes. Una de las principales novedades es la relativa a la introducción del pago por generación como elemento cuantificador. Classification-JEL: K34 Keywords:tasa, tarifa, residuos, informe económico-financiero, pago por generación. Journal: Crónica Tributaria Pages:151-183 Volume:192 Issue:3 Year:2024 Month:September File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2392/2929 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:192:i:3:p:151-183 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Fernández Amor Author-Email: joseantonio.fernandez@uab.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Barcelona Title: APUNTES SOBRE EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE CRIPTOACTIVOS Abstract: El objeto del presente trabajo es mostrar el estado de la cuestión en el tratamiento fiscal interno de los criptoactivos. Estos que son datos estructurados de forma singular, se han convertido en bienes de interés económico y, por ello, han de ser considerados a efectos tributarios. Para derivar las consecuencias fiscales, el intérprete tiene dos referentes. Por un lado, que los bienes son de variada tipología y funciones y, por otro lado, se consideran de forma diferente en virtud de figuras tributarias directas o indirectas. Combinando ambos aspectos, se van trazando las características del tratamiento fiscal correspondiente. Classification-JEL: K34 Keywords: criptoactivos, imposición directa, imposición indirecta, consecuencias tributarias. Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-57 Volume:191 Issue:2 Year:2024 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/issue/view/93/109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:191:i:2:p:11-57 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Goenaga Ruiz de Zuazu Author-Email: mgoenaga@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Author-Name: Germán J. Arenas Arias Author-Email: german.arenas@edu.uah.es Author-Workplace-Name: Instituto Universitario de Investigación en Estudios Latinoamericanos (IELAT), Universidad de Alcalá (UAH) Title: ANÁLISIS LONGITUDINAL DE LOS COSTES PSICOSOCIALES DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN ESPAÑA: ENTRE LA OPACIDAD Y LA INCOMPRENSIÓN Abstract: El objetivo de este trabajo es identificar y presentar evidencias sociológicas de los costes indirectos de cumplimiento tributario en España, así como identificar los perfiles de contribuyentes más propensos a incurrir en ellos. De una muestra de 58.864 casos, analizamos las variables relacionadas con los costes cognitivos, emocionales y aquellos psicosociales relacionados con la complejidad del sistema tributario. Nuestros resultados demuestran que las obligaciones tributarias generan costes cognitivos y emocionales para los contribuyentes, percibiéndose como complejo el sistema tributario español. Con esta investigación tratamos además de revitalizar y abrir el debate sobre los costes de cumplimiento tributario en nuestro país. Classification-JEL: K34 Keywords: cumplimiento tributario, costes de cumplimiento, complejidad tributaria, sociología fisca Journal: Crónica Tributaria Pages: 59-75 Volume:191 Issue:2 Year:2024 Month:June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/issue/view/93/109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:191:i:2:p:59-75 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sebastián Luengas Rivero Author-Email: sluengasrivero@icab.cat Author-Workplace-Name: Universidad a Distancia de Madrid (UDIMA) Author-Name: Ubaldo González de Frutos Author-Email: ubaldogonzalez6@gmail.com Author-Workplace-Name: Inspector de Finanzas del Estado Title: TODO INCLUIDO, HASTA LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA. REGÍMENES DE PROTECCIÓN Y ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA INCREMENTAR EL CUMPLIMIENTO Y REDUCIR LA PRESIÓN FISCAL INDIRECTA. EL CASO DE LA REPÚBLICA DOMINICANA. Abstract: En el año 2009 la administración tributaria dominicana inició una estrategia de fiscalización del sector hotelero. Como consecuencia, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) firmó varios memorandos de entendimiento con el sector, que sirven de base para la adopción de acuerdos anticipados de precios de transferencia con los hoteleros. La experiencia está consolidada, tras diez años de aplicación de los APA, incluyendo ajustes a la baja en tiempos del Covid-19 y un nuevo pacto para el período 2023-2025. La actuación de la administración fue eficaz contra las técnicas de elusión tributaria que se practicaban y logró garantizar una recaudación mínima y además facilitó el cumplimiento tributario con medidas de simplificación. Este artículo revisa la historia de estos acuerdos y analiza los perfiles de la práctica dominicana, que parece un híbrido entre dos de las medidas de simplificación contempladas en las Directrices: los Acuerdos Previos de Valoración (APV) y los Regímenes de Protección (RP o safe harbours), sugiriendo que la vía futura más plausible sería establecer regímenes de protección basados en negociaciones bilaterales o multilaterales. Classification-JEL: K34 Keywords: precios de transferencia, sector turístico, acuerdos previos de valoración, regímenes de simplificación. Journal: Crónica Tributaria Pages:77-107 Volume:191 Issue:2 Year:2024 Month:June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/issue/view/93/109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:191:i:2:p:77-107 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name:Yolanda Martínez Muñoz Author-Email:yolanda.martinez@ua.es Author-Workplace-Name:Universidad de Alicante Title:LA TRIBUTACIÓN DE LAS PLUSVALÍAS INMOBILIARIAS: PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONÓMICA E INFLACIÓN Abstract: La tributación de las plusvalías inmobiliarias ha sido objeto de un diverso tratamiento jurisprudencial dependiendo del tributo de que se trate y de su posición en el conjunto del sistema tributario. El Tribunal Constitucional exige que se graven plusvalías reales y no monetarias en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, e ignora posteriormente los efectos de la inflación sobre las plusvalías inmobiliarias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. La cuestión es si el principio constitucional de capacidad económica debe interpretarse como capacidad económica real o nominal para garantizar la justicia tributaria. Este trabajo aborda dicha problemática y propone que el legislador tributario contemple el problema de la inflación con el objetivo de salvaguardar el principio de capacidad económica. Classification-JEL: K34 Keywords: plusvalías inmobiliarias, Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, principio de capacidad económica, inflación. Journal: Crónica Tributaria Pages: 109-137 Volume:191 Issue:2 Year:2024 Month:June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/issue/view/93/109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:191:i:2:p:109-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carmen Salazar Navarro Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Málaga Title: LA TAXONOMÍA VERDE DE LA UNIÓN EUROPEA EN EL CONTEXTO DE CRISIS ENERGÉTICA Abstract: Actualmente, la Unión Europea (UE) está atravesando una grave crisis energética deriva-da de la invasión rusa de Ucrania, que ha traído consigo una inflación desconocida en los últimos 40 años. A esto, se añade la preocupación existente por el cambio climático, que llevó a la aprobación del Pacto Verde Europeo en el año 2019, como hoja de ruta hacia la descarbonización en la UE, y en la que se ha estado trabajando desde entonces. En este contexto, deben buscarse soluciones que mejoren la situación energética y económica, pero sin perder de vista la componente medioambiental, si se quiere alcanzar el objetivo de neutralidad climática para el año 2050. Por ello, la pretensión de este trabajo es aportar propuestas que contribuyan a la transición energética, desde la perspectiva del Derecho Financiero y Tributario. Concretamente, estas medidas consistirán en el empleo del sistema de clasificación denominado Taxonomía verde de la UE, en conexión con el Estándar Europeo de Bonos Verdes (EUGBS), para promover la financiación de proyectos sostenibles, y específicamente, aquellos relacionados con el desarrollo del hidrógeno verde. Classification-JEL: K34 Keywords: crisis energética, taxonomía, finanzas sostenibles, bonos verdes, hidrógeno verde. Journal: Crónica Tributaria Pages:139-164 Volume:191 Issue:2 Year:2024 Month: June File-URL:https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/issue/view/93/109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:191:i:2:p:139-164. Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antoni Bergas Forteza Author-Email: antoni.bergas@uib.es Author-Workplace-Name: Universidad de las Illes Baleares Title: Establecimiento permanente, presencia económica/digital significativa y ahora ¿metaexistencia? ¿metapermanencia? ¿presencia virtual significativa?: retos fiscales derivados del metaverso Abstract: Las normas fiscales internacionales fueron concebidas en su momento para intentar dar solución a la economía del momento, ahora bien, a raíz de la entrada de la economía digital se acentuó lo anacrónico de tal regulación tributaria internacional y su problemática respecto los modelos empresariales situados en la economía digital. De igual forma, las innovaciones tecnológicas siguen surgiendo a un ritmo mucho mayor que el de su respuesta fiscal comportando la entrada de nuevos modelos económicos basados en tales avances tecnológicos. Ejemplo de ello es el metaverso, siendo necesario su análisis, situación y el estudio de posibles respuestas fiscales. Classification-JEL: K34 Keywords: establecimiento permanente, presencia económica significativa, presencia digital significativa, metaverso, presencia virtual significativa Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-35 Volume: 190 Issue: 1 Year: 2024 Month: March File-URL: https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2362/2833 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:190:i:1:p:11-35 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Isabel Gil Rodríguez Author-Email: isabelgil@usal.es Author-Workplace-Name: Universidad de Salamanca Title: Las administraciones de asistencia digital integral en la Agencia Estatal de Administración Tributaria Abstract: El objeto de este trabajo es analizar críticamente el nuevo modelo de asistencia al contribuyente, de carácter no presencial, puesto en marcha por la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT), a través de las Administraciones de Asistencia Digital Integral (ADI). En dicha tarea, examinaremos cómo ha incidido la creación de las ADI en la estructura y organización de la AEAT, sus notas características, así como las ventajas e inconvenientes que plantean. Todo ello al objeto de verificar si este nuevo modelo de asistencia contribuye a mejorar la eficacia y eficiencia de la Administración Tributaria, potencia el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y, en definitiva, si favorece, en todo caso, y no deteriora el derecho a ser informado y asistido por la Administración tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: información, asistencia, Administración tributaria, digitalización Journal: Crónica Tributaria Pages: 37-77 Volume: 190 Issue: 1 Year: 2024 Month: March File-URL: https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2365/2850 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:190:i:1:p:37-77 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Estefanía Harana Suano Author-Email: estharsua@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad de Cádiz Title: Explorando el laberinto fiscal de los activos digitales: el caso de los NFTs Abstract: Los tokens no fungibles, o NFTs, son activos digitales únicos e indivisibles que han ganado popularidad en el mercado del arte, los videojuegos y la música. Sin embargo, con el creciente mercado de los NFTs, sus propietarios y comerciantes enfrentan nuevas preocupaciones en términos de cumplimiento jurídico y tributario. Este ámbito es fundamental para los propietarios de NFTs y aquellos que participan en su mercado debido a la existencia de diferentes obligaciones fiscales específicas para cada etapa. Además, la falta de regulación específica en la mayoría de las jurisdicciones genera cierta incertidumbre y complejidad adicional. El objetivo principal de este estudio es explorar sus obligaciones tributarias y los riesgos fiscales inherentes a la adquisición, venta y tenencia de NFTs, así como proponer prácticas óptimas de soluciones a futuro. Classification-JEL: K34 Keywords: NFTs, compliance tributario, criptomonedas, fiscalidad, minería Journal: Crónica Tributaria Pages: 79-101 Volume: 190 Issue: 1 Year: 2024 Month: March File-URL: https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2367/2846 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:190:i:1:p:79-101 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Júlia Ildefonso Mendonça Author-Email: mjmendon@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad Pompeu Fabra Title: La protección de la capacidad contributiva en el derecho de la Unión Europea Abstract: En este trabajo se analiza en qué medida el Derecho de la Unión Europea permite y asegura la protección de la capacidad contributiva de las personas físicas en un contexto transfronterizo. Por ello, se estudia, en primer lugar, el significado y el valor jurídico del principio de capacidad contributiva, observando la existencia de diferencias y similitudes en la concepción y concretización de este principio entre los Estados miembros, y, en segundo lugar, se examina la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre dos elementos centrales en la consideración de la capacidad contributiva de las personas físicas: los gastos relacionados con la actividad y los gastos relacionados con sus circunstancias personales y familiares. Classification-JEL: K34 Keywords: capacidad contributiva, deducibilidad de gastos, circunstancias personales y familiares, actividad transfronteriza Journal: Crónica Tributaria Pages: 103-133 Volume: 190 Issue: 1 Year: 2024 Month: March File-URL: https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2368/2854 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:190:i:1:p:103-133 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Palao Taboada Author-Email: cpalaotaboada@gmail.com Author-Workplace-Name: Consejero de Montero-Aramburu Title: ¿Filosofía o Ciencia de la Hacienda? Notas en torno al libro Taxation. Philosophical perspectives Abstract: Aunque el interés de los filósofos por los impuestos no es en absoluto nuevo: en el ámbito académico de la filosofía política y moral, especialmente anglosajona, existe un interés creciente por los problemas relacionados con la fiscalidad. Una muestra de ello son los trabajos reunidos en el volumen que el presente trabajo pretende dar a conocer al lector. Se trata de un conjunto muy heterogéneo por las cuestiones planteadas y el método empleado. Al autor de estas notas le ha interesado de manera particular en qué medida estos trabajos enlazan con el cuerpo teórico conocido como Ciencia de la Hacienda, cosa que sucede con una buena parte de ellos. Esta perspectiva filosófica debería interesar, por tanto, en primer lugar, a los cultivadores de dicha materia, pero también a los tributaristas, que no deberían quedarse en el estudio formal de las leyes fiscales. Classification-JEL: K34 Keywords: filosofía, Ciencia de la Hacienda, impuesto óptimo, justicia fiscal, contractualismo, libertarismo Journal: Crónica Tributaria Pages: 135-173 Volume: 190 Issue: 1 Year: 2024 Month: March File-URL: https://cronicatributaria.ief.es/ief/ct/index.php/cronica-tributaria/article/view/2369/2860 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2024:v:190:i:1:p:135-173 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jordi De Juan Casadevall Author-Email: jordi.dejuan@crowe.es Author-Workplace-Name: Crowe Legal y Tributario BCN, S.L.P. Title: El nuevo «impuesto» bancario y su dudosa configuración como prestación patrimonial pública no tributaria Abstract: La Ley 38/2022, de 27 de diciembre, introduce en nuestro sistema tributario, entre otras medidas fiscales, un nuevo Gravamen temporal de Entidades de Crédito, que se configura legalmente como una prestación patrimonial de carácter público y naturaleza no tributaria. El autor realiza un análisis crítico de esta calificación formal desde la jurisprudencia constitucional, y concluye que, en realidad, estamos ante un auténtico impuesto. La consecuencia lógica de esta recalificación jurídica es el sometimiento del nuevo Gravamen temporal a los principios constitucionales de justicia tributaria del art. 31.1 CE, y que según el autor, podría suscitar dudas de constitucionalidad. Classification-JEL: K34 Keywords: entidades de crédito, establecimientos financieros, gravamen temporal de entidades de crédito, prestación patrimonial de carácter público, principio de capacidad económica Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-30 Volume: 189 Issue: 4 Year: 2023 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/189/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:189:i:4:p:11-30 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Benito Gallego López Author-Email: jb.gallego@umh.es Author-Workplace-Name: Universidad Miguel Hernández de Elche Title: La tributación de los tokens no fungibles (NFTs) artísticos en el Impuesto sobre el Valor Añadido: cuestiones abiertas Abstract: Los activos no fungibles (NFTs) representan un elemento disruptivo en el mercado del arte. Gracias a la tecnología de registro descentralizado, por un lado, los artistas plásticos tienen una nueva forma de rentabilizar su labor creadora; por otro, se abren nuevas fórmulas de inversión. Sin duda, este fenómeno supone un reto para los legisladores y las Administraciones tributarias. En este trabajo se analizan las principales cuestiones controvertidas que los NFTs artísticos plantean en relación con el Impuesto sobre el Valor Añadido. Classification-JEL: K34 Keywords: tokens no fungibles, mercado del arte, Impuesto sobre el Valor Añadido, tecnología de registro descentralizado, contrato inteligente Journal: Crónica Tributaria Pages: 31-64 Volume: 189 Issue: 4 Year: 2023 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/189/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:189:i:4:p:31-64 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marcos Iglesias Caridad Author-Email: iglesiascaridad@usal.es Author-Workplace-Name: Universidad de Salamanca Title: De nuevo sobre la suspensión de la ejecutividad del acto administrativo de naturaleza tributaria Abstract: El instituto de la suspensión de la ejecutividad de los actos administrativos de naturaleza tributaria ha sido objeto de algunos cambios provocados por la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, con un claro propósito de proteger el crédito tributario. Nos detendremos en estas modificaciones pues, en ocasiones, tratan de hacer frente a la jurisprudencia más garantista en favor de los obligados tributarios. Pero antes analizamos otros dilemas que, no por ser antiguos, revisten una gran actualidad, ya que el régimen jurídico de la suspensión merece una revisión normativa que persiga lograr una regulación más uniforme tanto en la vía administrativa como en la jurisdiccional, así como más próxima a las posturas más garantistas con el principio de justicia cautelar. Recientemente se han modificado los reglamentos de desarrollo de la LGT por el Real Decreto 249/2023, de 4 de abril, que también recogemos en este trabajo. Classification-JEL: K34 Keywords: suspensión tributaria, justicia cautelar, Ley 11/2021, responsables solidarios, medidas cautelares Journal: Crónica Tributaria Pages: 65-118 Volume: 189 Issue: 4 Year: 2023 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/189/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:189:i:4:p:65-118 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Miguel Martín Rodríguez Author-Email: jmmarrod1@upo.es Author-Workplace-Name: Universidad Pablo de Olavide de Sevilla Title: ¿Puede ser la limitación de pagos en efectivo del ordenamiento español contraria al Derecho de la Unión Europea? Abstract: El art. 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, introdujo en nuestro ordenamiento la limitación de pagos en efectivo, régimen modificado a través de la Ley 11/2021, de 9 de julio. Apenas unos meses después el TJUE se pronunció por primera vez sobre la adecuación al ordenamiento comunitario del régimen de limitación de pagos en efectivo de un Estado miembro (Bulgaria) en la STJUE de 6 de octubre de 2021, ECOTEX Bulgaria, asunto C-544/19. En este estudio, tras examinar la posición del TJUE y de otras instituciones comunitarias, valoramos si nuestro régimen interno es compatible con esta jurisprudencia. Classification-JEL: K34 Keywords: limitación de pagos en efectivo, principio de proporcionalidad, Derecho de la Unión Europea, régimen sancionador Journal: Crónica Tributaria Pages: 119-156 Volume: 189 Issue: 4 Year: 2023 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/189/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:189:i:4:p:119-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Esteban Quintana Ferrer Author-Email: esteve.quintana@udg.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Girona Title: Vivienda y medio ambiente: bonificaciones en la cuota de los impuestos locales Abstract: En el presente trabajo se examinan las posibilidades que la Ley de Haciendas Locales ofrece a los municipios para que puedan establecer y regular en sus ordenanzas fiscales bonificaciones medioambientales aplicables a la vivienda en la cuota de los impuestos locales, con el fin de incentivar la promoción, urbanización, construcción, transmisión, rehabilitación y uso de viviendas sostenibles. Este análisis se realiza tomando en consideración las bonificaciones para incentivar la instalación en las viviendas de sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar y de puntos de recarga para vehículos eléctricos, así como otras bonificaciones susceptibles de recoger en sus presupuestos de hecho más genéricos elementos medioambientales en la vivienda. Classification-JEL: K34 Keywords: impuestos locales, vivienda, medio ambiente, beneficios fiscales, bonificaciones fiscales Journal: Crónica Tributaria Pages: 157-201 Volume: 189 Issue: 4 Year: 2023 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/189/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:189:i:4:p:157-201 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Javier Luis de Miguel Marqués Author-Email: javier_demiguel@hotmail.com Author-Workplace-Name: FLM Experts Legals y Comptables, S.A. Title: El tratamiento de los rendimientos del capital inmobiliario en el Impuesto sobre la Renta de los no Residentes: entre el principio comunitario de libre circulación de capitales y el constitucional de igualdad tributaria Abstract: El autor analiza la cuestión del diverso tratamiento fiscal dispensado por el legislador español a los rendimientos del capital inmobiliario para el caso de no residentes fiscales en España, en relación al recibido por los residentes. Comienza por recoger la situación del asunto en sede comunitaria, con base en los procedimientos de infracción de norma comunitaria que, a este respecto, se han incoado en los últimos tiempos. A continuación, enjuicia este diferente tratamiento desde una perspectiva bifronte: por un lado, reflexionando sobre su encaje en el principio constitucional tributario de igualdad tributaria, y por otro, analizando cierta jurisprudencia comunitaria sobre la libre circulación de capitales, principio íntimamente relacionado con la igualdad de trato. Classification-JEL: K34 Keywords: rendimientos del capital inmobiliario, principio de igualdad tributaria, libre circulación de capitales, principio de no discriminación, juicio de comparabilidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 13-43 Volume: 188 Issue: 3 Year: 2023 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/188/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:188:i:3:p:13-43 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Jesús Gómez Álvarez Author-Email: ga704@ual.es Author-Workplace-Name: Universidad de Almería Title: Aspectos controvertidos sobre la tributación de las entidades del Tercer Sector en el Impuesto sobre el Valor Añadido en las operaciones interiores Abstract: El presente trabajo aborda los diversos aspectos controvertidos del IVA, en relación con las entidades del Tercer Sector. La carencia de una ley específica que las enmarque, junto con la falta de consideración de tales organizaciones como empresarios o profesionales, en determinados casos, dificulta su análisis. A través de un estudio sistemático de la doctrina y la jurisprudencia se examinan algunas de las principales cuestiones en la interacción de estos sujetos con el impuesto indirecto. Entre ellas destacan: las diferencias entre el concepto de establecimiento de carácter social y entidad sin ánimo de lucro, la aplicación de las diferentes exenciones y la interacción de estas con las deducciones. El trabajo concluye con unas reflexiones sobre la aplicación del tipo del 0% y sobre los nuevos interrogantes planteados a raíz de la reciente aprobación de la Ley de residuos y suelos contaminados. Classification-JEL: K34 Keywords: Tercer Sector, Tercer Sector de Acción Social, Impuesto sobre el Valor Añadido, exenciones, deducciones Journal: Crónica Tributaria Pages: 45-83 Volume: 188 Issue: 3 Year: 2023 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/188/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:188:i:3:p:45-83 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta Marcos Cardona Author-Email: marta@um.es Author-Workplace-Name: Universidad de Murcia Title: El delito de alzamiento de bienes y su compatibilidad con la autotutela ejecutiva. Concurrencia de procedimientos administrativo y penal Abstract: Se analiza la posibilidad de tramitar simultáneamente una acción penal por delito de alzamiento de bienes con el procedimiento ejecutivo de apremio, previa reserva de la acción civil de responsabilidad. En esta línea, la acción penal se impulsaría sin tener que ser postergada a la conclusión del procedimiento ejecutivo que está siendo dirigido contra el obligado principal y los responsables colaboradores en la ocultación de su patrimonio. Classification-JEL: K34 Keywords: alzamiento de bienes, frustración en la ejecución, responsabilidad tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 85-116 Volume: 188 Issue: 3 Year: 2023 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/188/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:188:i:3:p:85-116 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta Moreno Corte Author-Email: mmorenocorte@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: El descubrimiento de «indicios» de delito en las actuaciones inspectoras: la experiencia comparada Abstract: El descubrimiento de hechos fiscales con relevancia penal en el seno de las actuaciones inspectoras está inmerso en un importante vacío legal, que plantea serias dudas sobre su verdadera naturaleza, así como sobre la posición jurídica del obligado tributario desde que la investigación «administrativa» va encaminada a sustentar los «indicios» de delito para dar traslado de lo actuado a la vía penal. El presente trabajo realiza un estudio comparativo para identificar cómo se está articulando la cuestión en los ordenamientos jurídicos de nuestro entorno, a luz de los Derechos alemán, francés, italiano, neerlandés y portugués. Classification-JEL: K34 Keywords: indicios de delito fiscal, actuaciones inspectoras, derechos y garantías, Derecho comparado Journal: Crónica Tributaria Pages: 117-147 Volume: 188 Issue: 3 Year: 2023 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/188/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:188:i:3:p:117-147 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Irene Rovira Ferrer Author-Email: iroviraf@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Catalunya Title: Propuestas para adaptar y mejorar el IRPF, el IS y el IVA al trabajo a distancia y a la realización de actividades económicas o profesionales desde el domicilio Abstract: La misma necesidad que dio lugar a la Ley 10/2021, de 9 de julio, del Trabajo a Distancia (acomodando la regulación laboral al trabajo no presencial tras su generalización durante la pandemia de COVID-19), hoy requiere la oportuna adaptación de la normativa desde el punto de vista fiscal (tanto desde el punto de vista del empleador como de los empleados). En este contexto, el objetivo principal del presente trabajo es la aportación de una serie de modificaciones normativas que podrían ser de interés en el ámbito de los principales tributos afectados: el Impuesto sobre la Renta las Personas Físicas, el Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Añadido. No obstante, considerando el mayor desarrollo normativo respecto de determinados aspectos aquí relevantes en relación con el trabajo por cuenta propia, este estudio partirá de la determinación de las potenciales mejoras que también podrían ser convenientes respecto a la realización de actividades económicas o profesionales desde el domicilio de los empresarios y profesionales, procurando solventar los problemas que plantea la aplicación de la regulación actual. Classification-JEL: K34 Keywords: trabajo a distancia, fiscalidad, adaptación, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido Journal: Crónica Tributaria Pages: 149-181 Volume: 188 Issue: 3 Year: 2023 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/188/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:188:i:3:p:149-181 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Raquel Álamo Cerrillo Author-Email: Raquel.Alamo@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: Miriam Romero Saiz Author-Email: Miriam.Romero3@alu.uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: Ineficiencia de las normas tributarias ante la economía digital: nuevas reglas de tributación y cumplimiento cooperativo Abstract: La obsolescencia de los sistemas tributarios a la nueva realidad económica, marcada por el uso de las nuevas tecnologías, es una realidad innegable, con una clara consecuencia: la reducción de las bases imponibles de los principales impuestos que gravan la actividad empresarial. Nos encontramos en un momento crucial en el marco de la fiscalidad internacional, ya que han de adecuarse los sistemas tributarios a la economía digital, ya sea estableciendo nuevos conceptos tributarios, o incluso, creando impuestos específicos –nuevo paradigma fiscal–. Sea una u otra la opción elegida, o ambas, es necesario el consenso internacional para que las decisiones adoptadas sean eficientes. Por ello, la aplicación del cumplimiento cooperativo a la fiscalidad de la economía digital puede ser una opción adecuada de colaboración entre partes implicadas. Classification-JEL: K34 Keywords: economía digital, erosión de las bases imponibles, presencia digital significativa, impuesto mínimo global, cumplimiento cooperativo Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-42 Volume: 187 Issue: 2 Year: 2023 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/187/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:187:i:2:p:11-42 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pilar Martín Palacios Author-Email: pilarmartpalac99@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad CEU-San Pablo Title: E-Administración tributaria: valoración crítica de oportunidades y retos Abstract: Este trabajo tiene por objetivo analizar el proceso de digitalización de la Administración tributaria española. Reconociendo el carácter transformador de las nuevas tecnologías y su transversalidad en toda la sociedad, nuestro cometido es valorar los retos y oportunidades que éstas ofrecen a las Administraciones tributarias. Se analiza el cambio de paradigma experimentado por la Administración, evaluando la inserción de las tecnologías disruptivas (Inteligencia Artificial, Big Data y Blockchain) en su funcionamiento. Por último, se resalta la necesaria protección, en este contexto, de los derechos y garantías de los contribuyentes. Classification-JEL: K34 Keywords: digitalización, Administración tributaria, tecnologías disruptivas, derechos y garantías de los contribuyentes Journal: Crónica Tributaria Pages: 43-66 Volume: 187 Issue: 2 Year: 2023 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/187/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:187:i:2:p:43-66 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rodolfo Salassa Boix Author-Email: rodolfo.salassaboix@upf.edu Author-Workplace-Name: Universidad Rovira i Virgili y Universidad Pompeu Fabra Title: Los impuestos autonómicos propios: ¿una especie en peligro de extinción? Abstract: Considerando que en los últimos años el Estado español ha establecido cada vez más impuestos ambientales, que tornaron incompatibles muchos impuestos autonómicos previos e impiden la implantación de nuevos impuestos autonómicos similares, parece que el Estado está acaparando gradualmente el ámbito competencial en materia ambiental. Teniendo en cuenta que la mayoría de los impuestos autonómicos propios son de carácter ambiental, nuestro objetivo consiste en determinar si la competencia autonómica para dictar impuestos, tal y como la conocemos hoy en día, se encuentra en peligro de extinción. Classification-JEL: K34 Keywords: impuestos autonómicos propios, potestad tributaria, LOFCA, fiscalidad ambiental Journal: Crónica Tributaria Pages: 67-105 Volume: 187 Issue: 2 Year: 2023 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/187/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:187:i:2:p:67-105 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alberto Vaquero Bastida Author-Email: vaquero@uvigo.gal Author-Workplace-Name: GEN-Universidade de Vigo Author-Name: María Bastida Dominguez Author-Email: maria.bastida@usc.es Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela Title: Situación actual y líneas de mejora en los impuestos locales en atención a su recaudación: un análisis territorial Abstract: A diferencia de la fiscalidad estatal y autonómica que viene experimentado importantes cambios periódicamente, el modelo fiscal de los Ayuntamientos en España data de hace más de 40 años. Pese a haber sido objeto de ligeros retoques, este modelo no ha permitido contar con un diseño óptimo de la capacidad fiscal propia de estas entidades locales. A ello debe añadirse que, los pocos cambios normativos han sido de naturaleza obligada por parte de sentencias de los tribunales, que de facto se han convertido en “legisladores” de los cinco principales tributos con los que cuentan los ayuntamientos. Además, durante todos estos años se han venido sucediendo numerosos “Libros Blancos” para la reforma tributaria en general y local en particular, que no han tenido reflejo en la compleja casuística fiscal de estas entidades locales. El resultado es una recaudación bastante limitada, poco transparente en el procedimiento de cálculo y con graves problemas para su justificación para algunos de los principios tributarios básicos. El objetivo de esta contribución es evaluar el funcionamiento de las principales figuras impositivas de los ayuntamientos para establecer posibles líneas de mejora. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad local, reforma tributaria, revisión catastral, autonomía tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 107-137 Volume: 187 Issue: 2 Year: 2023 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/187/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:187:i:2:p:107-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta Villar Ezcurra Author-Email: vilezc@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Author-Name: María del Carmen Cámara Barroso Author-Email: mariadelcarmen.camara@udima.es Author-Workplace-Name: Universidad a Distancia de Madrid Title: La necesidad de revisar el papel de los incentivos fiscales al autoconsumo en el conjunto de las medidas de apoyo a la energía solar fotovoltaica Abstract: Este trabajo analiza los incentivos fiscales al autoconsumo de energía solar fotovoltaica, en el contexto europeo y español de transición energética y del incremento de precios de la electricidad, con un enfoque multidisciplinar. Su principal objetivo es valorar si estos incentivos son o no necesarios y suficientes, examinando la actual regulación española y de la Unión Europea. En el análisis realizado, se tienen en cuenta experiencias del Derecho comparado y se consideran, especialmente, los objetivos de sostenibilidad medioambiental, económica y financiera, así como los principios de igualdad, capacidad económica y progresividad. Se llega a la conclusión de que es necesario revisar la regulación vigente y plantear si el conjunto regulatorio consigue su finalidad de una manera justa y efectiva. Classification-JEL: K34 Keywords: incentivos fiscales, autoconsumo, electricidad, energía solar, transición energética, principios jurídicos Journal: Crónica Tributaria Pages: 139-168 Volume: 187 Issue: 2 Year: 2023 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/187/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:187:i:2:p:139-168 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Diego González Ortiz Author-Email: ortiz@uji.es Author-Workplace-Name: Universitat Jaume I. Castellón Title: La contribución al sostenimiento de los gastos públicos por residentes en municipios en riesgo de despoblamiento Abstract: La renta destinada por los contribuyentes del IRPF a desplazarse fuera del municipio en el que residen para recibir servicios esenciales no se encuentra disponible para pagar tributos. Esa renta debe estar excluida de gravamen, no como medida de lucha contra el despoblamiento, sino con fundamento en el deber de los ciudadanos de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con la capacidad económica. Esa exclusión del gravamen, que debería articularse mediante una reducción estatal de la base imponible, no debe depender, ni de la base imponible del contribuyente, ni tampoco del número de habitantes del municipio de residencia, sino de la necesidad del gasto. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, despoblamiento, capacidad económica, igualdad tributaria, mínimo exento Journal: Crónica Tributaria Pages: 13-42 Volume: 186 Issue: 1 Year: 2023 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/186/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:186:i:1:p:13-42 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Teresa Mories Jiménez Author-Email: mories1@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: Imposición personal sobre la renta y salario mínimo interprofesional en un contexto de crisis y creciente inflación Abstract: La garantía de un salario mínimo y suficiente para satisfacer las necesidades del trabajador y su familia es un derecho recogido en el artículo 35 de la Constitución Española, que se regula de forma muy escueta en el artículo 27 del Estatuto de los Trabajadores. Las subidas del salario mínimo interprofesional en estos últimos años, en un contexto inflacionista como el que actualmente existe, nos lleva a plantearnos ciertas cuestiones polémicas en la tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las retribuciones que son percibidas por los trabajadores en la cuantía del salario mínimo interprofesional, poniendo de manifiesto una cierta incongruencia entre el tratamiento del salario mínimo interprofesional desde el punto de vista laboral y tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: salario mínimo interprofesional, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, rendimientos del trabajo, inflación Journal: Crónica Tributaria Pages: 43-78 Volume: 186 Issue: 1 Year: 2023 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/186/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:186:i:1:p:43-78 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignasi Puig Ventosa Author-Email: ipuig@ent.cat Author-Workplace-Name: ENT Medio Ambiente y Gestión Author-Name: Antoni Llabrés Payeras Author-Email: allabres@ent.cat Author-Workplace-Name: ENT Medio Ambiente y Gestión Title: Elaboración de un modelo de tasa municipal sobre los residuos comerciales Abstract: Las tasas de residuos en uso generalmente no cubren los costes que supone la gestión de estos residuos. Además, la estructura de estas tasas tiende a ofrecer posibilidades de mejora. Por ello, este trabajo propone un modelo de tasa comercial que: 1) permita distribuir las cargas fiscales de forma equitativa entre los contribuyentes, a partir de información accesible para las entidades locales, 2) contribuya a la cobertura de costes netos de la gestión de los residuos comerciales, 3) facilite la integración de esquemas de pago por generación, y 4) sirva de marco de referencia para cualquier entidad local española que quiera crear o mejorar su tasa de residuos comerciales. Classification-JEL: K34 Keywords: tasas de residuos, residuos comerciales, pago por generación (PxG) Journal: Crónica Tributaria Pages: 79-95 Volume: 186 Issue: 1 Year: 2023 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/186/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:186:i:1:p:79-95 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Miguel Ángel Sánchez Huete Author-Email: ortiz@uji.es Author-Workplace-Name: Universitat Autònoma de Barcelona Title: Sesgos de género en el Impuesto sobre el Valor Añadido Abstract: El objeto de este artículo es analizar los sesgos de género presentes en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Para ello partimos de constatar la existencia de sesgos en la regulación tributaria, y de la necesaria beligerancia de la norma tributaria en las políticas de equidad. Así se analizan tanto el gravamen de los productos de higiene femenina, como el de los servicios de cuidados asociados al rol de la mujer. Classification-JEL: K34 Keywords: sesgos, discriminación, género, exención, IVA Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-125 Volume: 186 Issue: 1 Year: 2023 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/186/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:186:i:1:p:97-125 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Sánchez Sánchez Author-Email: angel.sanchez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: El principio de tributación en destino y la deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido Abstract: Tras el análisis de la regulación del derecho a la deducción del IVA en aquellos supuestos en los que el sujeto pasivo soporta el impuesto en un Estado miembro y lo repercute en otro, este trabajo demuestra cómo dicha regulación acarrea la quiebra del principio de tributación en destino en el comercio intracomunitario. Además, en determinados casos, se generan situaciones de doble imposición efectiva, efectos de acumulación en cascada e inobservancia del principio de neutralidad. A juicio del autor, la solución a esta situación pasa, necesariamente, por la modificación del artículo 169.a) de la Directiva del IVA. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA, derecho a la deducción, principio de tributación en destino, principio de neutralidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 127-154 Volume: 186 Issue: 1 Year: 2023 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/186/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2023:v:186:i:1:p:127-154 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Raquel Álamo Cerrillo Author-Email: Raquel.Alamo@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad Castilla-La Mancha Title: Inflación, familia e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Abstract: Las familias contribuyen al sostenimiento del Estado de bienestar como cualquier otro contribuyente, ya que en el ordenamiento tributario español no encontramos una fiscalidad diferenciada para las mismas. Si bien, podemos identificar incentivos fiscales para éstas, que tienen por objetivo la protección de las mismas, así como de sus miembros más vulnerables (ascendientes y descendientes). Sin embargo, cuando nos enfrentamos a una situación inflacionista, no se encuentra en el sistema tributario español ningún elemento que ayude a los contribuyentes, y, por ende, a las familias a paliar los efectos negativos de la misma sobre la renta disponible. Es más, los ingresos públicos se ven incrementados como consecuencia de la rémora fiscal. Classification-JEL: K34 Keywords: IRPF, fiscalidad, rémora fiscal, inflación Journal: Crónica Tributaria Pages: 13-33 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:13-33 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignasi Belda Reig Author-Email: ibelda@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Internacional de Catalunya Title: “¿Por qué no debemos gravar la robótica? Argumentaciones en contra de la imposición a la robótica Abstract: Existen múltiples voces entre determinados académicos y especialistas en la materia sobre la necesidad de gravar la robótica. Este artículo desgrana y contra–argumenta algunos de los puntos esgrimidos por estos especialistas en defensa de los gravámenes a la robótica. Después de situar el contexto en un momento histórico, este trabajo expone las dificultades jurídicas, económicas, sociales y técnicas, con las cuales se encontraría una legislación focalizada en este objeto. Finalmente, se concluye que lo que realmente es necesario, y a favor de esto existe un gran consenso, es actualizar los esquemas tributarios al nuevo paradigma técnico–económico de la economía del conocimiento, basado, principalmente, en activos intangibles de gran valor. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad digital, robótica, economía del conocimiento, servicios digitales Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-55 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:35-55 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marina Castro Bosque Author-Email: marina.castro@unavarra.es Author-Workplace-Name: Universidad Pública de Navarra Title: La facultad de los Tribunales Económico-Administrativos para plantear cuestiones prejudiciales ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea: una oportunidad para reformar su régimen jurídico y dotarles de independencia Abstract: En la sentencia de 21 de enero de 2020, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) declaró que el Tribunal Económico–Administrativo Central (TEAC) no cumple con la exigencia de independencia exigida por el art. 267 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) que caracteriza a los órganos jurisdiccionales y, consecuentemente, no es competente para plantear cuestiones prejudiciales. Ante esta situación el legislador español ha asumido la jurisprudencia del Tribunal europeo y ha mantenido la regulación jurídica actual de los Tribunales Económico–Administrativos (TEA) asumiendo que carecen de la referida facultad. No obstante, tal y como se pondrá de manifiesto en este estudio, existen otras opciones de política legislativa, como aprovechar la doctrina jurisprudencial del TJUE y acometer los cambios oportunos en la regulación de los TEA de manera que su consideración de órgano jurisdiccional sea incuestionable y con ello “rehabilitar” su facultad para plantear cuestión prejudicial ante el TJUE. Classification-JEL: K34 Keywords: Tribunales Económico–Administrativos, cuestión prejudicial, TJUE, independencia Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-89 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:57-89 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Ángel Gómez Requena Author-Email: JoseAngel.Gomez@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad Castilla-La Mancha Title: El cumplimiento de las obligaciones tributarias en el marco cooperativo: ¿más allá del simple cumplimiento normativo? Abstract: El cumplimiento cooperativo en materia tributaria es una realidad; sin embargo, es necesaria una construcción dogmática y jurídica del mismo en pro de garantizar su futuro. El nuevo escenario de relación cooperativa está destinado a reducir la conflictividad tributaria y a mejorar el cumplimiento tributario. El nuevo escenario abre una esperanza para conseguir cierta simetría en la relación jurídico–tributaria. Este trabajo aborda un estudio acerca de la existencia de un verdadero principio de cumplimiento cooperativo en nuestro ordenamiento tributario y su relación con el principio de cumplimiento tributario inserto en el deber de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos del artículo 31 de la Carta Magna. De este modo, se analiza el presente y las perspectivas de futuro del compliance tributario proponiendo una simbiosis de los programas de cumplimiento cooperativo con las nuevas tecnologías disruptivas. En este sentido, el trabajo propone la creación de una herramienta de monitorización del contribuyente en tiempo real en el seno de un modelo de compliance by design. Classification-JEL: K34 Keywords: principio de cumplimiento cooperativo, cumplimiento tributario, compliance by design, VAR fiscal Journal: Crónica Tributaria Pages: 91-125 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:91-125 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alejandro Jiménez López Author-Email: alejandro.jimenez@juarezveciana.com Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: La transposición de la regulación europea de las inspecciones conjuntas al derecho interno español Abstract: El artículo ofrece en primer lugar una visión general del concepto y de la base jurídica de las inspecciones conjuntas según el contexto internacional. A continuación, se abordan las cuestiones relativas tanto al análisis de la Directiva (UE) 2021/514, del Consejo, de 22 de marzo de 2021 (DAC 7) en este ámbito, como a su transposición al derecho interno español, haciendo énfasis en las normas relativas a los derechos de los contribuyentes. El análisis combina el estudio de las disposiciones incorporadas, con la inclusión de propuestas para tratar de mejorar el marco jurídico incidiendo en la necesidad de una mayor armonización del procedimiento a nivel de la UE para conseguir una aplicación efectiva de los procedimientos de inspección conjunta. Classification-JEL: K34 Keywords: anteproyecto, Directiva sobre cooperación administrativa, DAC 7, inspecciones conjuntas Journal: Crónica Tributaria Pages: 127-160 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:127-160 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Laura Soto Bernabeu Author-Email: lsoto@umh.es Author-Workplace-Name: Universidad Miguel Hernández de Elche Title: Retos actuales de la necesaria reforma de los incentivos fiscales al mecenazgo en España Abstract: Este trabajo tiene por objeto realizar un análisis de los retos a los que se enfrenta el legislador español ante la necesaria (y eternamente pendiente) reforma de los incentivos fiscales al mecenazgo. Para ello, comenzaremos señalando la importancia de adaptar la normativa en vigor a las actuales formas de mecenazgo. Posteriormente, nos centraremos en la imprescindible modificación de la normativa estatal tras los diferentes pronunciamientos del Tribunal de Luxemburgo sobre la vulneración de la libre circulación de capitales por las regulaciones sobre los incentivos fiscales al mecenazgo aprobadas por diferentes Estados miembros. Para terminar, examinaremos las diferentes normativas autonómicas sobre esta cuestión y explicaremos los motivos por los que éstas pueden suponer una restricción a la libre circulación de capitales en la Unión Europea y al principio de igualdad en materia tributaria reconocido en la Constitución española. Classification-JEL: K34 Keywords: mecenazgo, crowdfunding, donaciones transfronterizas, libre circulación de capitales, principio de igualdad en materia tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 161-194 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/6.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:161-194 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Félix Alberto Vega Borrego Author-Email: felix.vega@uam.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Title: Las reglas de determinación de la cuantía en las reclamaciones económico-administrativas Abstract: La cuantía de las reclamaciones económico–administrativas afecta a cuestiones tan relevantes como son la determinación del Tribunal Económico-Administrativo competente y el procedimiento aplicable. La fijación de la cuantía ha planteado en la práctica importantes controversias, producidas especialmente porque para su establecimiento en la vía económico–administrativa solo se atiende al contenido del acto impugnado, dejando al margen el valor económico de la pretensión ejercida dentro de la reclamación. La reforma aprobada en 2017 ha reforzado este planteamiento, además de haber introducido algunas reglas especiales para aclarar los supuestos que habían generado más controversia. Classification-JEL: K34 Keywords: reclamaciones económico–administrativas, cuantía de la reclamación, valor económico de la pretensión Journal: Crónica Tributaria Pages: 195-228 Volume: 185 Issue: 4 Year: 2022 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/185/7.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:185:i:4:p:195-228 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jordi De Juan Casadevall Author-Email: jordi.dejuan@crowe.es Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de Cataluña Title: La responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.h) de la Ley General Tributaria: “sociedad refugio” y levantamiento del velo Abstract: Este trabajo estudia la formación y difusión en el Derecho comparado de la doctrina del levantamiento del velo, y su recepción y aplicación en nuestro sistema tributario doméstico. Según el autor, la doctrina del veil lifting, en cuanto aquí nos interesa, tiene su fundamento en el abuso de personalidad jurídica en fraude de acreedores, que no debe confundirse con el fraude de ley. A partir de estas premisas, analiza la responsabilidad tributaria subsidiaria del art. 43.1.h) de la Ley General Tributaria, y defiende la tesis de la innecesariedad de su regulación expresa, bien porque se solapa con otras cláusulas antiabuso, bien porque defiende su preferente aplicación judicial en base a la prohibición civil del abuso de derecho frente a la rigidez de su codificación. Classification-JEL: K34 Keywords: responsabilidad subsidiaria, levantamiento del velo, sociedad refugio, abuso de derecho Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-28 Volume: 184 Issue: 3 Year: 2022 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/184/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:184:i:3:p:11-28 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pedro Jesús Jiménez Vargas Author-Email: pedrojesus.jimenez@unir.net Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de La Rioja Title: Aplicación e integración de los modelos tributarios societarios: distribución, fiscalidad y deducción por doble imposición de los dividendos Abstract: La fiscalidad de los beneficios corporativos es objeto de debate, tanto por la doctrina económica, como por organismos nacionales e internacionales; la finalidad es evitar la doble imposición económica de los dividendos que, inicialmente son gravados a nivel societario y posteriormente a nivel del accionista. El problema subyace en el tipo de impuesto a aplicar, tanto a la persona física, como jurídica. Por un lado, existen defensores del modelo clásico/desintegrado, que consideran la existencia de tributos independientes para cada sujeto; por otro lado, defensores de un sistema de imputación de rentas integrado. Abordaremos sus metodologías, y aplicación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre Sociedades. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad, dividendos, doble imposición, accionista, beneficios societarios Journal: Crónica Tributaria Pages: 29-72 Volume: 184 Issue: 3 Year: 2022 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/184/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:184:i:3:p:29-72 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mercedes Navarro Egea Author-Email: mdes@um.es Author-Workplace-Name: Universidad de Murcia Title: Inversión en startups a través de plataformas de equity crowdfunding y su tratamiento en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Abstract: Las plataformas de equity crowdfunding son un instrumento útil para la financiación del emprendimiento innovador. Este modelo de negocio posibilita la captación de capital de una pluralidad de personas que contribuyen con inversiones relativamente pequeñas a la financiación de proyectos empresariales en sus fases iniciales. Este estudio se centra en las medidas previstas en el IRPF para el fomento de la financiación privada de las PYMEs innovadoras y, por tanto, focalizadas en la figura del inversor persona física. Classification-JEL: K34 Keywords: financiación participativa, plataformas en línea, inversores, IRPF, empresas emergentes Journal: Crónica Tributaria Pages: 73-108 Volume: 184 Issue: 3 Year: 2022 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/184/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:184:i:3:p:73-108 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: M.ª Ángeles Ortega Almón Author-Email: maortega@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Author-Name: Araceli Rojo Gallego-Burín Author-Email: gallegoburin@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Evolución reciente y desafíos presentes en el Impuesto sobre el Patrimonio: el papel protagonista de las Comunidades Autónomas Abstract: Las Comunidades Autónomas gozan de capacidad normativa para modificar los elementos determinantes de la cuota a ingresar en el Impuesto sobre el Patrimonio. En este trabajo se analiza la evolución del impuesto en la última década, su incidencia presupuestaria y las diferencias autonómicas en la cuota a ingresar, asociadas en la mayoría de los casos a la composición ideológica de los parlamentos autonómicos. Se finaliza con una reflexión sobre el futuro del Impuesto sobre el Patrimonio en el marco de la fiscalidad autonómica, en un contexto en el que la tendencia normativa, del resto de países europeos y de la OCDE, es a la desaparición o bien a una aplicación residual del mismo. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Patrimonio, CC. AA., bonificaciones, ideología, contribuyente Journal: Crónica Tributaria Pages: 109-141 Volume: 184 Issue: 3 Year: 2022 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/184/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:184:i:3:p:109-141 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: Aurora.Ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: La relación cooperativa en España: experiencia acumulada y desafíos pendientes Abstract: A lo largo de la última década se han llevado a cabo en España importantes actuaciones tendentes a lograr un cambio del modelo relacional entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, en consonancia con el cambio de filosofía operado a escala internacional. El presente estudio analiza las principales experiencias de cumplimiento cooperativo, incidiendo particularmente en su utilidad práctica, con base en los resultados obtenidos hasta la fecha. Al hilo de este examen se apuntan los déficits detectados y los posibles campos de mejora con vistas a lograr el objetivo pretendido: evitar la confrontación y maximizar el cumplimiento tributario a través de la transparencia y la seguridad jurídica. A este respecto, se valora asimismo la virtualidad de la Norma UNE 19602, sobre sistemas de prevención y gestión de riesgos fiscales, al tiempo que se reclama un reconocimiento normativo de la certificación como causa de exoneración de la responsabilidad tributaria por empleo de la diligencia debida. Classification-JEL: K34 Keywords: Cumplimiento cooperativo, Foro de Grandes Empresas, confianza mutua, Códigos de Buenas Prácticas, Informe de Transparencia Fiscal, colaboración social, Norma UNE 19602, certificación, diligencia debida, responsabilidad tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 143-194 Volume: 184 Issue: 3 Year: 2022 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/184/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:184:i:3:p:143-194 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Felipe Alonso Murillo Author-Email: felipe.alonso@uva.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valladolid Title: Recursos extraordinarios en la vía económico-administrativa tributaria. ¿Está justificada su existencia? ¿Qué modificaciones requiere su regulación? Abstract: El estudio dogmático de los recursos extraordinarios regulados en la vía económico-administrativa tributaria por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, debe dar respuesta a una primera cuestión: ¿Está justificada su existencia? Descendiendo un escalón en el examen, la segunda cuestión que debe ser respondida es la siguiente: ¿Qué modificaciones requiere la regulación de esos recursos extraordinarios? Ofrecer una respuesta ponderada en Derecho a esas dos preguntas es el objetivo primordial de este trabajo, porque es frecuente y erróneo responderlas atendiendo a lo que conviene exclusiva o principalmente a la Administración tributaria o, alternativamente, a los obligados tributarios. Classification-JEL: K34 Keywords: vía económico-administrativa tributaria, recursos extraordinarios, unificación de criterio, unificación de doctrina, recurso extraordinario de revisión Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-48 Volume: 183 Issue: 2 Year: 2022 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/183/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:183:i:2:p:11-48 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alfonso del Moral González Author-Email: alfonsodel.moralg@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: La sanción de las conductas típicas derivadas de la indebida deducción del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición de los vehículos automóviles de turismo Abstract: Las especiales reglas establecidas en el artículo 95.Tres de la Ley del IVA para la deducción del impuesto soportado en la adquisición de los vehículos automóviles de turismo, como bienes de uso mixto, han sido y son una permanente fuente de conflicto entre los sujetos pasivos y la Administración, por las imprecisiones de que adolece y las dificultades para probar el grado de afectación real a la actividad. Estas circunstancias determinan que la apreciación de la existencia de culpabilidad, a los efectos de sancionar la minoración del IVA deducido por la no aceptación del porcentaje de afectación declarado por el sujeto pasivo, se vea especialmente limitada y, por el contrario, prevalezcan los casos de ausencia de responsabilidad por infracción tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: vehículos automóviles de turismo, prueba del grado de afectación, causas de exclusión de la responsabilidad por infracción tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-68 Volume: 183 Issue: 2 Year: 2022 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/183/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:183:i:2:p:49-68 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Miguel Gutierrez Bengoechea Author-Email: mgutierrez@uma.es Author-Workplace-Name: Universidad de Málaga Title: Aspectos económicos y fiscales de los planes de pensiones y otros instrumentos de previsión privados: especial referencia a los de empleo Abstract: Uno de los pilares básicos en el que se asienta el Estado de Bienestar Social se basa en garantizar unas pensiones públicas dignas a sus ciudadanos. Sin embargo, en España las variables demográficas, económicas y la crisis provocada por la COVID-19 actúan de forma adversa al sostenimiento de las pensiones públicas en el actual sistema de reparto de la Seguridad Social española. El legislador ha apostado por incentivar los planes de pensiones de empleo frente a los individuales y asociados al igual que otros países de nuestro entorno como Italia, Reino Unido y Suecia entre otros. De esta forma, los planes de pensiones de empleo no sólo fidelizan la relación del trabajador con la empresa, sino que también, protegen económicamente a estos cuando alcancen la edad de jubilación. No obstante, en mi opinión, los beneficios fiscales dirigidos a los planes de pensiones de empleo no creo, que tengan a corto plazo una gran efectividad en la suscripción de estos contratos de previsión privados, dado que el 97 por ciento del tejido empresarial lo constituyen las pequeñas y medianas empresas sin capacidad financiera en estos momentos para asumir este coste económico y social. Classification-JEL: K34 Keywords: beneficio, contribuyente, embargo, empleo, impuesto, pensión Journal: Crónica Tributaria Pages: 69-100 Volume: 183 Issue: 2 Year: 2022 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/183/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:183:i:2:p:69-100 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Salvador Montesinos Oltra Author-Email: Salvador.Montesinos@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: La pragmática incoherencia de la calificación de las criptomonedas a efectos tributarios Abstract: En este trabajo se discuten los argumentos empleados en la conocida sentencia Hedqvist del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en la que se reconoce la exención en el IVA de las operaciones de cambio de bitcoins equiparando esta criptomoneda a las divisas. También se analiza la proyección de este criterio sobre otras operaciones con criptomonedas sujetas a dicho impuesto o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y, aunque sólo en la medida en que resulta dialécticamente útil para realizar un juicio crítico al respecto, su tratamiento en el ámbito de la imposición directa, donde prevalece hasta el momento su calificación como activos o bienes intangibles. Aunque estas diferencias de calificación no plantean, en general, problemas de orden práctico, el análisis realizado pone de relieve el pragmatismo del TJUE al abordar la cuestión, pero permite concluir que, de adoptarse un criterio unitario en el ámbito tributario, la equiparación a las divisas y, en suma, al dinero de curso legal en uno o varios países no sería la más acertada. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad, criptomonedas, divisas, moneda social, bitcoin Journal: Crónica Tributaria Pages: 101-135 Volume: 183 Issue: 2 Year: 2022 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/183/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:183:i:2:p:101-135 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Konrad Pawel Slowinski Author-Email: kon.slowinski.ce@ceindo.ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad San Pablo - CEU Title: Los principios de neutralidad y proporcionalidad como vectores del derecho de deducción en el Impuesto sobre el Valor Añadido. Una revisión crítica al hilo de la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 18 de marzo de 2021 (asunto C-895/19) Abstract: El trabajo tiene por objeto destacar la importancia de los principios de neutralidad y proporcionalidad en el ámbito del IVA y revisar el criterio de la jurisprudencia comunitaria del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) sobre las limitaciones al derecho de deducir, al hilo de la Sentencia dictada el 18 de marzo de 2021 en el asunto C-895/19. Se presta especial atención al ejercicio del derecho a deducción en las adquisiciones intracomunitarias y al alcance de los requisitos materiales y formales que se anudan al mismo. Se concluye que, atendiendo a la jurisprudencia del Tribunal de Luxemburgo, el ejercicio del derecho a la deducción del IVA correspondiente a una adquisición intracomunitaria resulta garantizado y delimitado por los principios de neutralidad, proporcionalidad y seguridad jurídica, por lo tanto, en principio, no puede ser limitado. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA, deducciones, principios de neutralidad fiscal y de proporcionalidad, adquisiciones intracomunitarias de bienes, requisitos formales y materiales, plazo de presentación de la declaración tributaria, Directivas IVA Journal: Crónica Tributaria Pages: 137-163 Volume: 183 Issue: 2 Year: 2022 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/183/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:183:i:2:p:137-163 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Cristina García Nicolás Author-Email: cristina.garcia@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: Alejandro Ahijado Villalba Author-Email: Alejandro.Ahijado@alu.uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: El papel del Impuesto sobre Sucesiones en el ámbito rural: la transmisión de fincas rústicas Abstract: La cesión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a las Comunidades Autónomas de régimen común ofrece una gran diversidad, tal como se deriva de la aplicación práctica de un modelo estándar a los cuatro grados de parentesco. Este es el objetivo de este trabajo en el marco concreto de las fincas rústicas. El contexto de un ámbito rural gravemente afectado por la despoblación confiere a este impuesto la posibilidad de utilizar la política fiscal como contrapeso de las dificultades socioeconómicas, vinculadas al envejecimiento, a la pérdida de población y, en consecuencia, a la reducción de actividad económica. Classification-JEL: K34 Keywords: herencias, fincas rústicas, ámbito rural, diversidad autonómica Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-50 Volume: 182 Issue: 1 Year: 2022 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/182/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:182:i:1:p:11-50 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jorge Martín López Author-Email: jorge.martin@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Inteligencia artificial, sesgos y no discriminación en el ámbito de la inspección tributaria Abstract: La utilización de la inteligencia artificial por la Administración tributaria puede mejorar la lucha contra el fraude fiscal, puesto que estas técnicas avanzadas, unido al gran volumen de datos disponibles, permiten elaborar modelos predictivos a tales efectos. Sin embargo, la proyección de estas herramientas tecnológicas al ámbito jurídico en general, y al tributario en particular, puede afectar también a determinados principios, derechos y garantías. Así, los sesgos discriminatorios constituyen una muestra de los riesgos anudados a la incorporación de estas nuevas técnicas en la adopción de decisiones administrativas, como por ejemplo en relación con la posible inclusión de contribuyentes en los procedimientos de inspección. Classification-JEL: K34 Keywords: inteligencia artificial, machine learning, algoritmos, procedimiento de inspección, elaboración de perfiles de contribuyentes, sesgos, discriminación, transparencia Journal: Crónica Tributaria Pages: 51-89 Volume: 182 Issue: 1 Year: 2022 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/182/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:182:i:1:p:51-89 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: Aurora.Ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Retos del International Compliance Assurance Programme (ICAP) permanente de la OCDE como modelo de cumplimiento cooperativo multilateral Abstract: Tras dos ediciones piloto en 2018 y 2019, el International Compliance Assurance Programme (ICAP) de la OCDE adquirió en 2021 carácter permanente como programa voluntario de análisis de riesgos fiscales de grupos empresariales con presencia internacional. Este trabajo aborda el estudio de las dos versiones en pruebas, así como de la configuración y mejoras incorporadas en el ICAP de 2021, a partir de la experiencia acumulada. Se incide especialmente en los aspectos perfectibles del programa y en los resultados obtenidos hasta la fecha, con el propósito de dilucidar si el ICAP constituye verdaderamente un programa de garantía de cumplimiento cooperativo multilateral susceptible de reportar beneficios (seguridad jurídica) tanto al contribuyente como a las Administraciones Tributarias partícipes y, por tanto, un paso decidido hacia el multilateralismo en el marco del compliance tributario y la evaluación de riesgos fiscales. Classification-JEL: K34 Keywords: cumplimiento tributario, International Compliance Assurance Programme (ICAP), transparencia, seguridad jurídica, riesgos fiscales, buen gobierno fiscal, cumplimiento cooperativo multilateral Journal: Crónica Tributaria Pages: 91-123 Volume: 182 Issue: 1 Year: 2022 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/182/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:182:i:1:p:91-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Milenka Villca Pozo Author-Email: milenka.villca@urv.cat Author-Workplace-Name: Universidad Rovira i Virgili Title: Mecanismos de control de los impuestos sobre estancias turísticas en el alquiler vacacional en viviendas mediante plataformas digitales Abstract: Este estudio tiene por objeto determinar el alcance de los mecanismos de control del impuesto sobre estancias turísticas en el alquiler vacacional en viviendas de particulares en Cataluña e Islas Baleares. El análisis comparativo muestra que la legislación catalana presenta avances importantes en la adaptación de los mecanismos de control del IEET para estos alquileres y que en la legislación balear los mecanismos del IET son más limitados, por tanto, en esta última subyacen más desafíos para el control del pago del IET. Considerando los límites identificados en ambas legislaciones planteamos algunas propuestas de mejora para el control del impuesto. Classification-JEL: K34 Keywords: impuesto turístico, alquiler turístico, vivienda Journal: Crónica Tributaria Pages: 125-149 Volume: 182 Issue: 1 Year: 2022 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/182/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:182:i:1:p:125-149 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Álvaro Antón Antón Author-Email: alvaro.anton@uchceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU Cardenal Herrera Author-Name: Álvaro Jesús Del Blanco García Author-Email: alvaro.delblanco@ief.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales. España Author-Name: Irma Mosquera Valderrama Author-Email: i.j.mosquera.valderrama@law.leidenuniv.nl Author-Workplace-Name: Leiden University Author-Name: José Andrés Rozas Author-Email: jarozas@ub.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Author-Name: Marina Serrat Romaní Author-Email: m.serratromani@maastrichtuniversity.nl Author-Workplace-Name: Maastricht University Title: The Internet of Things in Tax Law Abstract: Internet of Things (IoT) is currently a technology in expansion, which is used for multiple purposes. This article explores how Tax Law and Administrations could use it to improve the level of tax compliance and enforcement without overrunning the limits of taxpayers’ rights, through five Sections: Tax Proof; Taxpayers’ Rights; VAT & Customs; Fiscal Incentives; Energy taxation. Since is a very novel disruptive technology, this paper addresses common taxation topics, from a tax policy perspective, that can be related to any national or supranational regulations. Classification-JEL: K34 Keywords: Internet of Things, Tax evidence, Taxpayers’ rights, VAT, Fiscal Incentives Journal: Crónica Tributaria Pages: 151-205 Volume: 182 Issue: 1 Year: 2022 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/182/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2022:v:182:i:1:p:151-205 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jordi De Juan Casadevall Author-Email: jordi.dejuan@crowe.es Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de Cataluña Title: La transposición interna del exit tax armonizado por la Directiva contra la elusión fiscal en el sistema tributario español Abstract: El autor analiza la transposición al Derecho interno español del exit tax armonizado por la Directiva 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016 (ATAD), emprendida por el Proyecto de ley de medidas para la prevención y lucha contra el fraude fiscal, actualmente en trámite parlamentario. El estudio aborda en primer lugar el fundamento teórico y problemática que suscita el exit tax, para analizar, a continuación su compatibilidad con las libertades comunitarias y, en particular, con la libertad de establecimiento. Expone, a grandes rasgos, la precaria y fragmentaria armonización del exit tax emprendida por la Directiva ATAD y su recepción formal por el citado Proyecto de ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal. Finalmente esboza una valoración crítica no tanto del Proyecto de ley, que obedece en términos generales a la pauta marcada por la Directiva ATAD, sino de la deficiente y precaria armonización por la Directiva Comunitaria, que si bien es respetuosa con la jurisprudencia comunitaria, no deja de constituir una restricción fiscal a la libertad de circulación. Classification-JEL: K34 Keywords: Directiva contra la elusión fiscal, ATAD, exit tax, armonización, transposición, libertad de establecimiento, restricción fiscal Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-40 Volume: 181 Issue: 4 Year: 2021 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/181/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:181:i:4:p:11-40 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María José Fernández Pavés Author-Email: fpaves@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Análisis del procedimiento de control financiero de subvenciones públicas por los órganos de intervención Abstract: La actividad de fomento de los entes públicos mediante la concesión de subvenciones es muy relevante en la actualidad, al igual que resulta imprescindible su comprobación y control en defensa de la ética pública; por ello, se analizan en profundidad, desde una perspectiva crítica y diferenciándolo claramente de la comprobación por el órgano gestor, el desarrollo del control financiero de subvenciones públicas a cargo de la intervención y su posible consecuencia, la obligación total o parcial de reintegro para, de esta forma, aportar ideas que mejoren su conocimiento, comprensión e integración ante ciertas lagunas existentes en su regulación. Classification-JEL: K34 Keywords: subvenciones públicas, control financiero, reintegro Journal: Crónica Tributaria Pages: 41-77 Volume: 181 Issue: 4 Year: 2021 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/181/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:181:i:4:p:41-77 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mercedes Fuster Gómez Author-Email: mer.f@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: La calificación de los establecimientos permanentes en las operaciones intracomunitarias: las transferencias de bienes, las ventas de bienes en consigna y las operaciones triangulares Abstract: La calificación como establecimiento permanente o no de un almacén, depósito o centro logístico por un proveedor extranjero en el Estado miembro de llegada de los bienes introducirá una pluralidad de escenarios distintos en sede del IVA. El análisis conjunto de las transferencias de bienes, los Acuerdos de Venta de Bienes en Consigna (AVBC) y las operaciones triangulares, a la luz de la noción de “establecimiento permanente” y su problemática jurisprudencial, permitirá visualizar cómo la presencia de un almacén o estructura similar va a influir en la determinación del sujeto pasivo y en las reglas de tributación de estas operaciones intracomunitarias. Classification-JEL: K34 Keywords: acuerdos de venta de bienes en consigna, establecimiento permanente, IVA, operaciones triangulares, transferencia de bienes Journal: Crónica Tributaria Pages: 79-107 Volume: 181 Issue: 4 Year: 2021 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/181/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:181:i:4:p:79-107 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rodolfo Salassa Boix Author-Email: rodolfoboix@um.es Author-Workplace-Name: Universidad Rovira I Virgili. Universidad Pompeu Fabra Title: La compatibilidad de los ajustes fiscales en frontera ambientales con el GATT a partir del impuesto español sobre los plásticos no reutilizables Abstract: Considerando que el Impuesto a los envases de plástico no reutilizables busca reducir la utilización de estos productos dentro de España y que su hecho imponible incorpora un ajuste fiscal en frontera que impacta sobre el comercio internacional de bienes, el objetivo de este trabajo es comprobar si este impuesto se ajusta a los parámetros del GATT. De manera que, partiendo de la hipótesis que es posible alcanzar una sinergia entre los objetivos ambientales y los comerciales, pretendemos responder si este tributo ambiental se ajusta o no a las restricciones de los tratados de la OMC. Classification-JEL: K34 Keywords: ajustes fiscales en frontera, OMC, GATT, tributación ambiental, plásticos no reutilizables Journal: Crónica Tributaria Pages: 109-143 Volume: 181 Issue: 4 Year: 2021 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/181/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:181:i:4:p:109-143 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Liana Simón Otero Author-Email: liana.simono@upr.edu.cu Author-Workplace-Name: Universidad de Pinar del Río, Cuba Title: Análisis fiscal de la nueva Constitución cubana de 2019 Abstract: Todo sistema tributario moderno está sustentado en la regulación constitucional del deber de contribuir, el que debe estar acompañado de un conjunto de principios tributarios que garantizan la justicia del sistema impositivo. En Cuba durante mucho tiempo el sistema tributario no tuvo amparo constitucional hasta que se aprobó en el año 2019 una nueva Constitución, que si bien vino a legitimar el sistema fiscal vigente, en materia tributaria no responde totalmente a los requerimientos económicos actuales. Classification-JEL: K34 Keywords: constitución, deber de contribuir, principios tributarios, reforma constitucional cubana Journal: Crónica Tributaria Pages: 145-168 Volume: 181 Issue: 4 Year: 2021 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/181/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:181:i:4:p:145-168 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignasi Belda Reig Author-Email: ibelda@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de Cataluña Title: La compleja relación entre el software y la fiscalidad: tres aspectos a considerar Abstract: El paradigma tributario actual no está pensado ni diseñado para la economía del conocimiento. Es por eso por lo que, a menudo las leyes fiscales deben retorcerse para dar respuesta a nuevos retos tributarios derivados de las evoluciones tecnológicas. El caso concreto del software, es decir, la programación estructurada de computadores, no es diferente del resto de nuevas tecnologías -robótica, criptotecnologías, Internet of Things, Big Data, servicios digitales, etc.-. Sin embargo, de todas estas tecnologías, el software es la que tiene más historia desde que Charles Babbage y Ada Lovelace programaron las primeras computadoras en la primera mitad del siglo XIX. Es por esta razón que aún sorprende a los especialistas el mal encaje que tiene el software en las leyes fiscales nacionales e internacionales. Este artículo analiza la situación expuesta y propone medidas para regularizarla. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad, nuevas tecnologías, software, derecho internacional, establecimiento permanente Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-29 Volume: 180 Issue: 3 Year: 2021 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/180/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:180:i:3:p:11-29 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jordi De Juan Casadevall Author-Email: jordi.dejuan.@crowe.es Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de Cataluña Title: La poliédrica realidad de la empresa familiar: del frustrado enfoque holístico a la «sustantivación» de la ley tributaria Abstract: El autor intenta aislar un concepto interdisciplinar de Empresa Familiar, válido y útil para los distintos segmentos del ordenamiento jurídico que confluyen en su regulación. Para ello, parte de la identificación del objeto de estudio como una realidad compleja, en la que convergen el Derecho Mercantil, el Derecho Tributario y el Derecho Civil, y en el que existen también espacios de autorregulación a través del Protocolo Familiar. Constata que no existe un concepto jurídico preciso de Familia, ni de Empresa y, por tanto, tampoco de Empresa Familiar. Repasa el frustrado enfoque global del soft law comunitario y su deficiente absorción por nuestro Derecho interno, para concluir que el único concepto legal de Empresa Familiar es el acuñado por el Derecho Tributario que, desborda su naturaleza adjetiva fiscal, para esbozar un concepto sustantivo. Sobre la base de ese concepto jurídico-tributario, y de su imprescindible adaptación a la pauta interpretativa de la Unión Europea, puede diseñarse no sólo su privativo régimen fiscal, sino también un auténtico estatuto jurídico de la Empresa Familiar que aborde su compleja problemática. Classification-JEL: K34 Keywords: empresa familiar, protocolo familiar, régimen fiscal de la empresa familiar, estatuto jurídico de la empresa familiar Journal: Crónica Tributaria Pages: 31-65 Volume: 180 Issue: 3 Year: 2021 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/180/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:180:i:3:p:31-65 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta González Aparicio Author-Email: mgonza@unileon.es Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: La prescripción tributaria como institución extintiva de fundamento múltiple Abstract: La prescripción desempeña un papel fundamental como mecanismo extintivo de la deuda tributaria. Sin embargo, en distintos pronunciamientos legales, jurisprudenciales y administrativos a los que viene siendo sometida esta institución en los últimos años, se ha puesto de manifiesto una evidente contradicción con su fundamento. Este sustento se encuentra principalmente en el principio de seguridad jurídica, pero también en algunos otros principios constitucionales y administrativos que contribuyen a aquilatar los pilares de la institución. Es por ello que resulta imprescindible, a fin de retomar la senda protectora de este instituto extintivo, una correcta identificación de estos principios y de su papel en nuestro ordenamiento tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: prescripción, seguridad jurídica, capacidad económica, eficacia administrativa, imprescriptibilidad Pages: 67-96 Volume: 180 Issue: 3 Year: 2021 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/180/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:180:i:3:p:67-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Montserrat Hermosín Álvarez Author-Email: mheralv@upo.es Author-Workplace-Name: Pablo de Olavide University of Seville Title: Permanent establishment. The crisis of the article 5 OECD MC in the digital economy Abstract: The rise of the digital economy, breaking with business models that require a physical presence to develop their activities, has dislodged the traditional concept of permanent establishment set out in Article 5 OECD MC. In the light of the precept’s loopholes, large multinationals have engaged in abusive practices to relocate their profits, thus avoiding contributing in the States where the income is generated in accordance with their economic capacity. In this paper, we examine the concept of permanent establishment included in art. 5 OECD MC, its typology following the BEPS Project’s modifications and the different scenarios that do not constitute a permanent establishment. We also explore whether its legal regime continues to be useful in today’s context or whether, on the contrary, the moment has come to abandon the concept of permanent establishment entirely due to the problems generated by today’s article 5 OECD MC, unable to respond to the challenges posed by the digital economy. Classification-JEL: K34 Keywords: permanent establishment, digital economy, The Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD), Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), significant digital presence Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-131 Volume: 180 Issue: 3 Year: 2021 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/180/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:180:i:3:p:97-131 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Agustín Guillermo Turiel Martínez Author-Email: agturm@unileon.es Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: La aplicación de las medidas cautelares previstas en el artículo 146 de la Ley General Tributaria en el entorno digital Abstract: Esta investigación se adentra en analizar las medidas cautelares en el procedimiento inspector que se regulan en el artículo 146 de la LGT. Este precepto se enfrenta al reto de su adecuación al actual escenario tecnológico, en el que los soportes físicos tradicionales (libros, registros, documentos,…) se han visto sustituidos por los actuales soportes digitales (discos duros, pendrives,…), o incluso por otros medios absolutamente inmateriales, como el almacenamiento en la nube, propios del actual entorno digital. Classification-JEL: K34 Keywords: medidas cautelares, soportes digitales, procedimiento de inspección tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 133-171 Volume: 180 Issue: 3 Year: 2021 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/180/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:180:i:3:p:133-171 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jordi de Juan Casadevall Author-Email: jordi.dejuan@crowe.es Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de Cataluña Title: La sociedad holding familiar y el déficit de sustancia económica: una perspectiva iuscomunitaria Abstract: El autor analiza los requisitos para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio de las holding familiares y, en particular, la exigencia de que dispongan de una organización de medios materiales y humanos para dirigir y gestionar la participación en sociedades operativas. La sentencia del Tribunal Supremo de 19 de octubre de 2017 ha relativizado este requisito de sustancia económica hasta el punto de diluirlo en la mera coincidencia subjetiva de un mismo administrador en la sociedad de cartera y en las sociedades participadas. Sin embargo, y desde una perspectiva del Derecho de la Unión Europea, este criterio funcional puede colisionar con la jurisprudencia comunitaria, y en particular con la doctrina “Cadbury Schweppes”, hoy codificada por el art. 6 de la Directiva contra la elusión fiscal. El autor sostiene que el citado criterio funcional del Tribunal Supremo podría ser contrario al Derecho de la Unión y que existiría base legal para elevar una cuestión prejudicial al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: empresa familiar, holding familiar, sustancia económica, cláusula antiabuso, Directiva contra la elusión fiscal Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-33 Volume: 179 Issue: 2 Year: 2021 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/179/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:179:i:2:p:11-33 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Yolanda Martínez Muñoz Author-Email: yolanda.martinez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Compliance fiscal y responsabilidad por ilícitos tributarios Abstract: La norma UNE 19602 sobre sistemas de gestión de compliance tributario constituye un elemento esencial de fomento de una verdadera cultura de cumplimiento tributario. El diseño e implantación de un modelo de prevención de riesgos fiscales por las organizaciones supone la aceptación de una relación más transparente y cooperativa con la Administración tributaria. De este modo, la diligencia demostrada en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y acreditada por la implantación de un modelo de compliance fiscal, evidencia la ausencia de culpabilidad del obligado tributario, justificando la exclusión de responsabilidad en el ámbito administrativo. La buena fe del contribuyente, que apuesta por el cumplimiento de las normas fiscales, debería significar la exoneración de su responsabilidad por ausencia de culpabilidad. Classification-JEL: K34 Keywords: cumplimiento cooperativo, compliance tributario, exclusión de responsabilidad, diligencia necesaria, buena fe Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-62 Volume: 179 Issue: 2 Year: 2021 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/179/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:179:i:2:p:35-62 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aitor Navarro Ibarrola Author-Email: aitor.navarro@uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: Consideraciones de política fiscal sobre la propuesta GloBE de tributación mínima (Pilar 2) y su implementación Abstract: La iniciativa GloBE de tributación mínima, impulsada por la OCDE, va a alterar de manera significativa la distribución de la potestad tributaria sobre rentas transfronterizas, limitando la competencia fiscal por debajo del gravamen mínimo que el Marco Inclusivo acuerde para lograr un aumento de la recaudación en términos agregados. Pese a su relevancia, en el transcurso del proyecto no se han abordado de manera adecuada las implicaciones de política fiscal que conlleva la adopción de las medidas propuestas, ni los problemas referidos a su adecuada implementación. Estas cuestiones se abordan en el presente trabajo. Classification-JEL: K34 Keywords: GloBE, tributación mínima, Marco Inclusivo, competencia fiscal, BEPS Journal: Crónica Tributaria Pages: 63-91 Volume: 179 Issue: 2 Year: 2021 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/179/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:179:i:2:p:63-91 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Laura Soto Bernabeu Author-Email: lsoto@umh.es Author-Workplace-Name: Universidad Miguel Hernández Title: La importancia de la transparencia algorítmica en el uso de la inteligencia artificial por la Administración tributaria Abstract: El presente trabajo tiene por objeto examinar la utilización de la inteligencia artificial por las Administraciones tributarias y realizar un breve análisis de recientes pronunciamientos administrativos o jurisprudenciales dictados en España, Francia, Italia y Holanda sobre dicho uso. Esto nos permitirá realizar un estudio sobre la incidencia del uso de la inteligencia artificial sobre el derecho a la intimidad de los contribuyentes y el derecho a la protección de datos. Igualmente, analizaremos la falta de transparencia respecto del funcionamiento de dichos algoritmos y su posible incidencia en el principio de seguridad jurídica en su manifestación de interdicción de la arbitrariedad. Classification-JEL: K34 Keywords: inteligencia artificial, transparencia algorítmica, Administración tributaria, cumplimiento voluntario Journal: Crónica Tributaria Pages: 93-129 Volume: 179 Issue: 2 Year: 2021 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/179/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:179:i:2:p:93-129 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Vaquera García Author-Email: avaqg@unileon.es Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: Beneficios fiscales de los rendimientos obtenidos por los trabajadores desplazados Abstract: El objetivo del presente trabajo consiste en analizar las cuestiones básicas a tener en cuenta en el momento de afrontar la imprescindible y estratégica gestión multinacional del capital humano en el ámbito de la tributación. Para ello, se examinan los aspectos fiscales más relevantes a tener en cuenta por las empresas y los trabajadores durante la duración de un desplazamiento al extranjero, además de abordar cómo se incardinan dichas circunstancias con los convenios de doble imposición y con el régimen fiscal de los impatriados. Classification-JEL: K34 Keywords: trabajadores, desplazados, fiscalidad, renta, doble imposición Journal: Crónica Tributaria Pages: 131-167 Volume: 179 Issue: 2 Year: 2021 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/179/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:179:i:2:p:131-167 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José María Cobos Gómez Author-Email: jose.maria.cobos@garrigues.com Author-Workplace-Name: Universidad Pontificia Comillas y Garrigues Title: El impuesto sobre envases de plástico no reutilizables y otras medidas fiscales en el anteproyecto de ley de residuos Abstract: El Anteproyecto de Ley de Residuos contempla la introducción de un impuesto sobre los envases de plástico no reutilizables, junto con otras medidas fiscales, con la finalidad de fomentar la prevención de residuos, en el marco de una economía circular. En este trabajo se analizan los precedentes de dicho impuesto y la regulación prevista en el Anteproyecto, en comparación con el impuesto recientemente aprobado en Italia y el que se prevé introducir en Reino Unido, así como otras medidas fiscales previstas en dicha norma. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad ambiental, residuos, envases de plástico Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-60 Volume: 178 Issue: 1 Year: 2021 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/178/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:178:i:1:p:11-60 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Fernando Hernández Guijarro Author-Email: ferhergu@upv.es Author-Workplace-Name: Universidad Politécnica de Valencia Author-Name: Vicente Gomar Giner Author-Email: vicentegomar@icav.es Author-Workplace-Name: Grant Thornton Title: La catarsis del Impuesto de Plusvalía Municipal: crisis inmobiliaria; la STC 59/2017, de 11 de mayo; y los pronunciamientos judiciales posteriores más relevantes Abstract: La regulación del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) presentaba un vicio de origen a la hora de determinar la base imponible ya que no partía del principio de capacidad económica. Esta configuración daba lugar a tributación aunque no existiera incremento de valor y, por lo tanto, capacidad contributiva alguna. Ello conllevó una gran conflictividad en los tribunales de la Jurisdicción, llegando a pronunciarse el Tribunal Constitucional en varias ocasiones declarando la nulidad de varios preceptos de la ley del impuesto, y alentando al legislador a modificar y adaptar dicha norma. Sin embargo, la debida regulación no se ha producido y ello ha derivado en una creciente inseguridad jurídica y, con ello, a un incremento de la conflictividad judicial. Este trabajo de investigación estudia la situación jurídica del impuesto antes y después de la Sentencia del Tribunal Constitucional 59/2017, y analiza, con una finalidad práctica, la abundante jurisprudencia dictada que está supliendo el déficit normativo. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, sentencia del Tribunal Constitucional, capacidad económica, seguridad jurídica, conflictividad jurisprudencial Journal: Crónica Tributaria Pages: 61-89 Volume: 178 Issue: 1 Year: 2021 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/178/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:178:i:1:p:61-89 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Bernardo Olivares Olivares Author-Email: bernardo@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: La modificación del comportamiento del contribuyente a través de la divulgación de su identidad en el listado de incumplidores relevantes Abstract: El presente documento contiene los resultados de un estudio longitudinal realizado durante cinco años (2015-2019), en el que se estudia el comportamiento de los contribuyentes incluidos en la lista de incumplidores relevantes a la Hacienda Pública. A partir de los datos obtenidos mediante el análisis estadístico, se estudia, desde la perspectiva del Derecho Tributario y los principios de la Psicología aplicada al comportamiento de los contribuyentes, la efectividad real de dicho listado. La investigación introduce propuestas de mejora técnica de la norma, partiendo de la evidencia empírica para incrementar su eficacia y el cumplimiento de sus objetivos, ponderando los bienes jurídicos implicados, especialmente, el derecho a la protección de datos personales. Classification-JEL: K34 Keywords: Eficacia de la divulgación de los deudores relevantes, Hacienda Pública, Administración tributaria, protección de datos, Psicología Journal: Crónica Tributaria Pages: 91-130 Volume: 178 Issue: 1 Year: 2020 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/178/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:178:i:1:p:91-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ginés Parra Ruiz Author-Email: gparra@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: Antecedentes del régimen económico-financiero del agua. Incidencia de los modelos de política medioambiental europea en el actual régimen económico-financiero de la utilización del dominio público hidráulico y el principio de recuperación de costes Abstract: Analizamos los precedentes históricos legislativos de los tributos estatales recuperadores del coste, desde las primeras leyes de aguas del siglo XIX, hasta una intensiva utilización del recurso en el siglo XX: las obras hidráulicas públicas permitieron aumentar la oferta y atender las demandas hídricas, constituyendo el gran impulso que el país necesitaba para crecer demográfica y económicamente. El Estado invirtió cantidades ingentes de recursos financieros cuya compensación y recuperación generaron las primeras figuras tributarias en este ámbito. Algunas de estas figuras son la génesis de un inicial régimen económico-financiero del agua y una incipiente recuperación de costes que, con una elevada litigiosidad, ha perdurado hasta nuestros días en los que se intenta compaginar la utilización racional del recurso con las pautas del principio de recuperación de costes que traza la Directiva Marco del Agua en un ambiente globalizado y de cambio climático persistente Classification-JEL: K34 Keywords: Régimen económico-financiero del agua, dominio público hidráulico, cánones y tarifas, recuperación de costes, Directiva Marco del Agua Journal: Crónica Tributaria Pages: 131-157 Volume: 178 Issue: 1 Year: 2021 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/178/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:178:i:1:p:131-157 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Francisco Sedeño López Author-Email: josesedeno@uma.es Author-Workplace-Name: Universidad de Málaga Title: Medidas tributarias contra la obsolescencia programada en el marco de la economía circular: perspectiva comparada y posibles líneas de actuación Abstract: La obsolescencia programada es uno de los conceptos vinculados a la economía lineal y, por consiguiente, diametralmente opuesta a la economía circular. Sin embargo, la Unión Europea parece decidida a luchar contra este fenómeno, a pesar de lo cual, hasta el momento, casi ningún país lo ha regulado. A la espera de dicha normativa, el Derecho Tributario puede tener un importante papel, desincentivando ciertas conductas perjudiciales para la economía y el medioambiente y fomentando prácticas circulares. En este trabajo analizaremos cuáles son las iniciativas implantadas en el derecho comparado y algunas posibles líneas de actuación en España. Classification-JEL: K34 Keywords: Obsolescencia programada, economía funcional, reparación, productos de segunda mano, derecho tributario Journal: Crónica Tributaria Pages: 159-189 Volume: 178 Issue: 1 Year: 2021 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/178/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2021:v:178:i:1:p:159-189 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Benjamí Anglès Juanpere Author-Email: bangles@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Cataluña Title: Medidas fiscales locales para ayudar a la economía y el empleo, también en tiempos de COVID-19 Abstract: Debido a la pandemia del Covid-19, la producción normativa del Gobierno y de las Comunidades Autónomas está siendo extraordinaria. Una parte de las medidas van dirigidas a paliar los dañinos efectos sobre la economía española, especialmente para evitar el cierre de actividades y la destrucción de empleos. En el ámbito fiscal, tanto el Estado como las Comunidades Autónomas cuentan con capacidad legislativa para crear y modificar impuestos al servicio de tales objetivos. En cambio, los Entes Locales carecen de tal capacidad y sólo pueden regular algunos aspectos de sus tributos al estar sometidos al principio de reserva de ley en materia tributaria. Además de las medidas adoptadas por los ayuntamientos de aplazar el pago de los tributos locales y conceder algunas ayudas directas, en este trabajo se analiza la posibilidad que tienen para ayudar a la economía y al empleo a través de la fiscalidad local, dentro del marco fijado por la Ley Reguladora de Haciendas Locales. Classification-JEL: K34 Keywords: Haciendas locales, economía, empleo, pandemia, Covid-19 Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-38 Volume: 177 Issue: 4 Year: 2020 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/177/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:177:i:4:p:11-38 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Del Sole Author-Email: antonio.delsole@unipr.it Author-Workplace-Name: Università degli Studi di Parma Title: Liquidity crisis, criminal sanctions and non-payment of VAT according to the Court of Justice of the European Union Abstract: The continuing cash-flow crise of taxpayers, and in particular of businesses, recently exacerbated by the effects of Covid-19, raises the question whether it is acceptable in law today that the fulfilment of a debt, even if that debt is of a fiscal nature, to be subject to criminal sanctions. In the light of the judgment of the Court of Justice of the European Union of 2 May 2018 in Case C-574/15, this article is fundamentally concerned with the legitimacy of the use of criminal law to sanction taxpayers who find themselves unable to fulfil their tax obligations, although they were timely and truthfully declared to the tax authorities. Classification-JEL: K34 Keywords: Liquidity crisis, declared tax, non-payment of value added tax (VAT), criminal penalty, fulfilment of tax debt Journal: Crónica Tributaria Pages: 39-68 Volume: 177 Issue: 4 Year: 2020 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/177/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:177:i:4:p:39-68 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Irene Rovira Ferrer Author-Email: iroviraf@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Cataluña Title: La tributación del ajuar doméstico en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: análisis y consecuencias de la nueva doctrina del Tribunal Supremo Abstract: El objetivo principal del presente trabajo es el análisis de la tributación del ajuar doméstico en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, con base en los últimos pronunciamientos del Tribunal Supremo (Sentencias 342/2020, de 10 de marzo de 2020 -Rec. núm. 4521/2017-; 490/2020, de 19 de mayo de 2020 -Rec. núm. 5938/2017-; 499/2020, de 19 de mayo de 2020 -Rec. núm. 6027/2017-; 744/2020, de 11 de junio de 2020 -Rec. núm. 5939/2017-; y 1144/2020, de 10 de septiembre de 2020 -Rec. núm. 6053/2017-). Así, tras analizar su viabilidad, se determinarán las consecuencias derivadas de la nueva doctrina, acabando por defender la exención del ajuar doméstico como la forma más conveniente de proceder. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, adquisiciones mortis causa, ajuar doméstico Journal: Crónica Tributaria Pages: 69-95 Volume: 177 Issue: 4 Year: 2020 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/177/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:177:i:4:p:69-95 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Víctor Manuel Sánchez Blázquez Author-Email: victor.sanchez@ulpgc.es Author-Workplace-Name: Universidad de Las Palmas de Gran Canaria Title: La presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias por medios informáticos y electrónicos en Alemania: evolución normativa y situación actual Abstract: En este trabajo se analiza la evolución que ha llevado a la situación normativa actual sobre la presentación de declaraciones y autoliquidaciones tributarias por medios informáticos y electrónicos en Alemania. En él se examinan igualmente los principales problemas jurídicos que han ido suscitando estas normas en su aplicación práctica. Classification-JEL: K34 Keywords: Declaración tributaria, autoliquidación tributaria, Administración tributaria electrónica, Derecho tributario alemán Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-137 Volume: 177 Issue: 4 Year: 2020 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/177/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:177:i:4:p:97-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Enrique Sánchez de Castro Author-Email: enrique_scml@hotmail.com Author-Workplace-Name: Universidad de Bolonia Title: Algunas consideraciones críticas a raíz de la Resolución de 13 de febrero de 2020, de la Dirección General de Tributos, sobre la consideración como entidades en régimen de atribución de rentas a determinadas entidades constituidas en el extranjero Abstract: Una nueva resolución de la Dirección General de Tributos sobre la calificación de entidades extranjeras como entidades en atribución de rentas a efectos fiscales españoles viene a establecer que el tratamiento o régimen fiscal de estas entidades en sus respectivas jurisdicciones de incorporación se constituye como el único y esencial elemento a considerar a los efectos de la referida calificación, en lugar de valorar su naturaleza jurídica como requiere la normativa aplicable. Pese a la intención de la Dirección General de Tributos, su nuevo criterio estaría incrementando los niveles de incerteza en la materia. Classification-JEL: K34 Keywords: Entidades en atribución de rentas, Dirección General de Tributos, No residentes, OCDE Journal: Crónica Tributaria Pages: 139-169 Volume: 177 Issue: 4 Year: 2020 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/177/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:177:i:4:p:139-169 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Sesma Sánchez Author-Email: bsesmasanchez@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: Efectos de las sentencias anulatorias de normas en el ámbito tributario Abstract: El trabajo analiza los efectos derivados de sentencias que invalidan normas tributarias por inconstitucionalidad, infracción de derecho europeo o ilegalidad a partir de la jurisprudencia más reciente. Se examina el margen de los distintos órganos jurisdiccionales para fijar el alcance material y temporal de sus pronunciamientos de invalidez de normas, así como la incidencia de la causa de invalidez para ponderar los efectos. Se concluye con un examen de las posibilidades de revisión de los actos firmes tributarios dictados al amparo de normas inválidas. Classification-JEL: K34 Keywords: Inconstitucionalidad, ilegalidad, infracción de derecho europeo, normas tributarias, sentencias anulatorias, efectos Journal: Crónica Tributaria Pages: 171-211 Volume: 177 Issue: 4 Year: 2020 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/177/6.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:177:i:4:p:171-211 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Yohan Andrés Campos Martínez Author-Email: yocam57@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: A vueltas con la imposición patrimonial: la propuesta de un impuesto sobre las grandes fortunas. Algo cambia y todo sigue igual Abstract: La necesidad de recursos públicos en épocas de profundas crisis económicas y aumento del déficit público lleva a que los gobiernos se replanteen las principales figuras impositivas del sistema tributario con el objetivo de obtener el recaudo suficiente para garantizar el funcionamiento del estado de bienestar. La propuesta de crear un nuevo impuesto sobre las grandes fortunas y derogar el maltrecho impuesto sobre el patrimonio, en la búsqueda de la reconstrucción económica “post-COVID”, es una medida que reaviva un debate que nunca parece haberse cerrado, las necesidades, usos, problemáticas y consecuencias que trae un impuesto sobre el capital. Este documento trata de resumir esa problemática y de buscar soluciones para una herramienta que consideramos adecuada para alcanzar los objetivos de justicia tributaria y redistribución de la riqueza, siempre y cuando, la misma sea estructurada con fundamento en medidas que ayuden a solucionar las deficiencias mostradas por el actual impuesto sobre el patrimonio. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre las grandes fortunas, impuesto sobre el patrimonio, imposición patrimonial, redistribución de la riqueza, equidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-51 Volume: 176 Issue: 3 Year: 2020 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/176/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:176:i:3:p:11-51 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Miguel Ángel Luque Mateo Author-Email: mluque@ual.es Author-Workplace-Name: Universidad de Almería Title: Financiación del Tercer Sector de Acción Social en España y en Italia a través de la «X solidaria» Abstract: El trabajo analiza la financiación del Tercer Sector de Acción Social a través de la asignación tributaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su incidencia en las entidades locales. Parte de un estudio previo comparado del régimen jurídico establecido en España y en Italia, tras la aprobación del Código del Tercer Sector. Precisamente, se culmina con una propuesta de lege ferenda basada en la figura de la empresa social italiana y en la posibilidad de que el contribuyente elija la concreta organización a la que destinar su “X solidaria”, con un matiz corrector fundamentado en el principio de igualdad. Classification-JEL: K34 Keywords: Tercer Sector de Acción Social, asignación tributaria, X solidaria, empresa social, Código del Tercer Sector Italiano Journal: Crónica Tributaria Pages: 53-83 Volume: 176 Issue: 3 Year: 2020 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/176/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:176:i:3:p:53-83 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Amparo Navarro Faure Author-Email: amparo.navarro@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Reflexiones y propuestas sobre la tributación de las empresas de base tecnológica después de Covid-19 Abstract: La pandemia sufrida por COVID-19 ha puesto de manifiesto la importancia de la investigación en la lucha contra la enfermedad y la labor que, en este sentido, llevan a cabo las empresas dedicadas a la investigación. Las Empresas de Base Tecnológica son aquellas que desarrollan los resultados de la investigación, por lo que es importante conocer tanto su régimen fiscal, como las medida tributarias que se pueden adoptar para fomentar el desarrollo de la investigación biomédica. Classification-JEL: K34 Keywords: Empresas de Base Tecnológica, incentivos al emprendimiento, incentivos I+D+i, COVID-19 Journal: Crónica Tributaria Pages: 85-115 Volume: 176 Issue: 3 Year: 2020 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/176/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:176:i:3:p:85-115 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Benjamín Sevilla Bernabéu Author-Email: benjamin.sevilla@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: Cuestiones debatidas sobre forma y sustancia en la tributación internacional Abstract: El presente trabajo se centra en el dilema existente en la esfera normativa y aplicativa de las normas tributarias internas entre la forma y la sustancia, analizando las doctrinas existentes. Dichas doctrinas aparecen en distintos sistemas jurídicos e intentan ofrecer una solución para discernir aquellos supuestos en los que la calificación (forma) del negocio u operación no coincide con la esencia o la finalidad perseguida con el mismo (sustancia). Todo ello se agudiza aún más en un contexto globalizado como el actual, en el que se trae a colación la aplicación simultánea de ordenamientos tributarios de varios Estados. Classification-JEL: K34 Keywords: Sustancia, forma, ventaja fiscal, simulación, fraude, motivos económicos válidos Journal: Crónica Tributaria Pages:117-137 Volume: 176 Issue: 3 Year: 2020 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/176/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:176:i:3:p:117-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José María Tovillas Morán Author-Email: jmtovillas@ub.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: El procedimiento de verificación de datos: uso indebido y nulidad de pleno derecho Abstract: El presente trabajo analiza el régimen jurídico aplicable al procedimiento de verificación de datos, prestando especial atención a los límites legalmente establecidos sobre las materias susceptibles de ser comprobadas a través de este procedimiento de comprobación Se analiza la reacción del ordenamiento jurídico frente a este empleo indebido del procedimient en base a la figura de la nulidad de pleno derecho. Se estudian las consecuencia de ello desde la perspectiva de los derechos y garantías del contribuyente. Se incluye una extensa reseña de decisiones adoptadas por la jurisprudencia y el Tribunal Económico-Administrativo Central en relación con la utilización de la verificación de datos. Classification-JEL: K34 Keywords: Verificación de datos, procedimiento tributario, nulidad de pleno derecho, liquidación tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 139-166 Volume: 176 Issue: 3 Year: 2020 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/176/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:176:i:3:p:139-166 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alejandro Blázquez Lidoy Author-Email: alejandro.blazquez@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: ¿Existe el administrador de hecho en el ámbito tributario? Las consecuencias de la última doctrina del Tribunal Económico–Administrativo Central sobre la gestión y administración efectiva en el Impuesto sobre el Valor Añadido Abstract: El TEAC ha dictado 4 resoluciones donde determina que un Director General con amplios poderes no puede considerarse que es quien administra y gestiona de forma efectiva una entidad a efectos de IVA [artículo 133.b) de la Directiva 2006/112]. En este trabajo se analiza el concepto de administrador de hecho en Derecho tributario, vinculado con otras ramas del Derecho, y se concluye que la doctrina del TEAC en el IVA supone dejar sin contenido la figura de administrador de hecho en Derecho tributario a los efectos de derivar la responsabilidad tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: Responsabilidad tributaria, administrador de hecho, IVA Journal: Crónica Tributaria Pages: 13-58 Volume: 175 Issue: 2 Year: 2020 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/175/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:175:i:2:p:13-58 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Diana Ferrer Vidal Author-Email: diana.ferrer@esade.edu Author-Workplace-Name: ESADE Law School (Universidad Ramon Llull) Title: Análisis jurídico de algunos de los aspectos más controvertidos del ajuste secundario: un camino interpretativo en evolución Abstract: La entrada en el terreno de juego del ajuste secundario en el 2006 fue una de las modificaciones sustanciales del régimen de operaciones vinculadas. Su aterrizaje podría decirse que no ha sido del todo plácido, habiendo sorteado en menos de una década el planteamiento de una cuestión de inconstitucionalidad, así como un cambio normativo. Recientemente los tribunales se han pronunciado de manera clara y contundente en relación a la automaticidad del ajuste secundario y la carga de la prueba. El presente estudio pretende profundizar en estos aspectos, así como en otros que siguen generando un interesante debate técnico, como es la necesidad de calificar el exceso de rentas respecto todos los supuestos de vinculación o el efecto devastador que supone la fragmentación en la calificación de fondos en función del porcentaje de participación, entre otros. Classification-JEL: K34 Keywords: Ajuste secundario, operaciones vinculadas, calificación de rentas, exceso de fondos, trasvase de rentas Journal: Crónica Tributaria Pages: 59-92 Volume: 175 Issue: 2 Year: 2020 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/175/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:175:i:2:p:59-92 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Elizabeth Gil García Author-Email: elizabeth@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: A review of the pre and post COVID–19 State aid rules in the area of R&D&I Abstract: This contribution aims to bring clarity about the existing R&D&I State aid rules, being focused on R&D&I tax incentives as a form of State aid. Even if they may fall into the scope of art. 107(1) of the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU), a justification for their compatibility with the internal market can be found on art. 107(3) TFEU. Thus, the author explores both the GBER and the R&D&I Framework to determine the criteria for the compatibility of R&D&I tax incentives. Finally, as the Commission has approved temporary State aid rules for R&D related to COVID–19, a special reference to the temporary measures and its relationship with the existing State aid rules in the area of R&D&I will be made. Classification-JEL: K34 Keywords: State aids, tax incentives, R&D&I, COVID–19 Journal: Crónica Tributaria Pages: 93-116 Volume: 175 Issue: 2 Year: 2020 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/175/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:175:i:2:p:93-116 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Antonio Navarro Garmendia Author-Email: juan.antonio.navarro.garmendia@gmail.com Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: Cuestiones tributarias conflictivas en el patrimonio protegido de las personas con discapacidad Abstract: El patrimonio protegido de las personas con discapacidad tiene una escasa aplicación a pesar del elevado número de beneficiarios potenciales. El presente estudio muestra una serie de cuestiones tributarias conflictivas y algunas reflexiones sobre las mismas. Estas cuestiones son la identificación fiscal del patrimonio protegido, las exigencias formales de las aportaciones, los efectos tributarios de aportaciones de bienes gananciales, la viabilidad de la aportación de anualidades por alimentos, el concepto de disposición, el ámbito de las necesidades vitales, la declaración informativa, la supervisión del Ministerio Fiscal y los efectos de la responsabilidad patrimonial universal. Classification-JEL: K34 Keywords: Patrimonio protegido, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, número de identificación fiscal, sociedad de gananciales, alimentos entre parientes, disposición, necesidades vitales, declaración informativa Journal: Crónica Tributaria Pages:117-134 Volume: 175 Issue: 2 Year: 2020 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/175/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:175:i:2:p:117-134 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rosario Pallarés Rodríguez Author-Email: mpallare@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: La prórroga de los presupuestos en el Estado y en las Comunidades Autónomas Abstract: En este trabajo abordamos la problemática de la prórroga de los presupuestos, tanto el Presupuesto del Estado como el Presupuesto de las distintas Comunidades Autónomas. El recurso a la prórroga del presupuesto debe ser una medida excepcional, pero, sin embargo, en la actualidad, y sobre todo en el Estado, se está convirtiendo en una medida ordinaria. ¿Se puede gobernar año tras año con unos Presupuestos prorrogados sencillamente por no presentar el Gobierno un proyecto de presupuestos a aprobar por el Parlamento? ¿Entran en colisión las competencias del Gobierno y las del Parlamento cuando no se presentan los proyectos de presupuestos al Parlamento? Classification-JEL: K34 Keywords: Prórroga de Presupuestos, Estado, Comunidades Autónomas, Presupuesto Journal: Crónica Tributaria Pages: 135-166 Volume: 175 Issue: 2 Year: 2020 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/175/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:175:i:2:p:135-166 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Esther Sánchez López Author-Email: esther.sanchez@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha/CIEF Title: Seguridad jurídica y producción normativa en materia tributaria. Incidencia sobre el cumplimiento cooperativo Abstract: La degradación normativa del sistema normativo español y del tributario, en particular, reclaman la aplicación urgente de medidas de mejora de la calidad legislativa, con la finalidad esencial de garantizar la seguridad y la certeza jurídica, como proyección del valor de la justicia. Objetivo que se viene persiguiendo, esencialmente, desde la reforma de las Leyes 39/2015, de Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas y 40/2015, de Contratos del Sector Público, cuya aplicación en el ámbito tributario no solamente reclama una mayor seguridad jurídica, sino un renovado entendimiento de este principio a la luz de las nuevas relaciones que van surgiendo en dicho ordenamiento, como ocurre con el compliance tributario. Principio cuya implementación implica un importante cambio de mentalidad desde el entendimiento de la “buena regulación” como un bien público en sí mismo y garantía, por tanto, de la posición jurídica de los ciudadanos afectados por las normas. Classification-JEL: K34 Keywords: Técnica normativa, seguridad jurídica, confianza legítima, compliance tributario Journal: Crónica Tributaria Pages: 167-196 Volume: 175 Issue: 2 Year: 2020 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/175/6.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:175:i:2:p:167-196 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Susana Aníbarro Pérez Author-Email: susana@der.uva.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valladolid Title: La inseguridad jurídica creada por la inactividad del legislador en el impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana Abstract: Transcurridos más de dos años desde la declaración de inconstitucionalidad del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, el legislador sigue sin afrontar la reforma del mismo, lo que ha generado una importante disparidad interpretativa por parte de los órganos, tanto administrativos como judiciales, encargados de la aplicación y revisión del impuesto. Esta situación ha generado una gran inseguridad jurídica para los contribuyentes, que se ha tratado de mitigar por el Tribunal Supremo mediante la fijación de criterios en la resolución de recursos de casación. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, inconstitucionalidad, inseguridad jurídica Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-34 Volume: 174 Issue: 1 Year: 2020 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/174/1.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:174:i:1:p:11-34 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Borja Garín Ballesteros Author-Email: borjagarin@hotmail.com Author-Workplace-Name: ESADE Becerra Abogados Title: Fundamentos y contenido del derecho al contradictorio tributario Abstract: En el proceso civil existe la figura del contradictorio, entendido desde una lógica dialogal, como la igualdad de armas entre las partes que encuentra amparo en el derecho a la tutela judicial efectiva consagrado en el artículo 24 de la Constitución Española. Este derecho al contradictorio resulta inexistente en la práctica de los procedimientos tributarios españoles. En este artículo, desarrollamos la idea de que el derecho de audiencia propio de los procedimientos tributarios, no puede ni debe entenderse cumplido sin que exista un contradictorio entre Administración y contribuyente que permita acercarse a la realidad conflictual. Otros ordenamientos jurídicos contemplan la figura del contradictorio como requisito formal al que debe atender la Administración, pudiéndose alegar la anulación del procedimiento de no cumplirse con dicha garantía. En nuestro ordenamiento, el mandato constitucional del artículo 103 de la Carta Magna explicita el deber de objetividad en pro del interés general. A su vez, la reciente recepción por la jurisprudencia del Tribunal Supremo del derecho a la buena administración, también previsto en la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea, abre la puerta al establecimiento de ciertas garantías que deben observarse en el proceder de la Administración. Entre ellas, defendemos que el contradictorio debe configurarse como un mandato formal a la Administración, encontrando su amparo tanto en la tutela judicial efectiva como en el derecho a la buena administración. Classification-JEL: K34 Keywords: Contradictorio, derecho a ser oído, derecho a una buena administración, deber de buena administración, procedimientos tributarios, garantías del contribuyente Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-60 Volume: 174 Issue: 1 Year: 2020 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/174/2.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:174:i:1:p:35-60 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Teresa Mata Sierra Author-Email: mtmats@unileon.es Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: De la independencia de los Tribunales Económico-Administrativos: cuestionamiento por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea y consecuencias Abstract: El Tribunal de Justicia de la Unión Europea reformula su criterio acerca de la naturaleza de “órgano jurisdiccional” conforme al Derecho europeo de los Tribunales Económico-Administrativos, señalando su incapacidad para, a partir de esta fecha, presentar cuestiones prejudiciales ante el Alto Tribunal según lo dispuesto en el artículo 267 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. Se analiza en este estudio doctrinal el nuevo criterio jurisprudencial que se separa del seguido hasta la fecha, así como las implicaciones que este cambio de perspectiva debería tener en el Derecho interno. Classification-JEL: K34 Keywords: Cuestión prejudicial, Tribunal Económico-Administrativo Central, órgano jurisdiccional, independencia, TEAs Journal: Crónica Tributaria Pages: 61-87 Volume: 174 Issue: 1 Year: 2020 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/174/3.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:174:i:1:p:61-87 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Bernardo D. Olivares Olivares Author-Email: bernardo@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: Transparencia y aplicaciones informáticas en la Administración tributaria Abstract: Las aplicaciones informáticas juegan un papel esencial en el desarrollo de las funciones de la Administración tributaria. En la actualidad, la mayor parte de las actuaciones en los procedimientos tributarios se encuentran automatizadas. Esta realidad tiene incidencia directa en las relaciones jurídicas que los ciudadanos mantienen con la Administración tributaria. El presente estudio abarca el análisis del régimen jurídico de las aplicaciones informáticas y sus actuaciones automatizadas en el ámbito tributario desde la perspectiva de las normativas de transparencia y protección de datos. Los resultados de la investigación ponen de relieve la necesidad de modificar el régimen jurídico actual para alcanzar unas garantías mínimas de publicidad. Classification-JEL: K34 Keywords: Administración tributaria, inteligencia artificial, decesiones automatizadas, tratamiento masivo de información, transparencia, protección de datos Journal: Crónica Tributaria Pages:89-111 Volume: 174 Issue: 1 Year: 2020 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/174/4.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:174:i:1:p:89-111 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Eugenia Simón-Yarza Author-Email: mesimon@unav.es Author-Workplace-Name: Universidad de Navarra Title: La corrección de la doble imposición jurídica de las rentas obtenidas por un establecimiento permanente en el Impuesto de Sociedades (arts. 22 y 31 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades) Abstract: El presente artículo ofrece un análisis crítico de los dos mecanismos alternativos, de exención (art. 22) o deducción en cuota (art. 31), previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) para evitar la doble imposición jurídica sobre las rentas de los establecimientos permanentes de las sociedades sujetas al impuesto. Resulta razonable que legislador supedite la aplicación de estos preceptos al cumplimiento de determinados requisitos que aseguren que la doble imposición es efectiva. Más difícil es comprender, desde la óptica del principio constitucional de capacidad contributiva, la prohibición de incorporar en la base imponible las rentas negativas de los establecimientos permanentes en los términos previstos en el art. 22 LIS. Classification-JEL: K34 Keywords: Doble imposición, exención, deducción, establecimiento permanente, rentas negativas Journal: Crónica Tributaria Pages: 113-141 Volume: 174 Issue: 1 Year: 2020 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/174/5.pdf File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2020:v:174:i:1:p:113-141 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Benjamí Anglès Juanpere Author-Email: bangles@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Cataluña Title: La fiscalidad de bitcoin en España Abstract: La irrupción de bitcoin en los medios de comunicación en 2017 tuvo un gran impacto entre los profanos de las nuevas tecnologías, muchos de los cuales desconocían hasta entonces la existencia de las criptomonedas. Superado aquel momento, se ha analizado el fenómeno de las criptomonedas desde múltiples vertientes y, lógicamente, también desde la fiscalidad. Que las criptomonedas no estén reguladas por ningún Estado o autoridad bancaria puede inducir al error de que se encuentran fuera de la legalidad y que no están obligadas a tributar. La realidad es bien distinta, aunque en España no existe una legislación específica, las actividades relacionadas con las criptomonedas están perfectamente reguladas y sujetas a tributación. Además, la Agencia Tributaria española está en alerta ante este supuesto nuevo medio de pago que fácilmente puede ser usado para cometer fraude fiscal. Con este trabajo se pretenden aclarar los principales aspectos fiscales de bitcoin y, por extensión, del resto de criptomonedas. Classification-JEL: K34 Keywords: Bitcoin, criptomoneda, fiscalidad, impuestos, Agencia Tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-35 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:7-35 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: calvovergez@hotmail.com Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: La calificación del crédito tributario en el concurso de acreedores: principales cuestiones conflictivas (y II) Abstract: La segunda parte del presente estudio se centra en el análisis de otras cuestiones conflictivas que suscita la calificación del crédito tributario dentro de los créditos contra la masa tales como el régimen aplicable a los recargos tributarios o las implicaciones tributarias que se derivan de la modificación de la base imponible del IVA a la luz de las últimas reformas de la normativa tributaria y concursal. Classification-JEL: K34 Keywords: Concurso de acreedores, crédito tributario, masa pasiva del concurso, recargos tributarios, Impuesto sobre el Valor Añadido, base imponible, factura Journal: Crónica Tributaria Pages: 37-75 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:37-75 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: M.ª Gabriela Lagos Rodríguez Author-Email: Gabriela.Lagos@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: Antecedentes y futuro del Impuesto sobre Transacciones Financieras en España Abstract: El interés en el gravamen sobre ciertas transacciones financieras ha estado presente en las discusiones doctrinales y políticas de los últimos años. El objeto de este trabajo es analizar los argumentos que justifican su aplicación y los riesgos que comporta. Para ello, se analizan las regulaciones y experiencias del Reino Unido, Francia e Italia, la propuesta original de la Comisión Europea y la francoalemana que está ahora en discusión, y se comparan con el Proyecto del Impuesto sobre Transacciones Financieras en nuestro país. El propósito es evaluar tanto la configuración del impuesto como sus posibles efectos y la conveniencia de aplicar un ITF en España. Classification-JEL: K34 Keywords: Imposición sobre la actividad financiera, transacciones financieras, fiscalidad comparada, fiscalidad de la Unión Europea, digitalización de la actividad financiera. Journal: Crónica Tributaria Pages: 77-115 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=77 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:77-115 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Teresa Mata Sierra Author-Email: mtmats@unileon.es Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: El fomento de la igualdad de género a través de un beneficio fiscal en el Impuesto de Sociedades: análisis crítico y propuestas de mejora Abstract: En este trabajo se realiza una reflexión crítica de la propuesta de beneficio fiscal en el Impuesto de Sociedades que se realiza en el Proyecto de Presupuestos para 2019, que pretende fomentar la igualdad de género potenciando la incorporación de mujeres a los Consejos de administración de las empresas. Tras analizar la justificación que encuentra esta medida en el Ordenamiento de la Unión Europea y en el Ordenamiento interno, nos centramos en algunos aspectos sobre los que se debería reflexionar antes de que la norma se apruebe de forma definitiva. Classification-JEL: K34 Keywords: Igualdad de género, deducción fiscal, Impuesto de Sociedades, Consejos de administración, mujeres directivas Journal: Crónica Tributaria Pages: 117-158 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=117 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:117-158 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aitor Navarro Ibarrola Author-Email: aitor.navarro@uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: Intangibles de difícil valoración y ajustes retrospectivos en la normativa española sobre precios de transferencia Abstract: El tratamiento de los activos intangibles en el marco de la normativa sobre precios de transferencia definido por el art. 18 LIS y la red española de Convenios para evitar la doble imposición plantea numerosos problemas, entre los que destaca la dificultad para determinar su valor de mercado en caso de transmisión. En el marco del proyecto BEPS, la OCDE ha considerado que este tipo de operaciones pueden dar lugar al traslado de beneficios a jurisdicciones de baja tributación. Por ello, en la revisión de 2017 de las guías sobre precios de transferencia que elabora (Transfer Pricing Guidelines), se introdujeron una serie de propuestas como la realización de ajustes ex post, la inversión de la carga de la prueba y la recaracterización de la operación. En este trabajo, se analizan estas medidas en detalle para concluir que son contrarias al principio de plena competencia y por tanto incompatibles con la normativa citada. Classification-JEL: K34 Keywords: Principio de plena competencia, precios de transferencia, operaciones vinculadas, Transfer Pricing Guidelines, intangibles, intangibles de difícil valoración Journal: Crónica Tributaria Pages: 159-185 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=159 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:159-185 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Israel Santos Flores Author-Email: israel.santos@unam.mx Author-Workplace-Name: Universidad Nacional Autónoma de México Title: Los mecanismos para la regularización tributaria de las sociedades profesionales interpuestas Abstract: El presente trabajo analiza los mecanismos de regularización tributaria de las sociedades profesionales interpuestas. Para ello, se aborda primeramente el fenómeno de la interposición de sociedades de profesionales, así como su encaje tributario en la realización de actividades económicas como estrategia de planificación fiscal. Posteriormente, se hace un repaso de los mecanismos empleados por la Administración tributaria para la regularización de las sociedades profesionales, entre los que destacan, por un lado, la simulación tributaria y el fraude a la ley; y por otro, el régimen de operaciones vinculadas. Dado que la utilización de estos mecanismos produce resultados divergentes, en un tercer apartado se estudian las consecuencias fiscales y penales derivadas que producen, así como las afectaciones que causan a los principios de igualdad y de seguridad jurídica. Al final se presentan las conclusiones respectivas. Classification-JEL: K34 Keywords: Regularización de sociedades profesionales, estrategias de planificación fiscal abusiva, simulación tributaria, fraude a la ley, operaciones vinculadas Journal: Crónica Tributaria Pages: 187-221 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=187 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:187-221 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Milenka Villca Pozo Author-Email: milenka.villca@urv.cat Author-Workplace-Name: Universitat Rovira i Virgili Author-Name: Juan Pablo Gonzales Bustos Author-Email: juanpablo.gonzales@unir.net Author-Workplace-Name: Universidad Internacional de La Rioja Title: Incentivos tributarios para promover la eficiencia energética en la vivienda Abstract: El presente trabajo analiza los incentivos fiscales y las ayudas adoptadas en las políticas fiscales y ambientales para mejorar la eficiencia energética de los hogares españoles. La política ambiental establecida presenta avances aunque con resultados incipientes, puesto que la eficiencia energética de las viviendas aún juega un papel secundario. Desde el ámbito tributario, no se ha contribuido con incentivos fiscales que desgraven la inversión en mejoras de la eficiencia energética de las viviendas, sobre todo, en aquellas de construcción antigua. Nuestras conclusiones señalan la conveniencia de fomentar la eficiencia energética de las viviendas a través de la vía fiscal. Classification-JEL: K34 Keywords: Incentivos fiscales, eficiencia energética, vivienda Journal: Crónica Tributaria Pages: 223-246 Volume: 173 Issue: 4 Year: 2019 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/173.pdf#page=223 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:173:i:4:p:223-246 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: La calificación del crédito tributario en el concurso de acreedores: principales cuestiones conflictivas Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar las principales cuestiones conflictivas que suscita la calificación del crédito tributario dentro de los llamados créditos contra la masa pasiva del concurso de acreedores. La primera parte del presente estudio analiza, entre otras cuestiones, y sobre la base de las últimas reformas normativas, las relativas al tratamiento de los créditos tributarios aplazados o fraccionados antes del auto judicial declarativo del concurso así como de los créditos por IVA devengados con posterioridad a la declaración de concurso y de las retenciones practicadas en el IRPF correspondientes a rentas abonadas con anterioridad a dicha declaración. Classification-JEL: K34 Keywords: Concurso de acreedores, crédito tributario, masa pasiva del concurso, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, retenciones Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-57 Volume: 172 Issue: 3 Year: 2019 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/172.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:172:i:3:p:7-57 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Trinidad Fernández Cortés Author-Email: trinidad.fernandez@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: La devolución de las prestaciones por maternidad y paternidad tras la Sentencia del Tribunal Supremo 1462/2018, de 3 de octubre: procedimiento, límites y posibles incidencias Abstract: El objeto del presente artículo es realizar una breve crítica a los argumentos utilizados por el Tribunal Supremo en su Sentencia 1462/2018, de 3 de octubre, para entender encuadradas las prestaciones por maternidad en el artículo 7.h), párrafo tercero, de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y, por tanto, exentas de tributación, al tiempo que analizar los mecanismos al alcance de la Administración Tributaria para proceder a la devolución de las cantidades indebidamente declaradas, profundizando en el procedimiento de rectificación de autoliquidación, que es el sistema implementado por la AEAT con esta finalidad, así como las limitaciones que pueden afectar al reconocimiento efectivo de aquélla, tales como la prescripción o las liquidaciones dictadas con carácter previo en el curso de un procedimiento de gestión tributaria o inspector. Classification-JEL: K34 Keywords: Prestación por maternidad, exención, rectificación de autoliquidación, limitaciones a la devolución Journal: Crónica Tributaria Pages: 59-77 Volume: 172 Issue: 3 Year: 2019 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/172.pdf#page=59 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:172:i:3:p:59-77 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Estefanía López Llopis Author-Email: estefania.lopez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: El IVA y las comunidades de regantes: un análisis crítico Abstract: El artículo 7.11.º LIVA declara no sujetas al impuesto las operaciones realizadas por las comunidades de regantes para la ordenación y aprovechamiento de las aguas. En el presente trabajo se realiza un análisis exhaustivo del referido precepto, así como de los efectos asociados a su aplicación práctica, desde una doble perspectiva: nacional y comunitaria. Los resultados alcanzados permiten concluir que el artículo 7.11.º es incoherente con el artículo 7.8.º del mismo texto legal, es contrario a la Directiva comunitaria en materia de IVA, atenta contra el principio de neutralidad fiscal e incide negativa-mente sobre el precio de los productos agrícolas. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, fiscalidad del agua, comunidades de regantes, Derecho comunitario Journal: Crónica Tributaria Pages: 79-104 Volume: 172 Issue: 3 Year: 2019 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/172.pdf#page=79 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:172:i:3:p:79-104 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Jesús Martos García Author-Email: jjmartos@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Opciones para combatir el fraude y blanqueo de capitales, ¿restricción o eliminación de la estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas? Abstract: Análisis del régimen de estimación objetiva en el IRPF tras casi tres décadas de aplicación en nuestro ordenamiento. Valoración de las ventajas e inconvenientes que presenta, así como de las dos alternativas que se plantean para combatir el fraude y el blanqueo de capitales: acentuar la restricción de las actividades que pueden acogerse a este régimen o continuar un paso más y eliminarlo. Classification-JEL: K34 Keywords: IRPF, régimen de estimación objetiva, fraude fiscal, blanqueo de capitales Journal: Crónica Tributaria Pages: 105-156 Volume: 172 Issue: 3 Year: 2019 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/172.pdf#page=105 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:172:i:3:p:105-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Irene Rovira Ferrer Author-Email: iroviraf@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universidat Oberta de Catalunya Title: Estado actual de la tributación en la disolución del condominio indivisible Abstract: El objetivo principal del presente trabajo consiste en clarificar la compleja tributación de la disolución de la copropiedad indivisible, cuya dificultad radica no sólo en la disparidad de supuestos que pueden plantearse, sino también en las heterogéneas consideraciones que deben tenerse en cuenta en cada uno de los tributos que resultan implicados (las cuales siguen siendo objeto de discusión tanto por la doctrina administrativa como por la jurisprudencia). Así, y con base en los últimos e importantes pronunciamientos al respecto, se valorarán los distintos casos que pueden tener lugar con el fin de obtener una visión global (señalando, además, aquellas singularidades que también pueden ponerse de manifiesto –como puede ocurrir con la disolución de relaciones conyugales–), resaltando asimismo las diferentes cuestiones que aún resultan problemáticas y destacando determinadas puntualizaciones necesarias de cara una eventual futura tributación. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributación, disolución, condominio indivisible, copropietarios Journal: Crónica Tributaria Pages: 157-182 Volume: 172 Issue: 3 Year: 2019 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/172.pdf#page=157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:172:i:3:p:157-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Esaú Alarcón García Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Abat Oliba-CEU Title: La nueva ley de procedimiento administrativo en el ámbito tributario Abstract: Tras un tiempo prudencial desde la publicación oficial de las leyes que han venido a regular el procedimiento administrativo común y el régimen jurídico de las Administraciones públicas, el autor trata en este artículo de algunas de las materias en las que sus disposiciones pueden resultar aplicables al ámbito tributario, efectuando antes una introducción que recuerda las relaciones tradicionalmente existentes entre este último ámbito y el derecho administrativo común. Classification-JEL: K34 Keywords: procedimiento administrativo común, supletoriedad, procedimientos tributarios, ley 39/2015 Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-36 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:7-36 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: Pasado, presente y fututo del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar la evolución normativa y jurisprudencial experimentada por el Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica desde su creación a través de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, pasando por los múltiples pronunciamientos de los tribunales de justicia (y, en particular, del Tribunal Supremo), a través de los cuales se han analizado cuestiones tales como la coexistencia del gravamen con impuestos armonizados como el Impuesto Especial sobre la Electricidad, su eventual declaración de inconstitucionalidad por violación de los principios de igualdad y capacidad económica o el surgimiento de situaciones de doble imposición derivadas de su aplicación en relación con tributos locales como el Impuesto sobre Actividades Económicas, y concluyendo con la aprobación del Real Decreto-Ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transición energética y la protección de los consumidores, que redujo al 0% el anterior tipo de gravamen del 7% correspondiente al Impuesto durante un período de seis meses en los ejercicios de 2018 y 2019. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica, fiscalidad medioambiental, tributo extrafiscal, doble imposición, Tribunal Supremo Journal: Crónica Tributaria Pages: 37-86 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:37-86 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Javier Correcher Mato Author-Email: carloscorrecher@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: Reflexiones sobre el artículo 54 ter RGGIT: un nuevo deber de información directamente aplicable al sector del alojamiento colaborativo Abstract: El establecimiento de un nuevo deber de información aplicable al alojamiento colaborativo confirma el auge que experimenta la economía colaborativa, las dificultades de los poderes públicos para controlarla fiscalmente, y el importante papel que desempeñan las plataformas en la aplicación de los tributos. No obstante, la imposición de este deber tributario no está siendo pacífica, ya que algunos de los principales destinatarios han manifestado su oposición, así como otros también cuestionan ciertos aspectos. Por ello, analizamos el contenido del deber informativo, su justificación y su adecuación al ordenamiento tributario, además de los problemas que conlleva que los principales sujetos obligados a cumplir con el deber sean plataformas que no tienen su residencia fiscal en España. Classification-JEL: K34 Keywords: economía colaborativa, alojamiento colaborativo, plataformas colaborativas, fiscalidad, suministro de información, deberes de información Journal: Crónica Tributaria Pages: 87-128 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=87 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:87-128 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pablo A. Hernández González-Barreda Author-Email: pablobarreda@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidad Pontificia Comillas – ICADE Title: Algunas cuestiones sobre el gravamen a la emigración (exit tax) del artículo 95 bis LIRPF: inconsistencias con el régimen de salida posterior a una reorganización, libertades de la Unión y convenios tributarios Abstract: Este trabajo analiza el impuesto de salida introducido en el artículo 95 bis de la Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su consistencia con otros gravámenes similares contenidos en el régimen especial de reorganizaciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, así como la compatibilidad de estos con los convenios tributarios y el Derecho de la Unión Europea. Además, se concluye, al contrario que la opinión mayoritaria, que el gravamen no es un obstáculo al desarrollo de start-ups en España, sino la restauración de los principios ordinarios del gravamen de la renta generada durante la residencia en España. Classification-JEL: K34 Keywords: impuesto de salida, impuesto de emigración, salida, emigración, diferimiento, ganancias de capital, realización, aplazamiento, plusvalías, latentes, libertades, libertad de establecimiento, mercado interior, proporcionalidad, convenios tributarios Journal: Crónica Tributaria Pages: 129-156 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=129 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:129-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jorge De Juan Casadevall Author-Email: Jorge.DeJuanCasadevall@es.ey.com Author-Workplace-Name: Tax Controversy de EY Abogados Title: La codificación de la cláusula antiabuso en el Derecho de la Unión (II) Abstract: La nueva Directiva antielusión fiscal (ATAD), lejos de aportar elementos novedosos en la configuración de la GAAR comunitaria, se limita a codificar un principio general de prohibición de prácticas abusivas que ya había sido decantado por la jurisprudencia comunitaria. Desde esta perspectiva, el artículo 6 de la Directiva debe leerse como un precipitado normativo en el que se vuelcan los diferentes ingredientes que la han moldeado, y que poseen extraordinario valor hermenéutico en la determinación de su alcance y significación. La cláusula general antiabuso constituye hoy una categoría jurídica autónoma del Derecho de la Unión, cuya función armonizadora no pretende la desaparición de las técnicas y cláusulas antielusivas nacionales, pero sí la uniformización del concepto y efectos jurídicos en torno a una concepción omnicomprensiva de práctica abusiva, que se mueve básica, –aunque no exclusivamente–, en el ámbito de la tax avoidance. Un estadio de armonización normativa, y uniformidad aplicativa, que no se contrae a la esfera comunitaria, sino que se proyecta sobre situaciones jurídicas domésticas y con terceros países, con la correlativa tensión dialéctica de las cláusulas nacionales e internacionales, ahora sometidas al novedoso escrutinio del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Para llegar a la tesis central expuesta en este trabajo, dividido en dos partes, se aborda el estudio de la sucesiva estratificación de la jurisprudencia comunitaria, las Directivas sectoriales, el soft law y los proyectos normativos frustrados, que han germinado en torno a ese concepto unitario de práctica abusiva hoy codificado por la Directiva antielusión fiscal. El artículo concluye con una reflexión crítica sobre el grado de compatibilidad de la cláusula antiabuso comunitaria y nuestra cláusula nacional sobre el conflicto en la aplicación de la norma.. Classification-JEL: K34 Keywords: elusión fiscal, cláusula antielusión, cláusula antiabuso, directiva antielusión fiscal, ATAD, directivas sectoriales, conflicto en la aplicación de la norma, GAAR Journal: Crónica Tributaria Pages: 157-181 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:157-181 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Diego de Miguel Hernando Author-Email: diego.demiguel@cma-asl.com Author-Workplace-Name: CMS Albiñana & Suárez de Lezo Author-Name: Marta Rodríguez Castillo Author-Email: marta.rodriguez@cms-asl.com Author-Workplace-Name: CMS Albiñana & Suárez de Lezo Author-Name: Marion Taylor Author-Email: marion.taylor@cms-asl.com Author-Workplace-Name: CMS Albiñana & Suárez de Lezo Title: Consideraciones tributarias generales sobre el bitcoin Abstract: El crecimiento exponencial de los bitcoins ha llevado a la necesidad de la AEAT de potenciar sus herramientas de seguimiento de las transacciones relacionadas con monedas virtuales, y a la Dirección General de Tributos a pronunciarse (aunque de manera escasa) sobre su tributación. En materia de imposición directa, las rentas derivadas de la compraventa y de minado de bitcoins tributarán como rendimientos de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (o, en su caso, como ganancias/pérdidas patrimoniales) o como ingresos en el Impuesto sobre Sociedades. Desde el punto de vista del Impuesto sobre el Valor Añadido, la compraventa de bitcoins se considera una actividad sujeta y exenta, mientras que el minado de bitcoins no tendría la consideración de prestación de servicios onerosa en el sentido de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. En el Impuesto de Actividades Económicas, tales actividades deberán incluirse, como regla general, en el epígrafe 831.9 de la sección primera, «Otros servicios financieros n.c.o.p.» y en materia del Impuesto sobre el Patrimonio, los bitcoins deberán ser declarados por su valor de mercado a 31 de diciembre de cada año. Finalmente, y respecto del modelo 720, el Anteproyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal contempla expresamente la obligación de informar sobre la tenencia de monedas virtuales situadas en el extranjero. Classification-JEL: K34 Keywords: Bitcoins, criptomonedas, blockchain, compraventa, minado, rendimientos de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, Dirección General de Tributos, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Impuesto de Actividades Económicas, Impuesto sobre el Patrimonio, declaraciones de bienes y derechos situados en el extranjero, modelo 720 Journal: Crónica Tributaria Pages: 183-194 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=183 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:183-194 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alberto Vaquero García Author-Email: vaquero@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: Implicaciones de los pactos sucesorios sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones: el caso de Galicia Abstract: El Impuesto de Sucesiones y Donaciones es uno de los tributos que más discusión genera. En no pocas ocasiones se argumenta la conveniencia de su supresión, señalando, entre otros argumentos, que los bienes y derechos sometidos a fiscalización ya han soportado carga fiscal. A lo anterior hay que añadir la diferente casuística de este impuesto a nivel territorial, al estar cedido a las Comunidades Autónomas. Además, la posibilidad de tratar a ciertas donaciones como herencias, posibilita la aplicación de importantes ventajas fiscales, por la vía de las reducciones en la base imponible del tributo, entre los diferentes territorios. Tal es su efecto, que algunas agencias tributarias autonómicas están comprobando importantes disminuciones de su recaudación, lo que de nuevo debilita la aplicación del impuesto. Este artículo se centra en la problemática de este tributo, en especial en todo lo relacionado con el tratamiento de las herencias sin fallecimiento en Galicia. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto de Sucesiones, pactos sucesorios, fiscalidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 195-223 Volume: 171 Issue: 2 Year: 2019 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/171.pdf#page=195 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:171:i:2:p:195-223 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Eva Escribano Author-Email: eva.escribano@uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: La tributación de los beneficios de las empresas digitales: soluciones desde la (re) interpretación del concepto de establecimiento permanente y desde su enmienda. Un análisis comparado vis à vis de las propuestas de la OCDE y la Comisión Europea Abstract: Partiendo de la premisa de que el denominado «Estado del mercado» estaría legitimado para gravar una porción de las rentas que empresas digitales realizan en su territorio (premisa que puede no ser compartida), plantearemos dos preguntas fundamentales a lo largo de este artículo. En primer lugar, barajaremos la posibilidad de mantener el concepto de EP en su forma actual, pero reinterpretándolo en un sentido distinto al habitual (apartado 2). En este contexto, analizaremos críticamente una reciente propuesta sugerida por Brauner y Pistone. En segundo lugar, y al hilo de las conclusiones a las que llegaremos en el apartado previo, analizaremos la necesidad de introducir enmiendas en la cláusula para así poder dar cabida a esta nueva realidad empresarial. En este contexto, y con el fin fundamental de contribuir al debate de propuestas, realizaremos un análisis comparado de aquellas planteadas por la OCDE y la Comisión Europea, repasando de manera paralela los aspectos más relevantes de su configuración y valorando la posición adoptada por cada uno de estos organismos (apartado 3). Por último, formularemos unas conclusiones finales (apartado 4). Classification-JEL: K34 Keywords: establecimiento permanente, economía digital, convenios para evitar la doble imposición, presencia digital significativa, presencia económica significativa, OCDE, Comisión Europea Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-29 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=7 Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:7-29 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Belén García Carretero Author-Email: begarcia@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: La fiscalidad ambiental en materia de residuos en el nuevo marco de una economía circular Abstract: La fiscalidad ambiental es una de las herramientas que, sin duda, ha demostrado una mayor eficacia para la protección del medio ambiente, en particular respecto al sector de los residuos, y al mismo tiempo también puede jugar un papel esencial en el cambio de un modelo de economía lineal hacia un modelo de economía circular con el cual se consigue dotar de una mayor efectividad al sistema de jerarquía de residuos de tal manera que los residuos se conviertan en los recursos de una economía sostenible y circular. Classification-JEL: K34 Keywords: economía circular, medio ambiente, residuos, tributos extrafiscales Pages: 31-68 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=31 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:31-68 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jorge De Juan Casadevall Author-Email: Jorge.DeJuanCasadevall@es.ey.com Author-Workplace-Name: Tax Controversy de EY Abogados Title: La codificación de la cláusula antiabuso en el Derecho de la Unión (I) Abstract: La nueva Directiva antielusión fiscal (ATAD), lejos de aportar elementos novedosos en la configuración de la GAAR comunitaria, se limita a codificar un principio general de prohibición de prácticas abusivas que ya había sido decantado por la jurisprudencia comunitaria. Desde esta perspectiva, el art. 6 de la Directiva debe leerse como un precipitado normativo en el que se vuelcan los diferentes ingredientes que la han moldeado, y que poseen extraordinario valor hermenéutico en la determinación de su alcance y significación. La cláusula general antiabuso constituye hoy una categoría jurídica autónoma del Derecho de la Unión, cuya función armonizadora no pretende la desaparición de las técnicas y cláusulas antielusivas nacionales, pero sí la uniformización del concepto y efectos jurídicos en torno a una concepción omnicomprensiva de práctica abusiva, que se mueve básica, –aunque no exclusivamente–, en el ámbito de la tax avoidance. Un estadio de armonización normativa, y uniformidad aplicativa, que no se contrae a la esfera comunitaria, sino que se proyecta sobre situaciones jurídicas domésticas y con terceros países, con la correlativa tensión dialéctica de las cláusulas nacionales e internacionales, ahora sometidas al novedoso escrutinio del TJUE. Para llegar a la tesis central expuesta, en este trabajo, dividido en dos partes, se aborda el estudio de la sucesiva estratificación de la jurisprudencia comunitaria, las Directivas sectoriales, el soft law y los proyectos normativos frustrados, que han germinado en torno a ese concepto unitario de práctica abusiva hoy codificado por la Directiva antielusión fiscal. El artículo concluye con una reflexión crítica sobre el grado de compatibilidad de la cláusula antiabuso comunitaria y nuestra cláusula nacional sobre el conflicto en la aplicación de la norma. Classification-JEL: K34 Keywords: elusión fiscal, cláusula antielusión, cláusula antiabuso, directiva antielusión fiscal, ATAD, directivas sectoriales, conflicto en la aplicación de la norma, GAAR Journal: Crónica Tributaria Pages: 69-108 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=69 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:69-108 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Miguel Muleiro Parada Author-Email: lmuleiro@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: El futuro de la tributación de la economía digital en la Unión Europea Abstract: La progresiva expansión de la economía digital ha puesto en tela de juicio los principios tradicionales sobre los que se asienta la fiscalidad internacional. Los actuales modelos de negocio exigen una tributación justa y ajustada a la realidad, donde se plantea la posibilidad de sujetar a gravamen las rentas y ciertos servicios digitales. En este ámbito la Comisión Europea ha propuesto dos Directivas que plantean un gravamen provisional sobre servicios digitales prestados por grandes empresas y, a más largo plazo, la reformulación del concepto de establecimiento permanente y la posible sujeción a gravamen de las rentas en el impuesto sobre sociedades en base a la presencia digital significativa. En este estudio haremos un análisis del contenido de las iniciativas comunitarias. Classification-JEL: K34 Keywords: Unión Europea, economía digital, establecimiento permanente virtual, impuesto sobre servicios digitales Journal: Crónica Tributaria Pages: 109-142 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:109-142 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Pérez Bernabeu Author-Email: Bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Propuestas de reforma del sistema de imposición de las rentas del trabajo en España: hacia la integración estructural de impuestos y prestaciones sociales Abstract: De la naturaleza tributaria de las cotizaciones a la Seguridad Social y su consideración como parte de la imposición de las rentas sobre el trabajo (también gravadas por el IRPF), se deriva una indeseable situación de plurimposición de las rentas del trabajo en España que genera efectos negativos sobre el empleo. En este trabajo, realizamos, en primer lugar, un estudio de tendencia de integración de los sistemas fiscales y de protección social que ha cobrado fuerza en las últimas décadas en varios Estados de la Unión Europea. Posteriormente, procedemos a reflexionar sobre las posibilidades de implantación en España de algunas de las reformas adoptadas por estos Estados, prestando una especial atención a la viabilidad de la integración estructural del IRPF y de los beneficios sociales. Classification-JEL: K34 Keywords: rentas del trabajo, rentas salariales, cotizaciones sociales, categorías tri-butarias, beneficios sociales, prestaciones sociales, renta básica, complemento social anual garantizado (CSAG) Journal: Crónica Tributaria Pages: 143-164 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=143 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:143-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Alberto Sanz Díaz-Palacios Author-Email: JoseAlberto.Sanz@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: La regularización del “quinto año” en supuestos de delito fiscal: ¿un caso de renuncia a la prescripción tributaria ganada? Abstract: La regularización tributaria durante el «quinto año» permite al contribuyente eludir el castigo por delito fiscal, que en otro caso se aplicaría. Pero dicha regularización se concreta en un ingreso que resulta inexigible desde la óptica estrictamente tributaria, al haber transcurrido el plazo de prescripción de cuatro años. La doctrina debe discutir aún acerca de la fundamentación jurídica que posibilita regularizar el «quinto año». El presente trabajo plantea la posibilidad de que la regularización espontánea del «quinto año» se entienda como un adelanto del importe que integraría la responsabilidad civil ex delicto determinada en sede penal. Classification-JEL: K34 Keywords: delito fiscal, prescripción, responsabilidad civil Journal: Crónica Tributaria Pages: 165-183 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:165-183 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Toribio Bernárdez Author-Email: itoribio@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: Problemas prácticos en la tributación de las rentas obtenidas por los deportistas en el extranjero. El caso particular de la International Champions Cup a la luz del Convenio entre España y Estados Unidos Abstract: Cada vez es mayor el número y el tipo de competiciones deportivas que tienen lugar a nivel internacional. Esta globalización del deporte de élite ha provocado que la fiscalidad de los deportistas profesionales sea un tema de gran interés en la actualidad. Aprovechando tal escenario, en este trabajo se analizan los problemas prácticos que pueden encontrar los futbolistas y sus clubes a la hora de cumplir con sus obligaciones tributarias como no residentes en aquellos países donde disputan competiciones durante la fase de preparación de la temporada, como ocurre con la International Champions Cup, cuya última edición se celebró en 21 sedes situadas en 8 países diferentes. Classification-JEL: K34 Keywords: tributación internacional, futbolistas, Convenios para evitar la Doble Imposición, Estados Unidos Journal: Crónica Tributaria Pages: 185-217 Volume: 170 Issue: 1 Year: 2019 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/170.pdf#page=185 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2019:v:170:i:1:p:185-217 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carmen Calderón Patier Author-Email: calder@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad San Pablo CEU Title: La fiscalidad de la venta unidad productiva en sede concursal Abstract: El presente trabajo analiza los aspectos fiscales derivados de la transmisión de unidades productivas en sede concursal. Se detallan y especifican los elementos tributarios básicos implicados en el proceso, para a continuación centrarse en qué consecuencias tributarias se derivan de este tipo de operaciones en sede concursal desde la perspectiva tanto de la imposición directa como indirecta y para todos los agentes implicados, esto es, para la empresa concursada y para la adquirente. Destacar la necesidad de elaborar una adecuada planificación fiscal para la realización de cualquier tipo de operación de compraventa de unidades productivas en sede concursal. Classification-JEL: K34 Keywords: concurso de acreedores, fiscalidad, venta de unidad productiva Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-35 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:7-35 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos David Delgado Sancho Author-Email: carlosdavid.delgado@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: La participación del extraneus en el delito fiscal Abstract: En el presente artículo se analizan las diversas formas de participación en el delito contra la Hacienda Pública, de una parte, la autoría corresponde al obligado tributario, al ser el delito fiscal un delito especial propio, de otro lado, es posible la participación del extraneus, ya sea como inductor, cooperador necesario o cómplice, por último, dada su importancia, se hace referencia al partícipe a título lucrativo y a la responsabilidad criminal de las sociedades mercantiles, si bien ninguno de ellos es extraneus al delito fiscal, el primero porque solo responde civilmente, las sociedades mercantiles porque no pueden cometer delitos. Classification-JEL: K34 Keywords: autor, partícipe, inductor, cooperador, cómplice Journal: Crónica Tributaria Pages: 37-63 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:37-63 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Patricia Díaz Rubio Author-Email: pdr164@ual.es Author-Workplace-Name: Universidad de Almería Title: La recuperación de ayudas de Estado en el ámbito tributario: análisis del derecho de la Unión Europea y de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria Abstract: La recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario es el objeto de análisis del presente trabajo. Para ello, en primer lugar, se estudia el Derecho de la Unión Europea que regula la materia. Y, en segundo lugar, se analiza el Título VII de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria regulador, entre otros aspectos, de los procedimientos a seguir para la ejecución de las decisiones de recuperación de la Comisión Europea sobre ayudas de Estado de carácter fiscal. Classification-JEL: K34 Keywords: ayudas de Estado, decisión de recuperación, procedimientos de ejecución, prescripción, efectos de la ejecución, acto de ejecución, Administración tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 65-97 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=65 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:65-97 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José María Pérez Zúñiga Author-Email: jmpz@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Financiación autonómica y reforma constitucional Abstract: La Constitución española no consagra la desigualdad ni los privilegios fiscales en la financiación autonómica. Si actualmente existen desigualdades y privilegios se debe principalmente a la negociación (y a una mala gestión) política, no a cuestiones de técnica jurídica. De hecho, la evolución del sistema de financiación autonómica ha originado la transformación del Estado de las Autonomías tal y como estaba concebido en la Constitución de 1978. En este artículo se analizan los problemas actuales de la financiación autonómica para ofrecer alternativas que puedan contribuir al desarrollo del modelo territorial del Estado. Classification-JEL: K34 Keywords: tributos, financiación autonómica, organización territorial del Estado, Constitución española de 1978, reforma Journal: Crónica Tributaria Pages: 99-137 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=99 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:99-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pablo Puyal Sanz Author-Email: pablo.puyal@hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Secretaría General de Financiación Autonómica y Local Title: El Catastro como instrumento de lucha contra el fraude inmobiliario: el valor de referencia de mercado Abstract: En la evolución del Catastro Inmobiliario en las dos últimas décadas se han adoptado sucesivas medidas, para luchar contra el fraude inmobiliario, en todas sus manifestaciones y no sólo en el aspecto fiscal o tributario. Las medidas que se han adoptado para consolidar la calidad de su información, se han visto reforzadas con la reciente regulación del valor de referencia de mercado, que pueden convertir a esta institución en un referente en la lucha contra el fraude inmobiliario. No obstante, para ello es necesario reforzar la institución catastral dando a conocer su finalidad, funciones y el servicio público que presta a los ciudadanos y reforzando los medios con que dispone. Classification-JEL: K34 Keywords: Catastro Inmobiliario, valor catastral, valor de referencia, fraude inmobiliario Journal: Crónica Tributaria Pages: 139-176 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=139 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:139-176 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Esther Sánchez López Author-Email: esther.sanchez@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad Castilla-La Mancha Title: Reflexiones acerca de la publicación de situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias a la luz de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea Abstract: La publicación del listado de morosos, configurada como una excepción a la cesión de datos para una finalidad distinta para la que se obtuvieron, plantea importantes controversias e incluso dudas de constitucionalidad, teniendo en cuenta la injerencia de dicha medida en los derechos a la intimidad y de protección de datos personales de los sujetos afectados. Cuestiones que hunden sus raíces en el carácter sancionador de la medida (que confunde entre morosos y defraudadores), a la que no se ha conseguido dotar de adecuada justificación, tanto desde el punto de vista legal, constitucional y comunitario (en particular, a la luz de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea), y que, por tanto, difícilmente resiste la aplicación de las consecuencias del principio de proporcionalidad. En consecuencia, y al margen de considerar la posible aplicación de medidas menos gravosas, se hace preciso clarificar el objetivo que se pretende conseguir a fin de poder determinar qué tipo de informac ón debe considerarse «necesaria», según lo previsto en la Ley Orgánica de Protección de Datos de Carácter Personal (LOPD). Concreción que debería conducir a redefinir la naturaleza de las medidas previstas, así como las normas de salvaguarda de los sujetos afectados. Classification-JEL: K34 Keywords: derecho a la intimidad, derecho a la protección de datos, principio de proporcionalidad y confidencialidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 177-204 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=177 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:177-204 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Sánchez Sánchez Author-Email: angel.sanchez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Tributación de los contratos de cuentas en participación Abstract: La parca regulación legal del contrato de cuentas en participación en el ámbito del derecho mercantil, junto con su ambigua naturaleza jurídica, han generado numerosas dudas a la hora de determinar su régimen fiscal. Este trabajo aborda la tributación de las cuentas en participación en los principales impuestos de nuestro sistema tributario, tanto en la imposición directa como indirecta. Con tal fin, realizamos un previo acercamiento a los aspectos esenciales de su régimen jurídico mercantil y contable, sobre los que se asentará posteriormente buena parte del análisis de su tratamiento tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: cuentas en participación, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Journal: Crónica Tributaria Pages: 205-228 Volume: 169 Issue: 4 Year: 2018 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/169.pdf#page=205 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:169:i:4:p:205-228 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: Las dilaciones en el procedimiento de inspección tributaria Abstract: El presente trabajo analiza, a la luz de la reciente doctrina administrativa y jurisprudencial, el tratamiento de las dilaciones en el procedimiento de inspección tributaria, con especial atención a aquellas que resultan imputables al inspeccionado. Se presta una especial atención al alcance de la reforma introducida por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, y desarrollada por el Real Decreto 1070/2017 que, entre otras novedades, sustituyen las interrupciones y dilaciones en el procedimientos de inspección por supuestos tasados de suspensión que no se incluirán en el cómputo del plazo de resolución de dicho procedimiento. Classification-JEL: K34 Keywords: procedimiento de inspección tributaria, plazo máximo, ampliación del plazo, interrupción de la prescripción, dilaciones no imputables al inspeccionado, Ley General Tributaria, reforma. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-55 Volume: 168 Issue: 3 Year: 2018 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/168.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:168:i:3:p:7-55 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mª Luisa González-Cuéllar Serrano Author-Email: marialuisa.gonzalez-cuellar@uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: Los efectos de la apreciación de indicios de delito contra la hacienda pública en los procedimientos tributarios Abstract: La apreciación de indicios de delito contra la Hacienda pública por parte de la Inspección de los Tributos dentro del procedimiento inspección, y la consiguiente apertura del proceso penal, provoca diversos efectos jurídicos en la tramitación de los procedimientos tributarios, que se han visto modificados a raíz de la implantación del paralelismo procedimental por la LO 7/2012, de 27 de diciembre, y por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre. Classification-JEL: K34 Keywords: liquidación de la cuota tributaria, prejudicialidad penal, paralelismo procedimental, delito contra la Hacienda pública. Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-105 Volume: 168 Issue: 3 Year: 2018 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/168.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:168:i:3:p:57-105 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonia Jabalera Rodríguez Author-Email: jabalera@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Los servicios públicos locales y su tratamiento fiscal en el impuesto sobre sociedades Abstract: La decisión sobre el modo de explotación y prestación de un determinado servicio público local reviste una especial relevancia por sus variadas implicaciones y connotaciones, en diferentes ámbitos, incluido el fiscal. En el caso concreto del Impuesto sobre Sociedades, teniendo en cuenta que las entidades locales y sus organismos autónomos se encuentran totalmente exentas, con el fin de paliar el diferente tratamiento fiscal que podría derivarse del modo de gestión elegido para la prestación de los servicios públicos locales, se prevé una bonificación en el art. 34 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, cuyo contenido ha permanecido esencialmente invariable durante las últimas dos décadas. No ha sucedido lo mismo con el marco normativo de referencia, al que directa o indirectamente se remite el legislador fiscal en este precepto, sujeto durante este período a una profunda y constante transformación, lo que ofrece, como resultado un contexto normativo complejo. Para comprender el actual significado y alcance de esta bonificación, resulta necesario partir de sus antecedentes normativos, y analizar, en base a su naturaleza mixta, los requisitos objetivo y subjetivo, que han de concurrir necesariamente en cada supuesto para que proceda su reconocimiento, acercándonos, para ello, a cuestiones tan relevantes como la delimitación del concepto de servicio público local; la determinación de las competencias propias de Municipios y Provincias, dentro del modelo actual de atribución competencial; así como, la diferenciación de las distintas formas a través de las cuales pueden gestionarse estos servicios públicos de competencia municipal y provincial, aludiendo, para ello, a la tradicional distinción, de fuerte arraigo en el ámbito local, entre fórmulas o instrumentos de gestión directa e indirecta y su plasmación normativa y práctica actual Classification-JEL: K34 Keywords: servicios públicos locales, competencias propias locales, Impuesto sobre Sociedades, incentivos fiscales, empresas públicas, colaboración público-privada. Journal: Crónica Tributaria Pages: 107-148 Volume: 168 Issue: 3 Year: 2018 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/168.pdf#page=107 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:168:i:3:p:107-148 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carmen Morón Pérez Author-Email: cmoron@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Aplicación judicial de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea sobre la exención de la Iglesiatólica en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (a propósito de la sentencia 1/2018 del juzgado de lo contencioso administrativo nº 4 de madrid) Abstract: En el trabajo se analiza la aplicación que el Juzgado de lo Contencioso-Administrativo nº 4 de Madrid hace de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, que ha calificado como ayuda de Estado la exención de la Iglesia Católica en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, cuando en el inmueble en el que se realiza la obra se desarrollan actividades económicas. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO), Exención, Iglesia Católica, beneficios fiscales, ayudas estatales, procedimiento prejudicial, confesiones religiosas, libertad religiosa y Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea. Journal: Crónica Tributaria Pages: 149-181 Volume: 168 Issue: 3 Year: 2018 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/168.pdf#page=149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:168:i:3:p:149-181 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Enrique Ortiz Calle Author-Email: eortiz@der-pu.uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: La prohibición de alcance confiscatorio del sistema tributario y la imposición sobre la energía nuclear Abstract: No es sencillo concretar el alcance de la prohibición constitucional de que el sistema tributario tenga alcance confiscatorio. No obstante, el derecho constitucional a la propiedad constituye un límite al poder tributario. La carga tributaria que actualmente soporta la energía nuclear justifica reflexionar nuevamente sobre dicha prohibición. La existencia de tasas que cubren los costes de gestión y almacenamiento de los residuos radiactivos, junto a la ausencia de carácter extrafiscal de los Impuestos creados por la Ley 15/2012, pueden suponer una vulneración del principio de igualdad y producir un efecto confiscatorio. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad de la energía nuclear, confiscatoriedad, extrafiscalidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 183-214 Volume: 168 Issue: 3 Year: 2018 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/168.pdf#page=183 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:168:i:3:p:183-214 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: aurora.ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Análisis del régimen fiscal de las instituciones de inversión colectiva y de sus socios o partícipes en el sistema español Abstract: El presente trabajo aborda el análisis del régimen fiscal aplicable a las Instituciones de Inversión Colectiva de carácter financiero en el sistema español, así como el tratamiento tributario de sus partícipes, tanto personas físicas como jurídicas. Se examina, en primer término, la génesis, concepto y caracterización de estas Instituciones, así como su evolución normativa, de la que son deudores su configuración y vigente régimen de tributación. La autora pone de relieve las cuestiones problemáticas que todavía hoy perviven en el tratamiento fiscal de estos instrumentos canalizadores del ahorro, incidiendo en las distintas figuras impositivas aplicables, ya sea sobre la propia Institución de Inversión Colectiva, ya sobre las rentas obtenidas por sus socios o partícipes; al tiempo que aporta posibles soluciones para mejorar la interpretación y aplicación de la fiscalidad en este ámbito Classification-JEL: K34 Keywords: Instituciones de Inversión Colectiva (IIC), régimen fiscal, fondos de inversión, SICAV, beneficios fiscales, rentas del capital mobiliario, dividendos, ganancias patrimoniales, ahorro. Journal: Crónica Tributaria Pages: 215-253 Volume: 168 Issue: 3 Year: 2018 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/168.pdf#page=215 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:168:i:3:p:215-253 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Secundino Ávila Guzmán Author-Email: secundino.avila@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: La preclusividad en el procedimiento de comprobación limitada Abstract: Este trabajo analiza la preclusividad en el procedimiento de comprobación limitada. Para ello se estudia su presupuesto de hecho y sus consecuencias. Además, se ponen de manifiesto algunos problemas que no han sido resueltos por los recientes cambios normativos y se aportan soluciones alternativas. Classification-JEL: K34 Keywords: procedimientos, gestión tributaria, comprobación limitada, preclusividad, actuaciones distintas, nuevos hechos, regularización Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-46 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:7-46 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: Comentarios sobre el régimen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido (II) Abstract: El autor, en dos partes, comenta el contenido, características y finalidad del denominado «régimen especial del grupo de entidades» (REGE) en el IVA, a partir del estudio de la normativa y doctrina europeas, así como de la legislación y doctrina españolas; para concluir con la necesidad de una reforma profunda del modelo español que, al menos, lo adapte a la normativa europea y limite los errores técnicos que la regulación actual contiene. En este segundo artículo, el autor concentra el análisis en las dos modalidades del régimen especial de grupos en España, sus contenidos, los aspectos procedimentales y el régimen de infracciones y sanciones tributarias. Classification-JEL: K34 Keywords: control, costes, cost-sharing, declaración-liquidación, deducciones en la cuota, Derecho Europeo, Directiva, efecto directo, entidad dependiente, entidad dominante, establecimiento permanente, fraccionamiento, grado de participación, grupo, grupo consolidado, grupo de entidades, grupo económico, Impuesto sobre el Valor Añadido, infracciones y sanciones tributarias, memoria analítica, modelo censal 039, modelo de declaración 322, modelo de declaración 353, nivel básico, nivel avanzado, personalidad de la infracción, procedimientos tributarios, prorrata, regímenes especiales, representante, Sistema de Información Analítica, sujeto pasivo, sujeto pasivo único, territorio de aplicación del impuesto, Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Unión Europea, vínculo económico, vínculo financiero, vínculo organizacional. Journal: Crónica Tributaria Pages: 47-89 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=47 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:47-89 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mª Luisa González-Cuéllar Serrano Author-Email: marialuisa.gonzalez-cuellar@uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: La competencia para la liquidación de la cuota tributaria en los supuestos de delito contra la Hacienda Pública: ¿jurisdicción penal o administración tributaria? Abstract: En el ordenamiento jurídico español rige la prejudicialidad penal en relación con la liquidación de la cuota tributaria en los supuestos de delito contra la Hacienda pública. La vinculación a los hechos establecidos en la sentencia penal que se deriva de este sistema competencial sigue vigente tras la reforma llevada a cabo por la LO 7/2012, de 27 de diciembre, y por la Ley 34/2005, de 21 de septiembre, que ha establecido un paralelismo procedimental. En este trabajo se plantea de forma crítica la adecuación constitucional de esta regulación y, tras analizar los diferentes sistemas posibles de relación entre la Administración tributaria y la Jurisdicción penal en relación con la liquidación de la cuota, se propone su sustitución por el mecanismo de autonomía competencial con acumulación eventual de la pretensión de liquidación tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: liquidación de la cuota tributaria, prejudicialidad penal, prejudicialidad tributaria, autonomía competencial, acumulación eventual de la pretensión de liquidación tributaria, paralelismo procedimental, delito contra la Hacienda pública Journal: Crónica Tributaria Pages: 91-134 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=91 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:91-134 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Mochón López Author-Email: Imochon@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: La fiscalidad de las expropiaciones Abstract: El artículo aborda la contemplación tributaria de la expropiación, deteniéndose en determinados supuestos que plantean una problemática específica. En particular, se indaga acerca de la vigencia y extensión de la exención del pago del justiprecio, teniendo en cuenta el alcance constitucional de la cuestión. También se abordan otros aspectos tales como la determinación del devengo del hipotético hecho imponible, tratando de forma crítica las soluciones doctrinales y jurisprudenciales y formulando propuestas de lege ferenda, o la fiscalidad de algunas particularidades del instituto expropiatorio. Classification-JEL: K34 Keywords: expropiación, fiscalidad, exención, devengo Journal: Crónica Tributaria Pages: 135-161 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=135 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:135-161 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Moreno Inocencio Author-Email: angel.moreno@unir.net Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: Los incentivos fiscales a la custodia del territorio en el IRPF: un análisis comparado entre los derechos español y estadounidense Abstract: La custodia del territorio en España posee una tradición ya asentada, de manera que se pueden contar por miles los acuerdos suscritos entre propietarios de terrenos con valor ambiental, y entidades de conservación. En cambio, las altas cifras de utilización de la custodia como sistema de aseguramiento de protección ambiental, contrastan con los escasos incentivos con que cuentan los propietarios de terrenos sometidos a custodia en las diferentes Comunidades Autónomas. Es tarea de este trabajo, analizar el sistema de incentivos a la custodia del territorio en EEUU, ampliamente reconocido a nivel internacional, tanto por sus beneficios como por su eficacia en términos de protección ambiental, y realizar una propuesta de transposición a la legislación española de su principal herramienta desgravatoria: el tax credit. Classification-JEL: K34 Keywords: custodia de territorio, pago por servicios ambientales, crédito fiscal, tax credit Journal: Crónica Tributaria Pages: 163-187 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=163 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:163-187 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Antonio Navarro Garmendia Author-Email: janavarro@cee.uned.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: Análisis de la tributación de los estipendios en la Iglesia Católica Abstract: El presente análisis parte del concepto canónico de estipendio y considera su posible calificación civil como donación modal o con carga. Esta calificación determinaría la sujeción al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, así como la no sujeción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y al Impuesto sobre el Valor Añadido. También expone los requisitos exigibles para la aplicación de los incentivos fiscales al mecenazgo. Classification-JEL: K34 Keywords: estipendio, Iglesia Católica, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Valor Añadido, incentivos fiscales al mecenazgo. Journal: Crónica Tributaria Pages: 189-207 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=189 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:189-207 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Enrique Sánchez de Castro Martín Author-Email: enrique.sanchez.de_castro@pwc.com Author-Workplace-Name: Universidad de Bolonia Title: La teoría sobre la prohibición del abuso del Derecho europeo como base de las cláusulas anti-elusivas generales nacionales Abstract: El empleo abusivo de las libertades europeas deriva en conductas elusivas con impacto directo en las arcas de los Estados comunitarios y no comunitarios. Los Estados miembros tratan de proteger sus intereses fiscales a través de la codificación, tanto en instrumentos unilaterales como bilaterales, de cláusulas generales anti-elusión. Esta labor legislativa no es fácil ya que deben cumplir con los requisitos impuestos por el Derecho europeo, en particular con la teoría sobre la prohibición del abuso del Derecho europeo desarrollada por el TJUE. Classification-JEL: K34 Keywords: elusión fiscal, abuso de derecho, cláusula general anti-elusión, BEPS, Derecho europeo Journal: Crónica Tributaria Pages: 209-243 Volume: 167 Issue: 2 Year: 2018 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/167.pdf#page=209 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:167:i:2:p:209-243 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: Comentarios sobre el Régimen Especial del Grupo de Entidades en el Impuesto sobre el Valor Añadido (I) Abstract: El autor, en dos partes, comenta el contenido, características y finalidad del denominado «régimen especial del grupo de entidades» en el IVA, a partir del estudio de la normativa y doctrina europeas, así como de la legislación y doctrina españolas; para concluir con la necesidad de una reforma profunda del modelo español que, al menos, lo adapte a la normativa europea y limite los errores técnicos que la regulación actual con-tiene. En este primer artículo, concentra su análisis en el Derecho europeo y en las caracterís-ticas generales del régimen especial español. Classification-JEL: K34 Keywords: control, costes, cost-sharing, declaración-liquidación, deducciones en la cuota, Derecho Europeo, Directiva, efecto directo, entidad dependiente, entidad domi-nante, establecimiento permanente, fraccionamiento, grado de participación, grupo, grupo consolidado, grupo de entidades, grupo económico, Impuesto sobre el Valor Aña-dido, infracciones y sanciones tributarias, memoria analítica, modelo censal 039, mode¬lo de declaración 322, modelo de declaración 353, nivel básico, nivel avanzado, personalidad de la infracción, procedimientos tributarios, prorrata, regímenes especiales, representante, Sistema de Información Analítica, sujeto pasivo, sujeto pasivo único, territorio de aplicación del impuesto, Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Unión Europea, vínculo económico, vínculo financiero, vínculo organizacional. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-38 Volume: 166 Issue: 1 Year: 2018 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/166.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:166:i:1:p:7-38 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Crespo Garrido Author-Email: maria.crespo@uah.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alcalá Title: Competencia fiscal perjudicial y determinación del establecimiento permanente: aspectos determinantes para la aplicación de la acción 7 BEPS en el momento de negociación del acuerdo transatlántico de comercio e inversión (TTIP) con EE.UU Abstract: La aplicación del artículo 5 del Modelo de Convenio OCDE sobre la determinación del establecimiento permanente como lugar fijo de negocios, mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad, no es tarea fácil de aplicar, especialmente en el ca¬so de empresas multinacionales. Los criterios de «sede de dirección efectiva» o «lugar de negocios» no pueden considerar¬se como exclusivos para la calificación de las sedes de dirección, sucursales, oficinas, fá¬bricas, talleres o minas, como establecimientos permanentes, sin perjuicio de lo dis¬puesto en los Convenios de Doble Imposición suscritos por los correspondientes países. El análisis de la Acción 7 BEPS relativa a la definición del establecimiento permanente, junto con la aplicación de la Acción 5, que pretenden poner de manifiesto cuáles son las prácticas perjudiciales, pueden dar una idea de cuál es la definición del establecimiento permanente para que no sea objeto de una planificación fiscal perjudicial. Algunos de los principios básicos para evitar la aplicación de regímenes preferenciales que permitan la erosión de las bases imponibles son: coherencia, sustancia y transpa-rencia, y todos ellos rigen en cada una de las Acciones BEPS aplicadas. Classification-JEL: K34 Keywords: competencia fiscal perjudicial, establecimiento permanente, Acción BEPS 7, sede de dirección efectiva Journal: Crónica Tributaria Pages: 39-70 Volume: 166 Issue: 1 Year: 2018 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/166.pdf#page=39 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:166:i:1:p:39-70 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignacio Cruz Padial Author-Email: ignacio@uma.es Author-Workplace-Name: Universidad de Málaga Title: Transparencia fiscal internacional: una realidad inacabada Abstract: En los últimos años se viene produciendo un cambio muy importante en la tributación internacional que está afectando a la soberanía fiscal. Entre las medidas que se implantaron para corregir los desequilibrios que se generan, consideramos la Transparencia Fiscal Internacional, que se crea como mecanismo para hacer tributar determinadas rentas, sin que medie distribución efectiva de las mismas, colocadas en entidades no residentes ubicadas en jurisdicciones de baja tributación, cuando se cumplen determinados requisitos. Pues bien, en este trabajo se hace un breve recorrido desde la implantación de las nor¬mas de transparencia fiscal internacional en nuestro ordenamiento interno, hasta si¬tuarnos en el momento actual en el que por parte de Organismos supranacionales, como son la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico y la Unión Europea han promulgado informes y Directivas que tratan de actualizar y hacer eficaces estas normas como instrumentos de lucha contra planificaciones fiscales agresivas que pre¬tenden minorar la carga tributaria. De ahí que se analice, en primer lugar, la recomendación que se deriva de la acción ter-cera del informe final del plan de acción BEPS y, en segundo término, con una mayor amplitud lo recogido en los artículos 7 y 8 de la Directiva UE 2016/1164 (ATAD) que afecta a la normativa TFI Classification-JEL: K34 Keywords: Transparencia Fiscal Internacional (TFI), UE, OCDE, BEPS, Directiva. Journal: Crónica Tributaria Pages: 71-106 Volume: 166 Issue: 1 Year: 2018 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/166.pdf#page=71 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:166:i:1:p:71-106 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Roberto Ignacio Fernández López Author-Email: rfernandez@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidade de Vigo Title: Análisis conceptual de la categoría jurídica que se proyecta sobre la contraprestación por el suministro municipal de agua Abstract: La contraprestación por el servicio de suministro municipal de agua ha sido una catego¬ría financiera que, como muy pocas, ha conseguido mantener durante un prolongado pe¬ríodo de tiempo un vivo debate doctrinal alentado por una legislación tributaria más propensa a provocar conflictos de calificación jurídica que a resolverlos, y ello con el in-grediente adicional de una jurisprudencia que no siempre ha sido del todo afortunada al interpretar el sentido de esa controvertida regulación legal. El tema ha suscitado posiciones muy encontradas en los casos en que el servicio se pres¬ta por medio de un sujeto que actúa en régimen de derecho privado, pues la polémica ha girado sobre su vinculación con la potestad tarifaria o con la potestad tributaria de la entidad local titular de dicho servicio, desembocando así en una contrapuesta e incom-patible calificación de la exacción percibida como tarifa o como tasa, respectivamente. El presente trabajo tiene por objeto analizar dicho tema ofreciendo una interpretación con-junta y sistemática de los dos sectores del ordenamiento jurídico que poseen una relación directa con el mismo: el Derecho tributario y el Derecho administrativo. Sólo así parece po-sible determinar con un mínimo de rigor cuál es la verdadera naturaleza jurídica de la ci-tada contraprestación pecuniaria. Además, también se aborda el marco jurídico resultante de la nueva Ley de Contratos del Sector Público de 2017, la cual califica como «prestaciones patrimoniales de carácter público no tributario» a las exacciones económicas percibidas co-activamente por la gestión de servicios públicos en régimen de derecho privado. Classification-JEL: K34 Keywords: abastecimiento domiciliario de agua, prestación patrimonial de carácter público, tasa, tarifa, tributo, contratación administrativa. Journal: Crónica Tributaria Pages: 107-146 Volume: 166 Issue: 1 Year: 2018 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/166.pdf#page=107 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:166:i:1:p:107-146 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: Cómo concretar la prohibición de confiscatoriedad haciendo el sistema tributario más progresivo Abstract: En la mayoría de los países no se da una concreción de cuándo el sistema tributario se convierte en confiscatorio. Los escasos intentos de concretar cuándo se viola la prohibi¬ción de confiscatoriedad, se han centrado esencialmente en los impuestos directos, que son los que se pueden ajustar en mayor medida a los esquemas de la progresividad. El mayor peso de los impuestos directos –principalmente de los impuestos directos progre-sivos– sobre los indirectos –esencialmente proporcionales–, es lo que puede ayudar a conseguir que el sistema tributario en su conjunto actúe de forma progresiva. Para ello es necesario avanzar hacia una concreción del principio de no confiscatoriedad en rela¬ción a la imposición indirecta, como límite a esta y, de este modo, como impulso a una mayor progresividad del sistema tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: no confiscatoriedad, progresividad, sistema tributario. Journal: Crónica Tributaria Pages: 147-187 Volume: 166 Issue: 1 Year: 2018 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/166.pdf#page=147 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:166:i:1:p:147-187 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Pía Nastri Author-Email: mariapia.nastri@unisob.na.it Author-Workplace-Name: Università Suor Orsola de Benincasa Author-Name: José Andrés Rozas Valdés Author-Email: jarozas@ub.edu Author-Workplace-Name: Universitat de Barcelona Author-Name: Enza Sonetti Author-Email: enzasonetti@gmail.com Author-Workplace-Name: Universidades precitadas Title: La dimensión fiscal en la gobernanza corporativa: entre Italia y España Abstract: Tanto el ordenamiento tributario español como el italiano han reformado la normativa mercantil aplicable al gobierno de las sociedades introduciendo la evaluación del riesgo fiscal entre los deberes fiduciarios de los administradores, en línea con las políticas de cumplimiento cooperativo promovidas desde la OCDE, que en Italia han dado lugar a un procedimiento tributario específico para las grandes empresas, denominado de adempimento collaborativo. En este trabajo se describen dichas disposiciones en España (epígrafe 1) e Italia (epí¬grafe 2) en términos comparativos. El epígrafe tercero se centra en realzar el papel fun¬damental que en la configuración de estos deberes fiduciarios tiene el principio de con¬fianza legítima, para dedicar el cuarto a una reflexión final sobre el previsible desarro¬llo que estas políticas están llamadas a tener en el Derecho tributario. El objetivo es el de evidenciar el papel que pueden cumplir estas políticas cooperativas de prevención de riesgos fiscales en el seno de las corporaciones como instrumento útil para construir una relaciones tributarias fundamentadas sobre la colaboración mutua, que contribuyan a reducir la litigiosidad y que, desde el ámbito inicial de las grandes empresas, se puedan extender al conjunto de los contribuyentes. Classification-JEL: K34 Keywords: relaciones cooperativas, deberes fiduciarios de los administradores, con¬fianza legítima, prevención de riesgos fiscales, buena gobernanza corporativa. Journal: Crónica Tributaria Pages: 189-212 Volume: 166 Issue: 1 Year: 2018 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/166.pdf#page=189 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2018:v:166:i:1:p:189-212 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María José Contreras Rojas Author-Email: mj.contrerasrojas@gmail.com Author-Workplace-Name: Abogada Author-Name: María Jesús Pinochet Abalos Author-Workplace-Name: Abogada Title: Análisis comparado del impuesto chileno a las emisiones de contaminantes provenientes de fuentes fijas a la luz de la normativa española. Abstract: La preocupación por la contaminación atmosférica se ha incrementado en los últimos años debido al conocimiento que existe respecto a los impactos significativos que genera. En ese escenario, los instrumentos económicos de protección ambiental, específicamente los tributos, se han presentado como una alternativa para aportar en la forma de abordar este fenómeno. Este artículo analiza el impuesto chileno que grava la emisión de contaminantes atmosféricos provenientes de fuentes fijas, a la luz de la experiencia española, con la finalidad de evaluar si dicho impuesto constituye o no una herramienta que contribuya en alguna medida a tratar este problema ambiental. Classification-JEL: K34 Keywords: medioambiente, impuestos ambientales, contaminación atmosférica, Chile, España. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-31 Volume: 165 Issue: 4 Year: 2017 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/165.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:165:i:4:p:7-31 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: César García Novoa Author-Email: cesar.garcia@usc.es Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela Title: El actual contexto internacional y el principio de residencia en las rentas de actividades empresariales. Abstract: La residencia, como punto de conexión, ha sido esencial en el desarrollo del Derecho Internacional basado Modelo de Convenio de Doble Imposición de la OCDE. La residencia está experimentando profundos cambios. Esos cambios se explican en el actual contexto de globalización económica. Principios como el fair vule y la fair share of taxes determinan un cambio hacia la moralización de las obligaciones tributarias y hacia una concepción territorial del tributo. Classification-JEL: K34 Keywords: residencia, territorialidad, BEPS, valor justo, Modelo de Convenio de Doble Imposición de la OCDE. Journal: Crónica Tributaria Pages: 33-53 Volume: 165 Issue: 4 Year: 2017 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/165.pdf#page=33 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:165:i:4:p:33-53 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rosa Litago Lledó Author-Email: rosa.litago@uv.es Author-Workplace-Name: Universitat de València Title: Un nuevo modelo de relaciones entre los procedimientos tributarios y el proceso penal por delito fiscal Abstract: La aparición de indicios de delito fiscal ex art. 305 CP supone la concurrencia de la Administración tributaria y los órganos jurisdiccionales penales e impone salvaguardar las garantías constitucionales que asisten a los obligados tributarios, sin olvidar por ello el interés general de la Hacienda Pública en el cumplimiento de las obligaciones tributarias impagadas. En la búsqueda de este difícil equilibrio, las recientes reformas del CP en el año 2012 y la Ley 34/2015, implantan un peculiar régimen legal que reconoce, a la vez, la autotutela administrativa y el principio de preferencia del orden penal. Classification-JEL: K34 Keywords: delito fiscal; preferencia penal; autotutela administrativa; liquidación tributaria; recaudación tributaria y proceso penal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 55-100 Volume: 165 Issue: 4 Year: 2017 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/165.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:165:i:4:p:55-100 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Pérez Bernabeu Author-Email: Bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: La exención en el ICIO a favor de la Iglesia Católica como ayuda de Estado. La cuestionable base jurídica utilizada por el TJUE en su pronunciamiento. Abstract: El disfrute de la exención en el ICIO en relación con las obras realizadas sobre bienes de titularidad de los entes mayores de la Iglesia Católica es una cuestión polémica desde la década de los 90. En la actualidad está cuestión dista mucho de estar resuelta, al contrario, el grado de complejidad de la misma ha aumentado al cuestionarse su consideración como ayuda de Estado a la luz del artículo 107 TFUE. En este contexto, se enmarca la Sentencia del TJUE de 27 de junio de 2017 en la cual el Tribunal mantiene una postura coherente con su doctrina sobre el concepto de empresa y actividad económica, si bien delega en el órgano remitente la resolución de la cuestión de fondo. No obstante, creemos que el razonamiento del fallo se asienta sobre una base jurídica improcedente (artículo 107 TFUE), al ignorar que el conflicto normativo subyacente en este caso se produce entre dos tratados resultando más apropiado el artículo 351 TFUE como base jurídica del asunto. Classification-JEL: K34 Keywords: ICIO, impuestos locales, Ayudas de Estado, Iglesia Católica, conflicto de Tratados, cláusulas de relación, concepto de empresa, concepto de actividad económica, beneficio fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 101-126 Volume: 165 Issue: 4 Year: 2017 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/165.pdf#page=101 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:165:i:4:p:101-126 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: aurora.ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: El tratamiento fiscal de las Instituciones de Inversión Colectiva en el ámbito internacional Abstract: El presente trabajo aborda el estudio de la tributación de las Instituciones de Inversión Colectiva en el ámbito europeo e internacional. Partiendo de la ausencia de armonización fiscal en esta materia, la autora se centra en el análisis de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, a fin de garantizar la compatibilidad del tratamiento fiscal de estos entes con el debido respeto a las libertades europeas. Por lo que respecta al acceso de las Instituciones de Inversión Colectiva a los beneficios de los convenios de doble imposición, se examinan los cambios introducidos en los Comentarios al artículo 1, en la actualización del Convenio Modelo de la OCDE de 2010. Especial atención se presta a los problemas prácticos derivados de la interpretación y aplicación del triple test (persona, residente, beneficiario efectivo), con vistas a mejorar el sistema en vigor. La parte final del trabajo se dedica al estudio de las previsiones sobre Instituciones de Inversión Colectiva incluidas en los convenios de doble imposición suscritos por España. Classification-JEL: K34 Keywords: Instituciones de inversión colectiva, fondos de inversión, Directiva UCITS, jurisprudencia europea, Convenio Modelo OCDE, Comentarios, persona, residente, beneficiario efectivo, convenios españoles de doble imposición internacional, neutralidad fiscal, seguridad jurídica. Journal: Crónica Tributaria Pages: 127-164 Volume: 165 Issue: 4 Year: 2017 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/165.pdf#page=127 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:165:i:4:p:127-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Laura Soto Bernabeu Author-Email: lsoto@umh.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: La Declaración Tributaria Especial: una reflexión retrospectiva Abstract: El presente trabajo tiene por objeto realizar un análisis de las recientes cuestiones planteadas respecto de la Declaración Tributaria Especial desde la perspectiva de los estímulos al cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Para ello, comenzaremos haciendo una breve referencia al papel de la OCDE fomentando la adopción de este tipo de medidas, añadiendo alguna mención a determinados aspectos del proceso de implementación de la Disposición Adicional 1ª del RDL 12/2012, de 30 de marzo. Tras realizar un breve análisis de determinados aspectos del régimen jurídico de la Declaración Tributaria Especial, incidiremos en las diversas cuestiones que se han venido planteando en los últimos meses, incluyendo la eficacia de la DTE frente a futuras comprobaciones, la posible publicación de la lista de contribuyentes que se acogieron al citado régimen y la Sentencia del Tribunal Constitucional de 8 de junio de 2017 que resuelve el recurso de inconstitucionalidad presentado por el Grupo Parlamentario Socialista. Classification-JEL: K34 Keywords: declaración tributaria especial, deber de contribuir, regularización, recurso de inconstitucionalidad, teoría prospectiva. Journal: Crónica Tributaria Pages: 165-191 Volume: 165 Issue: 4 Year: 2017 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/165.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:165:i:4:p:165-191 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Manuel Alías Cantón Author-Email: maliasca@dipalme.org Author-Workplace-Name: Junta de Andalucía Title: Efectos de las sentencias del tribunal constitucional que declaran la inconstitucionalidad de diversos artículos del impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana. Abstract: En el presente trabajo se analizan las consecuencias derivadas de la declaración de inconstitucionalidad de los artículos 107.1, 107.2 a) y 110.4 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, relacionados con el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, en la medida que se somete a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor, por la Sentencia del Tribunal Constitucional, n.º 59/2017, de 11 de mayo de 2017. Classification-JEL: K34 Keywords: Tribunal Constitucional, incremento de valor, capacidad económica, confiscatorio. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-35 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:7-35 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carmen Banacloche Palao Author-Email: mariacarmen.banacloche@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: Exención de las universidades públicas en los tributos locales Abstract: Este trabajo analiza los argumentos legales y jurisprudenciales que avalan la exención de las Universidades públicas respecto de los tributos locales. En primer lugar, se aborda la naturaleza jurídica de la Universidad pública para concluir que no se puede incardinar como un organismo autónomo sino que se trata de un tipo de Administración independiente. En segundo lugar, se estudian los apartados 1 y 4 del art. 80. LOU en cuanto verdadero fundamento jurídico de la exención de las Universidades públicas respecto de los tributos locales. Classification-JEL: K34 Keywords: Universidad pública, Tributos Locales, exención. Journal: Crónica Tributaria Pages: 37-68 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:37-68 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: El progresivo desarrollo de la acción 7 (‘impedir la elusión artificiosa de la condición de establecimiento permanente’) del plan BEPS Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar la progresiva evolución que se ha seguido en la implementación de la Acción 7 del Plan de Acción BEPS. Con carácter general la citada Acción ha perseguido revisar la definición de Establecimiento Permanente con el fin de evitar los problemas de fraude y elusión fiscal, abordando la importancia de la economía digital y los inconvenientes que la misma puede llegar a presentar debido a sus especiales características, centrándose de forma exclusiva en el concepto de Establecimiento Permanente y proponiendo las modificaciones que sería adecuado llevar a cabo para la adaptación del concepto a las nuevas circunstancias económicas. Classification-JEL: K34 Keywords: OCDE, Plan de Acción BEPS, Acción 7, Establecimiento Permanente, Modelo de Convenio de la OCDE. Journal: Crónica Tributaria Pages: 69-96 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=69 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:69-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio García Bañuelos Author-Email: joseantonio.garciab@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Author-Name: Inmaculada Mut Aguilar Author-Email: inmaculada.mut@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: Descripción precisa de las transacciones entre partes vinculadas, desconocimiento o sustitución de las mismas y su relación con las cláusulas antiabuso generales Abstract: El presente artículo se centra en analizar la relación entre, por un lado, el desconocimiento y la recaracterización de operaciones entre partes vinculadas en aplicación del principio de libre concurrencia y, por el otro, las cláusulas antiabuso generales reguladas en nuestra normativa interna. El Tribunal Supremo ha tenido ocasión de pronunciarse sobre la ignorancia o recaracterización de transacciones entre partes vinculadas en aplicación del principio de libre concurrencia en dos sentencias. Si bien parte de la doctrina apreció un cambio jurisprudencial en la última de ellas, el presente artículo hace una lectura del fallo compatible con la línea jurisprudencial anterior, al entender que el Tribunal Supremo niega la posibilidad de ignorar o recaracterizar transacciones a las que cabe atribuir un valor de mercado, al incumplirse uno de los requisitos exigidos por las Directrices de Precios de Transferencia, a saber, la imposibilidad de asignar una retribución de mercado a la transacción. Classification-JEL: K34 Keywords: Elusión, cláusula antiabuso general, principio de libre concurrencia, ignorancia, recaracterización, conflicto, simulación, operación vinculada. Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-131 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:97-131 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Santiago Lanaspa Sanjuán Author-Email: slanaspa@alumni.unav.es Author-Workplace-Name: Universidad de Navarra Title: La prueba de las ausencias no esporádicas en la residencia habitual de las personas físicas Abstract: Los problemas de coordinación tributaria existentes entre los diversos ordenamientos jurídicos son habituales. Dichas discordancias, en algunos casos, pueden derivar en situaciones de doble imposición, y en otros, mediante la pretendida acreditación de situaciones ficticias, en una indebida mejora de la tributación natural que correspondería, o incluso, en una inexistencia de la misma. A su vez, las medidas adoptadas para combatir estas últimas conductas, claramente abusivas o defraudatorias y que ya han cambiado en su tipología, vienen a perjudicar supuestos de hecho que no persiguen un fin de residencia fiscal ficticia. Este trabajo pretende, precisamente, profundizar en la extensión de la sujeción a situaciones que podrían hallarse excluidas de las previsiones del artículo 9.1.a) de la LIRPF. Classification-JEL: K34 Keywords: soberanía, poder tributario, sujeción a imposición, puntos de conexión, ámbito subjetivo, personas físicas, residencia fiscal, residencia habitual, criterio de permanencia, ausencias esporádicas, régimen probatorio, certificado de residencia fiscal, cambio de residencia. Journal: Crónica Tributaria Pages: 133-153 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=133 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:133-153 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María del Carmen Pastor del Pino Author-Email: carmen.pino@upct.es Author-Workplace-Name: Universidad Politécnica de Cartagena Title: Economía colaborativa: situación, problemas tributarios y vías de actuación Abstract: La economía colaborativa, en la heterogeneidad de las actividades que la conforman, plantea un doble reto para las administraciones tributarias: lograr la adecuada tributación de los sujetos intervinientes, combatiendo la evasión fiscal y evitando disparidades perjudiciales entre las prácticas fiscales de los distintos países; y conseguir ajustar la normativa tributaria a las exigencias de estos modelos de intervención en el mercado, a través si fuera necesario del correspondiente estímulo fiscal. Estas cuestiones se abordan en el presente trabajo desde la óptica general de los problemas detectados, y el de las correspondientes propuestas de la Unión Europea para solventarlos, así como desde la revisión de tales cuestiones desde nuestro propio ordenamiento interno. Classification-JEL: K34 Keywords: economía colaborativa, actuación administrativa, propuestas de la Unión Europea, regulación interna, cumplimiento y control de obligaciones fiscales, gravámenes y beneficios tributarios. Journal: Crónica Tributaria Pages: 155-183 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=155 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:155-183 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mónica Siota Álvarez Author-Email: msiota@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: Las zonas francas en la Unión Europea: de las zonas francas aduaneras a las zonas francas urbanas (II) Abstract: El Código Aduanero de la Unión ha introducido reformas de cierto calado en el régimen jurídico de las «zonas francas aduaneras». Por otra parte, algunos países de la Unión Europea han creado, en los últimos años, las denominadas «zonas francas urbanas»; permitiendo que las empresas que se implanten en dichas zonas disfruten de importantes beneficios fiscales, en particular en el ámbito de la imposición directa. En el trabajo se concluye que actualmente, en la Unión Europea, y bajo la expresión genérica de «zona franca» es posible identificar regímenes jurídicos y realidades económicas muy diferentes entre sí. Classification-JEL: K34 Keywords: zona franca, zona franca urbana, zona franca aduanera, ayudas de Estado. Journal: Crónica Tributaria Pages: 185-215 Volume: 164 Issue: 3 Year: 2017 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/164.pdf#page=185 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:164:i:3:p:185-215 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Benjamí Anglès Juanpere Author-Email: bangles@uoc.edu Author-Workplace-Name: Universidad Oberta de Cataluña Title: Naturaleza y evolución de las PICAS en las Comunidades Autónomas de régimen común Abstract: El art. 142 de la Constitución Española dispone que las haciendas locales se nutrirán fundamentalmente de tributos propios y de participaciones en los ingresos del Estado (PIE) y de las Comunidades Autónomas (PICAS). En el ámbito de la financiación local, pues, la participación de los municipios en los ingresos autonómicos es fundamental. En el presente trabajo se analizan las distintas regulaciones autonómicas en esta materia, así como los importes de las transferencias económicas de las Comunidades Autónomas de Régimen Común a favor de sus ayuntamientos, a partir de los datos obtenidos de los respectivos presupuestos anuales, todo ello con el objetivo de comprobar si efectivamente tales ingresos juegan el papel fundamental que la Constitución les confiere. Classification-JEL: K34 Keywords: haciendas locales, financiación local, municipios, Comunidades Autónomas, PICAS Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-46 Volume: 163 Issue: 2 Year: 2017 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/163.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:163:i:2:p:7-46 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: La aplicación de la exención del IVA en el sector de la educación Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar el alcance de la exención que la normativa del IVA contempla respecto de la realización de actividades de educación por parte de entidades de Derecho Público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades. Este análisis se realiza tomando como punto de referencia la abundante jurisprudencia elaborada al respecto por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asimismo se analizan las últimas reformas introducidas al respecto en nuestra normativa interna y, en particular, la exención introducida en el IVA relativa a los servicios de atención a niños en los centros docentes durante el tiempo interlectivo en el comedor escolar o en aulas en servicio de guardería fuera del horario escolar. Classification-JEL: K34 Keywords: España, Impuesto sobre el Valor Añadido, educación, exención, Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Dirección General de Tributos, reforma Journal: Crónica Tributaria Pages: 47-93 Volume: 163 Issue: 2 Year: 2017 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/163.pdf#page=47 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:163:i:2:p:47-93 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Julio Jiménez Escobar Author-Email: jjimenez@uloyola.es Author-Workplace-Name: Universidad Loyola Andalucía Title: Presupuestos, principios y medidas para la articulación de una reforma del régimen tributario del mecenazgo Abstract: La reciente reforma del régimen de incentivación fiscal al mecenazgo se ha limitado básicamente a incrementar los tipos de deducción. Sin embargo el régimen fiscal del mecenazgo en España requiere de una profunda modificación orientada a resolver algunas de las principales problemáticas que su aplicación está planteando, y a regular determinados aspectos que fueron ignorados por el legislador del comienzo de este siglo, pero que en el momento actual tienen una especial significación. En este trabajo identificaremos y analizaremos las premisas, objetivos, principios y medidas que podrían contribuir a fundamentar y articular una reforma del régimen tributario del mecenazgo acorde con las realidades presentes en las complejas sociedades actuales y en el marco de Estados constitucionalmente definidos como sociales, como ocurre con el Estado español. Classification-JEL: K34 Keywords: Tercer Sector, entidades sin fines lucrativos, fundación, asociación, mecenazgo, filantropía, donaciones, deducciones, incentivos fiscales Journal: Crónica Tributaria Pages: 95-122 Volume: 163 Issue: 2 Year: 2017 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/163.pdf#page=95 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:163:i:2:p:95-122 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jorge Martín López Author-Email: jorge.martin@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: La punibilidad del conflicto en la aplicación de la norma tributaria Abstract: El presente estudio tiene por objeto el análisis del régimen sancionador del conflicto en la aplicación de la norma tributaria introducido por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria. En concreto, se examina el nuevo artículo 206 bis a la luz de los principios rectores de la potestad sancionadora, como los de legalidad, tipicidad, lex certa, proporcionalidad o culpabilidad, concluyéndose su dudosa adecuación a los mismos debido, básicamente, a la utilización de la figura del precedente administrativo tanto para integrar analógicamente el tipo infractor, como para apreciar la concurrencia de responsabilidad en materia sancionadora. Classification-JEL: K34 Keywords: conflicto en la aplicación de la norma tributaria, punibilidad, reforma de la Ley General Tributaria, artículo 206 bis, legalidad, tipicidad, lex certa, proporcionalidad, culpabilidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 123-145 Volume: 163 Issue: 2 Year: 2017 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/163.pdf#page=123 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:163:i:2:p:123-145 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Moreno Inocencio Author-Email: angel.moreno@unir.net Author-Workplace-Name: UNIR Title: Pagos por servicios ambientales: propuestas financieras y tributarias para su implantación en España Abstract: Los Pagos por Servicios Ambientales (PSA) son una transferencia de recursos entre actores sociales con el objetivo de crear incentivos para la alineación entre las decisiones individuales o colectivas sobre el uso de la tierra con los intereses sociales sobre el manejo de recursos naturales. Para muchos autores, la continuidad en los pagos realizados a los proveedores de servicios ambientales, es requisito sine qua non para que el correcto funcionamiento del sistema. Es por ello, que el ordenamiento jurídico-tributario se muestra como una herramienta especialmente útil a la hora de establecer un sistema de PSA efectivo. Dicho ordenamiento, coadyuvaría al establecimiento de un sistema de pagos caracterizado por la estabilidad y la inmediatez en los mismos. El presente trabajo recomienda la creación de un sistema de PSA, articulado a través de desgravaciones tributarias sobre la cuota autonómica del IRPF. En concreto, apoyamos la creación de una «deducción por servicios ambientales» sobre dicha cuota. Por otro lado, analizamos la posibilidad de financiación de los PSA a través de algunos impuestos especiales, realizando un análisis comparado con experiencias positivas puestas en práctica en otros ordenamientos. Classification-JEL: K34 Keywords: pagos por servicios ambientales, subvenciones, ayudas directas, cuota autonómica IRPF, Impuesto sobre la Venta Minorista de Determinados Hidrocarburos, Impuesto sobre hidrocarburos, FONAFIFO, Impuesto selectivo de consumo Journal: Crónica Tributaria Pages: 147-168 Volume: 163 Issue: 2 Year: 2017 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/163.pdf#page=147 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:163:i:2:p:147-168 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mónica Siota Álvarez Author-Email: msiota@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: Las zonas francas en la Unión Europea: de las zonas francas aduaneras a las zonas francas urbanas (I) Abstract: El Código Aduanero de la Unión ha introducido reformas de cierto calado en el régimen jurídico de las «zonas francas aduaneras». Por otra parte, algunos países de la Unión Europea han creado, en los últimos años, las denominadas «zonas francas urbanas»; permitiendo que las empresas que se implanten en dichas zonas disfruten de importantes beneficios fiscales, en particular en el ámbito de la imposición directa. En el trabajo se concluye que actualmente, en la Unión Europea, y bajo la expresión genérica de «zona franca» es posible identificar regímenes jurídicos y realidades económicas muy diferentes entre sí. Classification-JEL: K34 Keywords: zona franca, zona franca urbana, zona franca aduanera, ayudas de Estado Journal: Crónica Tributaria Pages: 169-203 Volume: 163 Issue: 2 Year: 2017 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/163.pdf#page=169 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:163:i:2:p:169-203 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: AEAT Title: El futuro de BEPS: ¿aplicación uniforme, fragmentación o BEPS II? Abstract: Aunque en octubre de 2015 fueron aprobadas las 15 Acciones del Programa BEPS, lo cierto es que el trabajo para convertir el contenido de las mismas en el nuevo paradigma de la fiscalidad internacional apenas ha comenzado. Por un lado, faltan estudios de contenido técnico respecto de tales Acciones, algunos tan relevantes como los relativos a la Acción 15, Tratado Multilateral, pero sobre todo el problema central está en el grado de cumplimiento del llamado inclusive framework. El autor expone diferentes razones por las cuales va a resultar muy difícil, a pesar de los intentos de la OCDE por lograr una aplicación uniforme del Programa BEPS, que tal uniformidad se logre, dada la variedad de intereses nacionales, Políticas Fiscales y los diferentes grados de institucionalización de las propias Acciones BEPS. Como conclusión, la fragmentación de BEPS puede traer consigo nuevos casos de planificación fiscal internacional. Classification-JEL: K34 Keywords: Administraciones Tributarias, BEPS, Base Erosion and Profit Shifting, Common Reporting System, Country-by-Country Report, Deducibilidad de intereses, Diverted Tax Profits, Equalization tax, Establecimiento permanente, Estándares mínimos, Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información, Fragmentación, G20, Guía de Precios de Transferencia, Híbridos, IBFD, International Bureau of Fiscal Documentation, IFA, International Fiscal Association, Inclusive framework, Instrumento Multilateral, Intercambio de información tributaria, OCDE/OECD, Paquete anti-elusión fiscal de la Unión Europea, Plan de Acción BEPS, Precios de Transferencia, Recomendaciones, Transparencia, Unión Europea. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-24 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:7-24 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco García-Fresneda Gea Author-Email: fcogea@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: Los límites al poder tributario del Estado a través del principio de protección de la confianza legítima Abstract: El presente trabajo de investigación aborda los límites al poder tributario del Estado a través del principio de protección de la confianza legítima. Esta investigación se inicia con el estudio del origen en los Tribunales alemanes y su recepción por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea del principio de protección de la confianza legítima. En cuanto a su recepción en España se comenta su recepción por el Tribunal Supremo y por el Tribunal Constitucional, además de su incorporación expresa, primero tras una reforma de la Ley 30/1992, y actualmente en la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público. A continuación se procede al análisis de los fundamentos constitucionales del principio de protección de la confianza legítima, en la que se deja constancia tanto de la insuficiencia del principio de buena fe, como que ha de ser el principio constitucional de seguridad jurídica el fundamento del principio de confianza legítima. Otro de los temas tratados es el límite del principio de protección de confianza legítima a la retroactividad de las Normas tributarias. Por último, el trabajo concluye con unas reflexiones finales en las que se aportan ideas que pueden resultar de interés. Classification-JEL: K34 Keywords: Estado, fundamentos constitucionales, límites a la retroactividad de las normas tributarias, límites al poder tributario, principio de buena fe, principio de protección de la confianza legítima, principio de seguridad jurídica Journal: Crónica Tributaria Pages: 25-56 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=25 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:25-56 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Irene Rovira Ferrer Author-Email: iroviraf@udoc.edu Author-Workplace-Name: Universidad Oberta de Cataluña Title: Encaje del impuesto catalán sobre grandes establecimientos comerciales dentro del Derecho de la Unión Europea Abstract: A pesar de que el Tribunal Constitucional ha reconocido la viabilidad de la mayor parte de los impuestos autonómicos españoles sobre grandes establecimientos comerciales, surgen algunas dudas acerca de su respeto al Derecho de la Unión Europea. De hecho, la propia Comisión Europea ha puesto en entredicho su procedencia, motivo por el que ha instado a España a realizar los pertinentes análisis y proceder a su modificación o supresión. En consecuencia, ante la gravedad de las consecuencias que podrían tener lugar, Comunidades como Navarra, La Rioja y Canarias ya han decidido suprimir sus respectivos tributos, si bien otras, como Cataluña, han decidido mantenerlo (lo que ha llevado al Tribunal Supremo a presentar una cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea para que se pronuncie al respecto). Así, el objetivo principal del presente trabajo consiste en realizar un análisis del cumplimiento general del Derecho de la Unión Europea por parte del Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales creado por Cataluña, destacando los principales problemas observados y aportando potenciales modificaciones al respecto Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Grandes Establecimientos Comerciales, Unión Europea, Ayudas de Estado, Libertades europeas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-89 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:57-89 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Esther Sánchez López Author-Email: esther.sanchez@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: La lucha contra la planificación fiscal agresiva. La obligación de información y los programas de cumplimiento cooperativo Abstract: La urgencia de luchar eficazmente contra la planificación fiscal agresiva y la evasión fiscal está conduciendo al diseño de nuevas estrategias tanto por parte de la UE como de la OCDE que, en cierta medida, están impactando en las relaciones entre Administración tributaria y obligado tributario. Iniciativas que si bien encuentran como marco común la colaboración entre Administración tributaria y obligados tributarios así como entre las autoridades fiscales, dada su finalidad preventiva, quizá se separan en el modo de articular dicha cooperación. De este modo, y mientras la OCDE parece hacer más hincapié en el cumplimiento voluntario, a través de los denominados programas de cumplimiento cooperativo, la Unión Europea viene impulsando, de manera particular, desde hace tiempo la cooperación e intercambio obligatorio de información, tal como se desprende de la última Directiva aprobada (Directiva 2016/881, de 25 de mayo). Mecanismos que, encontrándose interrelacionados siendo deseable, asimismo, su convivencia con los instrumentos tradicionales de control fiscal, requieren, en orden a su efectiva implementación y eficacia, la creación de un clima de cooperación y transparencia que, más allá del ámbito normativo, sea expresión de una auténtica voluntad de los Estados de atajar las actuaciones de evasión fiscal. Classification-JEL: K34 Keywords: planificación fiscal agresiva, cooperación, armonización, transparencia, intercambio de información, programas de cumplimiento cooperativo Journal: Crónica Tributaria Pages: 91-112 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=91 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:91-112. Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Alberto Sanz Díaz-Palacios Author-Email: JoseAlberto.Sanz@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: La directiva (UE) 2016/343 y el derecho a no autoinculparse en materia tributaria Abstract: Es indudable la trascendencia de la Directiva (UE) 2016/343 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de marzo de 2016 (por la que se refuerzan en el proceso penal determinados aspectos de la presunción de inocencia y el derecho a estar presente en el juicio). Pero lamentamos su enfoque excesivamente limitado y, en suma, que dicha Directiva haya optado por una armonización de las disposiciones nacionales «a la baja». Concretamente, en el ámbito tributario subsisten los problemas que plantean el derecho a no autoinculparse, previsto en el art. 24 de la Constitución española (CE), y el deber de colaborar con la autoridad fiscal, conforme al art. 31 CE. Además la situación en España al respecto es especialmente compleja, ante el nuevo escenario de responsabilidad penal de las personas jurídicas, superado ya el principio societas delinquere non potest. Classification-JEL: K34 Keywords: Fraude fiscal. Procedimientos tributarios. Proceso penal. Presunción de inocencia. Derecho a no autoinculparse. Journal: Crónica Tributaria Pages: 113-136 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=113 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:113-136 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sergio Sastre Sanz Author-Email: ssastre@ent.cat Author-Workplace-Name: Fundació ENT Author-Name: Ignasi Puig-Ventosa Author-Email: ipuig@ent.cat Author-Workplace-Name: Fundació ENT Title: La fiscalidad del vehículo eléctrico en España Abstract: El vehículo eléctrico está llamado a introducirse de forma significativa en el parque de automóviles español en los próximos años. De este cambio se espera un ahorro sustancial en el consumo de combustibles fósiles para el transporte y cambios en la demanda de electricidad. Este trabajo analiza las consecuencias recaudatorias de dichos cambios, así como las herramientas legales y fiscales al alcance de las administraciones públicas para evitar efectos no deseados sobre la recaudación. Classification-JEL: K34 Keywords: vehículo eléctrico, impuestos, recaudación, gasolina, diésel, electricidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 137-175 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=137 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:137-175 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan David de la Torre Sotoca Author-Email: Author-Workplace-Name: Secretaría de Estado de Cultura Title: Mecenazgo cultural estatal y autonómico. Análisis comparativo del tratamiento fiscal de los donativos Abstract: El trabajo analiza los incentivos fiscales que se reconocen al mecenazgo para fines de interés general de carácter cultural. El enfoque de estudio es esencialmente descriptivo limitándose a la modalidad de los donativos y su reflejo en las figuras tributarias esenciales de la imposición directa –Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades–, tanto en la legislación estatal como en la autonómica, con novedades legislativas recientes. Se aborda el marco competencial en materia tributaria, la configuración legal de los donativos en las distintas legislaciones y, por último, el análisis comparativo entre la legislación estatal y las legislaciones autonómicas. Classification-JEL: K34 Keywords: mecenazgo, cultura, mecenazgo cultural, beneficios fiscales, donativos, legislación estatal, legislación autonómica. Journal: Crónica Tributaria Pages: 177-211 Volume: 162 Issue: 1 Year: 2017 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/162.pdf#page=177 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2017:v:162:i:1:p:177-211 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Zulema Calderón Corredor Author-Email: z.calderon.prof@ufv.es Author-Workplace-Name: Universidad Francisco de Vitoria Title: Tributación directa y protección de la familia en España: convergencia internacional y líneas de reforma Abstract: La fiscalidad directa de la familia y su posible proyección como herramienta de protección a la familia, mantienen en España preguntas abiertas en un contexto histórico que presenta importantes retos económicos y sociales. Por ello, resulta de plena actualidad analizar las cuestiones que pueden orientar en la tarea de dar respuesta a dichas preguntas: la realidad social y económica de la familia y su lugar en el todo social, el problema demográfico por el que atraviesa España y el contexto fiscal internacional que nos sirve de referencia. Con ese objetivo se estudiarán los aspectos más debatidos de la tributación familiar en el IRPF, la unidad contribuyente, el tratamiento de los gastos familiares y la fiscalidad de las familias monoparentales, para proponer después líneas de reforma que sean coherentes con la realidad familiar, social y económica analizada. Para ello, el trabajo propone como hilo conductor el estudio del grado de convergencia de los Estados miembros de la UE y de la OCDE en las cuestiones señaladas y la posición relativa de España en dicha convergencia. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad familiar, IRPF, protección de la familia, principio de capacidad económica, convergencia fiscal Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-34 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:161:i:4:p:7-34 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Slavka Dimitrova Slavcheva Author-Email: Slavka.Dimitrova@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: Las facultades de comprobación e inspección en periodos prescritos en el marco del conflicto de la aplicación de la norma a la luz de la jurisprudencia del Tribunal Supremo Abstract: El presente trabajo se centra en el estudio de la fundamentación jurídica que nutre la figura de la prescripción tributaria, abordado a raíz de la interpretación jurisprudencial de la norma que viste de legalidad las facultades comprobatoria e inspectora de la Administración proyectadas en ejercicios prescritos. Tras la reforma de la LGT en 2015 y con el firme criterio jurisprudencial del TS, dichas facultades absorben auténticos poderes de recalificación jurídica (a efectos tributarios) proyectados sobre operaciones económicas ocurridas en periodos prescritos, con ocasión de declarar la concurrencia del conflicto en aplicación de la norma en la realización de aquellos y negar consecuentemente, en posteriores ejercicios no prescritos, la deducibilidad de los gastos incurridos en la observación de tales operaciones. A raíz de esta interpretación jurisprudencial, se analizará la compatibilidad de dicha interpretación de la prescripción con las exigencias del «principio basilar» de seguridad jurídica de suma importancia no solo en el ámbito del ordenamiento interno, sino también en relación con los agentes económicos internacionales que dirigen sus inversiones a España. A tal efecto, los límites de tales facultades se abordarán desde una perspectiva tridimensional yuxtapuesta integrada por el derecho interno (CE), el supranacional (Carta de los Derechos Fundamentales) y los estándares internacionales de protección plasmados en el CEDH. Classification-JEL: K34 Keywords: instituto prescriptorio, seguridad jurídica, comprobación administrativa, inspección administrativa, Ley General Tributaria, reforma legal, TEAC, Resolución administrativa, TS, jurisprudencia, derechos fundamentales, Comisión Europea, TJUE, TEDH Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-71 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=35 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:161:i:4:p:35-71 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Miguel Martín Rodríguez Author-Email: jmmarrod1@upo.es Author-Workplace-Name: Universidad Pablo de Olavide Title: Análisis crítico de las deducciones autonómicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a la luz de los presupuestos de beneficios fiscales Abstract: Dentro del poder normativo de las Comunidades Autónomas de Régimen Común se encuentra la posibilidad de crear deducciones sobre la cuota autonómica en el IRPF con diferentes fundamentos, en este trabajo planteamos un examen crítico de esta figura. La principal novedad metodológica es el empleo de los Presupuestos de Beneficios Fiscales de las Comunidades Autónomas, lo que nos permitirá valorar la eficiencia de estas deducciones y su impacto real en los contribuyentes y en las arcas públicas. El informe de la Comisión de Expertos para la Reforma del Sistema Tributario Español publicado en 2014 ya apuntaba la necesidad de reducir paulatinamente el empleo abusivo de las deducciones que de forma un tanto indiscriminada en ocasiones, sin un estudio claro de sus efectos y ventajas, no solo reducen ostensiblemente la recaudación de uno de los pilares de nuestro sistema financiero como el IRPF cuando son efectivas, sino que también lo inundan de excepciones que redundan en detrimento de los principios de justicia tributaria. La reforma estatal del IRPF en el año 2014 actúa en este sentido por lo que estamos ante un momento adecuado para valorar la efectividad de las deducciones autonómicas. En el trasfondo de este dilema encontramos matices claramente políticos que son difíciles de frenar en ejercicios de intensa actividad electoral como éste que finaliza. La deducción por aplicación de renta puede en ocasiones ser un buen instrumento para fomentar determinados comportamientos de los contribuyentes, alentando inversiones o gastos que redunden en beneficio de la sociedad y que incluso supongan un ahorro para las arcas públicas pero, ¿son realmente efectivas estas deducciones o se ha hecho un uso efectista de las mismas? Classification-JEL: K34 Keywords: IRPF, deducción, beneficio fiscal, inversión en vivienda Journal: Crónica Tributaria Pages: 73-95 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=78 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:1611i:4:p:73-95 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Salvador Montesinos Oltra Author-Email: salvador.montesionos@uv.es Author-Workplace-Name: Universidat de València Title: Aplicación de cantidades pendientes de compensación o deducción y opciones tributarias: análisis del nuevo apartado 4 del artículo 119 de la ley general tributaria Abstract: Este trabajo analiza el nuevo apartado 4 del artículo 119 de la Ley General Tributaria (LGT) introducido por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre. Tomando como referencia la compensación de bases imponibles negativas, el artículo trata de elucidar si la aplicación de cantidades pendientes a la que se refiere dicha norma implica ejercicio de una opción tributaria, así como las razones que han llevado a prohibir la recuperación de cantidades ya aplicadas, cuestión que guarda una estrecha relación con el tipo de infracción previsto en el artículo 195.1., párrafo segundo, de la misma LGT. Classification-JEL: K34 Keywords: tributos, opciones tributarias, compensación de bases imponibles negativas, créditos fiscales, infracciones tributarias Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-143 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:161:i:4:p:97-143 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Pérez Bernabeu Author-Email: Bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: Consecuencias en materia tributaria del capítulo sobre inversiones del TTIP Abstract: Tras la atribución en el año 2009 a la UE de la Política Comercial como una competencia exclusiva prevista en el artículo 207 TFUE, la UE inició una serie de negociaciones para la firma de una serie de Acuerdos de Libre Comercio (ALC) de nueva generación cuyo contenido va más allá de las reducciones arancelarias y del comercio de bienes incluyendo, entre otros contenidos, capítulos destinados a regular la protección de inversiones que, si bien no tienen por objeto regular la materia tributaria de manera directa, algunas de sus cláusulas tienen incidencia en materia tributaria. En este contexto y dentro de esta categoría de ALC de nueva generación se sitúa la Asociación Transatlántica de Comercio e Inversión (ATCI) o Tratado Transatlántico de Comercio e Inversiones o, en inglés, Transatlantic Trade Investment Partnership (TTIP), cuyo contenido –que se está negociando en la actualidad entre la UE y EEUU- incluye un Capítulo dedicado a la protección de inversiones con innegables efectos en materia tributaria tanto para la UE como para los Estados miembros. El presente trabajo analiza las consecuencias que se derivan tanto de las cláusulas sustantivas que prevén los distintos estándares de protección, como de las previsiones destinadas a regular el procedimiento de resolución de controversias Estado-Inversor previstos en el texto del borrador de la propuesta de la Comisión del Capítulo II sobre «Inversiones» del Título sobre «Trade in services, investment and e-commerce» del TTIP, hecho público el 12 de noviembre de 2015. Classification-JEL: K34 Keywords: Política Comercial, Protección de las inversiones, Derecho Internacional de Inversiones, Acuerdos para la Promoción y Protección Recíproca de las Inversiones (APPRIs), Asociación Transatlántica de Comercio e Inversión (ATCI), Tratado Transatlántico de Comercio e Inversiones, Transatlantic Trade Investment Partnership (TTIP), Ayudas de Estado, Arbitraje, Investor-State dispute settlement (ISDS), Acuerdo Económico y Comercial Global (AECG), Comprehensive Economic and Trade Agreement (CETA) enfriamiento normativo, Regulatory chill effect/ Sistema de Corte Permanente, Investment Court System (ICS) Journal: Crónica Tributaria Pages: 145-183 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=145 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:161:i:4:p:145-183 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mercedes Ruiz Garijo Author-Email: mercedes.garijo@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: Derecho a una vivienda e impuestos autonómicos sobre viviendas vacías en España. Una perspectiva constitucional Abstract: En los últimos años el derecho a una vivienda digna ha sido una preocupación generalizada de toda la ciudadanía y de todos los poderes públicos. Los motivos son conocidos: el fin de la denominada «burbuja inmobiliaria» y la crisis económica han supuesto una importante pérdida de puestos de trabajo en nuestro país y han causado un incremento alarmante del número de ejecuciones hipotecarias. En consecuencia, muchas personas se han visto privadas de sus hogares. El Derecho Financiero y Tributario nunca ha permanecido ajeno a los derechos sociales y los principios rectores de la política social y económica, como es el derecho a una vivienda digna. Menos aun en una situación de emergencia social en materia de vivienda como la que se vive actualmente. Es por ello que durante todos estos años se han aprobado medidas estructurales para hacer posible dicho derecho y evitar la exclusión social derivada de la privación de una vivienda. Entre estas medidas, a nivel autonómico se han establecido impuestos sobre viviendas vacías. La justificación es la siguiente: se trata de frenar el incumplimiento de la función social de las viviendas producido por el hecho de permanecer desocupadas de forma permanente. Desde la perspectiva de la responsabilidad social de los poderes públicos, existiendo demanda de viviendas (personas sin casa) urge incentivar (incluso a través de la vía fiscal) la ocupación de las mismas, especialmente a través de la fórmula de alquiler social. No obstante la bondad de estos impuestos, desde el punto de vista jurídico se plantean algunos problemas, que son analizados en el presente trabajo. En las líneas que siguen analizamos la compatibilidad de estos impuestos con el gravamen sobre viviendas desocupadas que existe en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Dentro de los impuestos sobre viviendas vacías, analizamos los impuestos aprobados en Navarra, País Vasco y Cataluña y que se encuentran recurridos ante el Tribunal Constitucional (su aplicación en suspenso). Nos detendremos especialmente en analizar la viabilidad constitucional del Impuesto catalán, a partir de la jurisprudencia del máximo intérprete de la Constitución Española. Classification-JEL: K34 Keywords: derecho a una vivienda digna, Impuesto sobre Bienes Inmuebles, impuesto sobre viviendas vacías, tributos autonómicos, hecho imponible, materia imponible Journal: Crónica Tributaria Pages: 185-207 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=185 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:161:i:4:p:185-207 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rafael Sanz Gómez Author-Email: rafaelsanz@der.uned.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: Cumplimiento cooperativo tributario y grandes empresas en España Abstract: Este artículo analiza los fundamentos jurídicos y la evolución del programa español de cumplimiento cooperativo, desde su introducción en la actualización del Plan de Prevención del Fraude de 2008 hasta la actualidad. Desarrolla su contenido a partir del estudio de las dos vertientes que presenta, multilateral (desarrollada en el Foro de Grandes Empresas) y bilateral (construida en torno al Código de Buenas Prácticas Tributarias). Sostiene que los programas de cumplimiento cooperativo se insertan en una transformación más general del Derecho administrativo, hacia un modelo basado en mayor grado en la participación, el consenso y la promoción indirecta de conductas. Classification-JEL: K34 Keywords: cumplimiento cooperativo, gestión de riesgos, derecho a una buena administración, soft law, conflictividad tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 209-238 Volume: 161 Issue: 4 Year: 2016 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/161.pdf#page=209 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:161:i:4:p:209-238 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Raquel Álamo Cerrillo Author-Email: Raquel.Alamo@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: LA IMPORTANCIA DEL SECTOR TURÍSTICO Y UNA FISCALIDAD ADECUADA AL MISMO Abstract: La importancia económica del sector turístico en España nos hace cuestionarnos la necesidad del establecimiento de un régimen tributario específico para el mismo, o el establecimiento de determinados incentivos fiscales que favorezcan su sostenimiento y crecimiento, como así ocurre con otros sectores productivos de gran importancia para la economía española. Por ello, llevamos a cabo un análisis jurídico de los principales impuestos, directos e indirectos, que afectan a la actividad turística, con el objetivo de conocer si las normas tributarias actuales recogen las características propias de las empresas turísticas, a la vez que garantizan la aplicación de los principios básicos de tributación, en especial los de neutralidad y suficiencia. Classification-JEL: K34 Keywords: turismo, fiscalidad, suficiencia, neutralidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-38 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:7-38 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Manuel Alías Cantón Author-Email: maliasca@dipalme.org Author-Workplace-Name: Diputación de Almería Title: TASA POR EL ABASTECIMIENTO DOMICILIARIO DE AGUA: NATURALEZA DE LA CONTRAPRESTACIÓN A LA VISTA DE LA RECIENTE DOCTRINA DEL TRIBUNAL SUPREMO Abstract: La naturaleza jurídica de la contraprestación del servicio de abastecimiento domiciliario de agua ha sido, y es, uno de los grandes debates doctrinales y jurisprudenciales de nuestro Derecho administrativo y tributario, que tradicionalmente ha distinguido entre tasas y tarifas. Debate que ha sido más profundo, si cabe, en el caso de la prestación de dicho servicio mediante concesión administrativa. Un elemento fundamental en dicho debate, ha sido la divergencia que existe entre, la regulación que de las tasas realiza la LGT y la que realiza el TRLRHL, y en especial las modificaciones operadas en la regulación de las tasas, que ha sufrido la LGT. Tras varios vaivenes jurisprudenciales, el Tribunal Supremo parece haber zanjado definitivamente la controversia, con su sentencia de 23 de noviembre de 2015, donde deja meridiano que la contraprestación del servicio de abastecimiento domiciliario de agua tiene la calificación de tasa, no de precio privado o tarifa, con independencia de la forma de gestión del servicio, siempre que su titularidad siga siendo pública. Classification-JEL: K34 Keywords: tasa, precio público, abastecimiento domiciliario de agua, concesionario, servicio público. Journal: Crónica Tributaria Pages: 39-64 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=39 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:39-64 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Patricia Díaz Rubio Author-Email: pdr164@ual.es Author-Workplace-Name: Universidad de Almería Title: FUNDAMENTO Y REQUISITOS DEL PRINCIPIO DE CONFIANZA LEGÍTIMA EN LA UNIÓN EUROPEA: LA EXPERIENCIA ITALIANA Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar el principio de confianza legítima en el Derecho Tributario italiano. Para ello, en primer lugar, se estudia la configuración de dicho principio general del Derecho, lo que supone un examen de su naturaleza jurídica, de su fundamento, de sus requisitos de aplicación y de su concepto. En segundo lugar, se analiza la recepción del principio de confianza legítima en el Statuto dei Diritti del Contribuente. Y, en tercer lugar, se estudian aquellos ámbitos del ordenamiento tributario italiano en los que el principio de confianza legítima juega un papel fundamental. Classification-JEL: K34 Keywords: confianza legítima, seguridad jurídica, buena fe, Statuto dei Diritti del Contribuente, retroactividad, actividad interpretativa y exoneración de responsabilidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 65-94 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=65 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:65-94 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: LA CONSTRUCCIÓN DEL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO Abstract: Se debe analizar la vigencia de los principios tradicionales del Derecho Internacional Tributario, en atención a la importante evolución de éste. Se trata de una disciplina internacional en constante evolución, pero que, sin embargo, nunca ha estado suficientemente estructurada dogmáticamente, de ahí la especial importancia del análisis de las cuestiones apuntadas. La evolución sufrida por la soberanía fiscal internacional, hace necesario estudiar la validez de las tradicionales normas generales del Derecho Internacional Tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho Internacional Tributario, soberanía fiscal internacional Journal: Crónica Tributaria Pages: 95-124 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=95 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:95-124 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Manuel Lucas Durán Author-Email: manuel.lucas@uah.es Author-Workplace-Name: Universidad?de?Alcalá. Title: REFLEXIONES JURÍDICAS SOBRE EL COPAGO SANITARIO Abstract: La participación de los usuarios en el coste de los servicios públicos prestados -y bienes entregados- en el ámbito sanitario es una cuestión de que se ha planteado recientemente y con cierto ímpetu en nuestro país. Más allá del copago farmacéutico, que existe desde hace décadas en España, algunos responsables políticos e instituciones han propuesto copagos por servicios sanitarios públicos (v. gr. asistencia médica primaria o especializada, hospitalización, urgencias, etc.), al igual que ocurre en otros países de nuestro entorno. El presente trabajo analiza los requisitos y límites jurídicos que deben tomarse en consideración a la hora de configurar en nuestro país copagos por prestaciones de servicios o entregas de bienes en el ámbito de la Salud. Se presta especial atención a las competencias de los distintos entes territoriales para la fijación de tales copagos a la luz de algunos tributos autonómicos declarados inconstitucionales, como en el caso del “euro por receta” instaurado en Cataluña y Madrid. Classification-JEL: K34 Keywords:copago,?salud,?servicios?públicos?sanitarios,?tasa?de?euro?por receta Journal: Crónica Tributaria Pages: 125-164 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=125 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:125-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Andrea Laura Riccardi Sacchi Author-Email: 7856@dgi.gub.uy Author-Workplace-Name: Asesoría Tributaria, Dirección General Impositiva Ministerio de Economía y Finanzas, Uruguay. Title: LA APLICACIÓN DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN A LAS ENTIDADES HÍBRIDAS: NOCIONES GENERALES, ANTECEDENTES Y RECOMENDACIONES DEL PLAN DE ACCIÓN CONTRA LA EROSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y EL TRASLADO DE BENEFICIOS Abstract: El ámbito subjetivo de aplicación de los Convenios para Evitar la Doble Imposición genera, entre otros interrogantes, los referidos a las llamadas entidades híbridas. Dicha calificación es producto de las disparidades existentes en el tratamiento fiscal otorgado a ciertas entidades por las distintas jurisdicciones involucradas en una determinada transacción internacional. El presente trabajo pretende presentar las generalidades de esta problemática, incluyendo las recomendaciones formuladas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, en particular, su reciente Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios. Classification-JEL: K34 Keywords: Convenios para Evitar la Doble Imposición, entidades híbridas, Plan de acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios Journal: Crónica Tributaria Pages: 165-186 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:165-186 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Alberto Sanz Díaz-Palacios Author-Email: JoseAlberto.Sanz@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: Susana Villaluenga de Gracia Author-Email: susana.villaluenga@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: M.ª Ángela Jiménez Montañés Author-Email: angela.jimenez@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: LA DEPRECIACIÓN MONETARIA EN LA TRANSMISIÓN DE INMUEBLES: CONTABILIDAD E IMPOSICIÓN SOCIETARIA Abstract: El criterio de valoración contable del precio de adquisición para los inmovilizados materiales y las inversiones inmobiliarias (Plan General Contable de 2007) puede distorsionar el beneficio o la pérdida fiscalmente imputables a la transmisión de estos elementos, y ello como consecuencia de la depreciación monetaria. La normativa contable internacional permite aplicar el criterio del valor razonable y distinguir entre las rentas inmobiliarias imputables al resultado del ejercicio (por un lado), y los importes con incidencia en el patrimonio neto (por otro lado), para sobre esa premisa establecer un gravamen más justo. El presente trabajo realiza interesantes aportaciones académicas en ese sentido. Classification-JEL: K34 Keywords: Contabilidad. Impuesto sobre Sociedades. Inflación. Inmuebles. Valor de adquisición. Valor razonable. Journal: Crónica Tributaria Pages: 187-211 Volume: 160 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/160.pdf#page=187 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:160:i:3:p:187-211 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángela Atienza Pérez Author-Email: aatienza@alumni.unav.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA SEGREGACIÓN DE LAS SOCIEDADES Y SU CONTRADICTORIA REGULACIÓN Abstract: El presente trabajo se centra en mostrar la incoherencia normativa que se desprende de las leyes aplicables a una segregación, concretamente, las incompatibilidades existentes entre el régimen mercantil y fiscal. El inicio del trabajo abarca una visión teórica que trata de definir qué se entiende por segregación y dónde tiene cabida ésta en el derecho fiscal. En la segunda parte, se busca el desarrollo del régimen fiscal de una segregación y su problemática desde el punto de vista del Impuesto sobre Sociedades. Por último, se incluye una conclusión personal que trata de resolver la problemática más evidente que se suscita a lo largo de todo el trabajo. Classification-JEL: K34 Keywords: modificación estructural, segregación, sucesión universal, escisión, aportación no dineraria, unidad económica, rama de actividad, combinación de negocios Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-34 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:7-34 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO ESTATAL SOBRE DEPÓSITOS EN ENTIDADES DE CRÉDITO Y EL PODER TRIBUTARIO DE LAS CC.AA. A LA LUZ DE LA RECIENTE JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar las consecuencias que la creación por parte del Estado del Impuesto sobre Depósitos en entidades de crédito ha planteado en el marco del poder tributario de las Comunidades Autónomas, tanto de aquellas que ya habían creado su impuesto autonómico propio sobre depósitos en entidades de crédito con anterioridad a que el Estado asumiese el poder tributario inherente al citado gravamen, como de aquellas otras que procedieron con posterioridad a su creación. A tal efecto se analiza el contenido de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, y del Real Decreto-Ley 8/2014, de 4 de julio, así como el alcance del conjunto de pronunciamientos recientemente dictados por el Tribunal Constitucional a este respecto. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre depósitos en entidades de crédito, poder tributario, Comunidades Autónomas, LOFCA, Tribunal Constitucional, Real Decreto-Ley Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-76 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=35 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:35-76 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Alfonso Martínez Giner Author-Email: la.martinez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: EL USO DE LA INFORMACIÓN ILÍCITAMENTE OBTENIDA EN MATERIA TRIBUTARIA Abstract: Los recientes pronunciamientos de nuestros Tribunales que han condenado por delito fiscal a contribuyentes incluidos en la denominada lista Falciani han vuelto a poner de actualidad cuestiones jurídicas que permiten realizar algunas consideraciones y reflexiones sobre el uso en sede tributaria de la información obtenida ilícitamente. El trabajo pretende analizar la legitimidad del uso de la información con relevancia tributaria que ha tenido un origen ilícito, por vía de sustracción de la misma por parte de empleados de entidades bancarias. Sobre esta materia incide claramente la materia penal, puesto que en la mayoría de los casos esta información conduce a la instrucción de delitos contra la Hacienda Pública. El trabajo analiza el tratamiento que sobre esta actual cuestión se ha ofrecido por parte de los Tribunales en otros ordenamientos jurídicos de nuestro entorno, señaladamente los implicados en el intercambio de la información sustraída por Falciani. Classification-JEL: K34 Keywords: información tributaria, lista Falciani, prueba ilícita, delito fiscal, intercambio de información. Journal: Crónica Tributaria Pages: 77-101 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=77 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:77-101 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Plácido Martos Belmonte Author-Email: Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title: EL NUEVO ESTÁNDAR GLOBAL DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN SOBRE CUENTAS FINANCIERAS DE LA OCDE (CRS, COMMON REPORTING STANDARD): ESTRUCTURA Y FUNCIONAMIENTO. APLICACIÓN DEL MISMO EN LA UNIÓN EUROPEA: DIRECTIVA 2014/107/UE DEL CONSEJO DE 9 DE DICIEMBRE DE 2014 Abstract: Mediante el CRS y la Directiva 2014/107 se establece un régimen de comunicación de información para las instituciones financieras respecto a sus clientes no residentes, de forma similar al régimen establecido por FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Se trata del nuevo estándar global de intercambio automático de información sobre cuentas financieras, que junto al proyecto BEPS de la OCDE conforman las dos principales iniciativas en la actualidad para la mejora del cumplimiento fiscal internacional. Las administraciones fiscales de todo el mundo se dotan así de una herramienta eficaz para la lucha contra la evasión fiscal que trasciende sus fronteras, basada en valiosa información que será recibida todos los años de forma automática, tanto de países de la Unión Europea como de otros que están fuera de ella y se han comprometido con el nuevo estándar. Classification-JEL: K34 Keywords: Common Reporting Standard (CRS). Directiva 2014/107. Intercambio automático de información. Lucha contra la evasión fiscal internacional. OCDE y Unión Europea. Real Decreto 1021/2015. Journal: Crónica Tributaria Pages: 103-130 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=103 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:103-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignasi Puig Ventosa Author-Email: ipuig@ent.cat Author-Workplace-Name: Fundació ENT Author-Name: Sergio Sastre Sanz Author-Email: ssastre@ent.cat Author-Workplace-Name: Fundació ENT Title: LAS TASAS DE RESIDUOS EN ESPAÑA Abstract: La tasa de residuos son en general las tasas que más recaudación aportan a los municipios y otras entidades locales, dado que la gestión de residuos es un servicio de prestación obligatoria y con elevados costes. Este informe aborda la caracterización cualitativa y cuantitativa de las ordenanzas fiscales de gestión de residuos en 125 municipios españoles, incluidas todas las capitales de provincia para el año 2015. A su vez, se estudia la recaudación a través de dichas tasas para 2013. Classification-JEL: K34 Keywords: tasa, basura, municipal, residuos, recogida, tratamiento. Journal: Crónica Tributaria Pages: 135-164 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=135 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:135-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: aurora.ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: LA CLÁUSULA EXIT TAXATION EN LA PROPUESTA DE DIRECTIVA EUROPEA PARA LUCHAR CONTRA LA ELUSIÓN FISCAL Abstract: La finalidad del presente trabajo es examinar la cláusula «exit taxation» prevista en la Propuesta de Directiva europea, publicada el 28 de enero de 2016, para combatir la elusión fiscal. Esta temática no forma parte del Proyecto BEPS de la OCDE, pero sí ha centrado desde hace tiempo la atención de las instituciones europeas. En este sentido, la ausencia de resultados concretos ha motivado el cambio de estrategia de la UE, de la coordinación a la armonización fiscal. Nuestro estudio se polariza en torno a la configuración del artículo 5 de la Propuesta de Directiva y su régimen jurídico que, en caso de aprobarse, sería vinculante para los Estados miembros. En este contexto, se realiza un análisis comparativo respecto a los gravámenes de salida sobre sociedades previstos actualmente en el ordenamiento español. Y, finalmente, se efectúa una aproximación a la interacción de este futuro «exit tax armonizado» con los CDI, cuestionándose el hecho de que, a través de una Directiva, la UE pueda condicionar el «treaty making power» de los Estados, especialmente por lo que concierne a CDI entre Estados miembros y terceros países. Classification-JEL: K34 Keywords: Imposición de salida, Propuesta de Directiva europea, elusión fiscal, sociedades, convenios de doble imposición. Journal: Crónica Tributaria Pages: 165-182 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:165-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alberto Vaquero García Author-Email: vaquero@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: VALORACIÓN DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA EN EL IRPF ¿ES NECESARIA UNA REFORMA? Abstract: La bondad del método de estimación objetiva se ha venido discutiendo desde su aplicación. El contar con un método de valoración de la capacidad fiscal del contribuyente que no dependa de su rendimiento económico real, en un impuesto como el IRPF, ha generado muchas controversias. Atendiendo a la necesidad de mejorar su funcionamiento, se han venido introduciendo cambios, que en muchas ocasiones han complicado su funcionamiento y lo han alejado de aquel primigenio método de estimación de la renta. La última modificación aprobada reduce notablemente su aplicación, pero todavía no se abordado una reforma en profundidad del sistema. Classification-JEL: K34 Keywords: Estimación objetiva, rendimiento económico, indicadores, módulos, reforma fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 183-205 Volume: 159 Issue: 2 Year: 2016 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/159.pdf#page=183 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:159:i:2:p:183-205 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mar Barreno Author-Email: mar.barreno@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Ana María Blasco Author-Email: anamaria.blasco@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Guillermo Ferraz Author-Email: guillermo.ferraz@tributos.minhap.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Jorge Ferreras Author-Email: Jorge.Ferreras@reper.maec.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Jaime Mas Author-Email: jaime.mas@hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Antoinette Musilek Author-Email: antoinette.musilek@tributos.minhafp.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Beatriz Parejo Author-Email: beatriz.parejo@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Alfredo Ranz Author-Email: alfredo.ranz@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Teresa Reol Author-Email: teresa.reol@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title: EL PROYECTO BEPS DE LA OCDE/G20: RESULTADOS FINALES Abstract: La extremadamente agresiva planificación fiscal llevada a cabo por determinadas multinacionales a nivel internacional ha obligado a los países a buscar soluciones coordinadas para hacer frente a este problema común. El ambicioso proyecto BEPS de la OCDE/G20, sin precedentes en la lucha contra el fraude fiscal internacional, y concluido en octubre de 2015, ha tenido como objetivo analizar durante dos años las principales lagunas existentes en la fiscalidad internacional, para proponer soluciones de distinto alcance en todos los ámbitos relevantes: economía digital, mecanismos híbridos, transparencia fiscal internacional, deducción de gastos financieros, prácticas fiscales perniciosas, abuso de convenios para evitar la doble imposición, evitación artificial de la condición de establecimiento permanente, precios de transferencia… Este artículo, continuación de otro anterior en el que los autores apuntaban los resultados intermedios derivados de los informes emitidos por la OCDE en septiembre de 2014 analiza, un año más tarde, los resultados finales del proyecto BEPS, contenidos en los informes aprobados en octubre de 2015 por la OCDE y el G20. Classification-JEL: K34 Keywords: BEPS, base erosion and profit shifting, erosión de bases imponibles, deslocalización de beneficios, traslado de beneficios, planificación fiscal internacional, planificación fiscal agresiva, planificación fiscal abusiva, fraude fiscal internacional, ingeniería fiscal, elusión, evasión, economía digital, mecanismos híbridos, CFC, transparencia fiscal internacional, gastos financieros, prácticas fiscales perniciosas, paraíso fiscal, antiabuso, abuso de CDI, establecimiento permanente, EP, precios de transferencia, intangibles, riesgos y capital, transacciones de alto riesgo, medición datos BEPS, comunicación de mecanismos, CbC, country-by-country report, informe país por país, resolución de controversias, instrumento multilateral. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-53 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:7-53 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Adoración Borja Sanchis Author-Email: Dora.Borja@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTA DIFERENCIAL DEL IRPF POR RAZONES FAMILIARES Abstract: En este trabajo se analizan los supuestos previstos en la legislación estatal del IRPF que permiten minorar la cuota diferencial del impuesto con los importes que previamente, con carácter general, se ha cotizado a la Seguridad Social o, en su caso, a la mutualidad alternativa. Y esta minoración se produce siempre por circunstancias familiares. En particular, estas deducciones son las siguientes: – La deducción por maternidad. – La deducción por familia numerosa. – La deducción por personas con discapacidad a cargo, sean ascendientes o descendientes. – Y la deducción por ser un ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos a cargo, sin derecho a percibir anualidades por alimentos del otro progenitor. En su examen nos detendremos en las siguientes cuestiones: su ámbito subjetivo, los requisitos exigidos para aplicar cualquiera de estas deducciones, el cálculo del importe de la deducción, el abono anticipado de la misma y, en su caso, su regularización y la cesión del derecho a la deducción a favor de otro contribuyente. De este modo, aclaramos las sombras que la regulación de estas deducciones nos plantea. Classification-JEL: K34 Keywords: deducciones familiares, deducción por maternidad, deducción por familia numerosa, deducción por personas con discapacidad a cargo y deducción por ser un ascendiente separado legalmente, o sin vínculo matrimonial, con dos hijos a cargo, sin derecho a percibir anualidades por alimentos del otro progenitor. Journal: Crónica Tributaria Pages: 55-82 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:55-82 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Cristóbal J. Borrero Moro Author-Email: cristobal.borrero@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LA TRIBUTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE RIESGO TECNOLÓGICO EN ESPAÑA Abstract: La tributación del riesgo, materializada hoy día, al margen del Gravamen catalán, que constituye un verso suelto, en un puñado de medidas jurídico-tributarias insertas en tributos ambientales, presenta aptitudes de articulación técnica para configurarse como tributación específica sobre el riesgo, tanto por la posibilidad de individualizar una manifestación de fuerza económica reveladora de la intensidad del riesgo generado; como por la posibilidad de cuantificación de sus elementos de forma objetiva a la luz del gasto público generado por el servicio público de protección civil. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributación del riesgo; extrafiscalidad, protección civil Journal: Crónica Tributaria Pages: 83-108 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=83 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:83-108 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Delegación Central de Grandes Contribuyentes Title: LA LUCHA CONTRA LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA Y LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA Abstract: En los últimos años, tanto la OCDE como una serie de Administraciones Tributarias se han enfrentado a la denominada «planificación fiscal agresiva» mediante disposiciones que, voluntaria u obligatoriamente, conllevan la declaración previa de esquemas de planificación, las llamadas disclosure policies. El artículo comenta las características generales de estas políticas, las limitaciones que conllevan para luchar contra un fenómeno tan complejo y difícil de delimitar, jurídicamente hablando, como es el de la planificación fiscal agresiva o abusiva; así como las opciones que se presentan para la implementación de tales políticas. Tales consideraciones llevan al autor a calificar como positiva su introducción en el Ordenamiento español, aunque negándoles el carácter de panacea y para señalar como la reciente Ley General Tributaria puede innovar, siquiera limitada y defectuosamente, en este terreno; pues solo un replanteamiento generalizado de las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes permitiría encuadrar tales políticas en un marco general de control de riesgos de las empresas. En cualquier caso, la recomendación incluida en la Acción 12 del Plan BEPS para implementar obligatoriamente políticas de declaración de esquemas de planificación fiscal obligará a las autoridades fiscales españolas a adoptar una postura al respecto. Classification-JEL: K34 Keywords: Acción 12 de BEPS, Administración cooperativa, Administración tributaria, BEPS, Calificación jurídica, Colaboración social en la aplicación de los tributos, Conflicto en la aplicación de la norma tributaria, Cumplimiento voluntario, Derecho Fiscal Internacional, Empresas multinacionales, Fraude fiscal, Intercambio de información tributaria, Ley General Tributaria, Modificación parcial de la Ley General Tributaria, OCDE, Plan de Acción BEPS, Planificación fiscal abusiva, Planificación fiscal agresiva, Políticas de información, Revelación de esquemas de planificación fiscal, Riesgo fiscal, Rulings, Sanciones tributarias, Tax gap. Journal: Crónica Tributaria Pages: 109-128 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:109-128 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Daniel Casas Agudo Author-Email: dcasas@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA ESTIMACIÓN INDIRECTA A LA LUZ DE LA LEY 34/2015, DE 21 DE SEPTIEMBRE, DE MODIFICACIÓN PARCIAL DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: En el presente estudio llevamos a cabo un análisis, estructurado en la diferenciación entre aspectos sustantivos y procedimentales, de los principales elementos conflictivos del régimen jurídico de la estimación indirecta de bases y rendimientos, centrándonos, en especial, en aquellos aspectos que han sido objeto de reforma por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria. No renunciamos tampoco a poner de manifiesto aquellas facetas de la configuración jurídica de la estimación indirecta que podrían haber sido también, a nuestro juicio, objeto de revisión y mejora. Classification-JEL: K34 Keywords: Estimación indirecta de bases, Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley General Tributaria, criterios de valoración, restricciones probatorias, estimación de cuotas soportadas y deducibles. Journal: Crónica Tributaria Pages: 129-156 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=129 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:129-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco García-Fresneda Gea Author-Email: fcogea@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: CONCEPTO Y FUNDAMENTOS HISTÓRICOS DE LA RESERVA DE LEY TRIBUTARIA Abstract: El presente estudio sobre el concepto y fundamentos históricos de la reserva de ley tributaria lleva a cabo una investigación científica que parte del concepto de ley como elemento esencial de la teoría de las normas. A continuación se procede al análisis del concepto de reserva de ley y su diferenciación con el principio de legalidad. Posteriormente se abordan los fundamentos históricos de la reserva de ley tributaria, partiendo de la Edad Media, pasando por el Renacimiento y por la época del absolutismo. También es objeto de nuestra investigación la reserva de ley en la época del Estado constitucional, en la que se comenta la significación histórica e influencia del constitucionalismo, Por último, se analiza la reserva de ley tributaria en el siglo XX, con la implantación del denominado Estado democrático. Classification-JEL: K34 Keywords: Concepto de ley, Estado absolutista, Estado constitucional, Estado democrático, fundamentos históricos, principio de legalidad, reserva de ley tributaria, sistema de normas, Teoría del Estado, teoría de las normas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 157-187 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:157-187 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jaime Mas Hernández Author-Email: jaime.mas@hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: AEAT Title: ACOTANDO EL ABUSO DEL EP: MEDIDAS ADOPTADAS EN EL MARCO DE BEPS Abstract: El concepto de establecimiento permanente (EP) ha sufrido una importante transformación en los últimos dos años como consecuencia del trabajo desarrollado en el marco del proyecto BEPS de la OCDE/G20. El artículo repasa brevemente el concepto del EP que aún hoy encontramos (hasta su próxima actualización) en el Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCDE (MCOCDE), los problemas de elusión que ese concepto causaba a distintos países, y el nuevo EP resultante de BEPS, que pretende poner fin a la mayor parte de los abusos a que el mismo estaba sometido: fragmentación de contratos relativos a obras o proyectos de construcción o instalación, actividades de carácter preparatorio o auxiliar, fragmentación de actividades, «acuerdos de comisionista» y otras estrategias similares que trataban de evitar la aplicación del art. 5.5 del MCOCDE, o la utilización indebida de la figura del agente independiente. Classification-JEL: K34 Keywords: BEPS, base erosion and profit shifting, planificación fiscal internacional agresiva, abuso de la condición de establecimiento permanente, EP. Journal: Crónica Tributaria Pages: 189-207 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=189 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:189-207 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan José Romero Abolafio Author-Email: jjra@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA JUSTICIA FINANCIERA ANTE LOS DESAFÍOS DEL ESTADO AUTONÓMICO Abstract: La Constitución Española proclama un catálogo de valores con significativas implicaciones para la construcción de la justicia financiera a través de su materialización mediante principios y derechos, vertebrando la ordenación jurídica de ingresos y gastos públicos, y guiando la actuación de la pluralidad de entes públicos territoriales en el marco del Estado autonómico. Como consecuencia de la descentralización progresiva experimentada por el Estado español, actualmente en discusión, surgen nuevos desafíos para la justicia financiera vinculados a la realización de los derechos constitucionales, que exigen de la implementación de construcciones, como el principio de proporcionalidad, para la efectividad del «Estado social y democrático de Derecho» Classification-JEL: K34 Keywords: justicia financiera, descentralización financiera, actividad financiera, valores, Constitución. Journal: Crónica Tributaria Pages: 209-248 Volume: 158 Issue: 1 Year: 2016 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/158.pdf#page=209 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2016:v:158:i:1:p:209-248 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jaime Aneiros Pereira Author-Email: janeiros@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: EL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS GASTOS FINANCIEROS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: El Real Decreto Ley 12/2012 modificó el régimen de deducibilidad fiscal de los gastos en el Impuesto sobre Sociedades, sustituyendo a la antigua regla de subcapitalización por una limitación general de deducibilidad de los intereses hasta el 30 por ciento del beneficio antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA). La nueva regulación del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, mantiene este régimen. Classification-JEL: K34 Keywords: Subcapitalización, intereses, EBITDA, deducción de intereses, endeudamiento de sociedades, capitalización de sociedades. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-23 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:7-23 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Amparo Grau Ruiz Author-Email: grauruiz@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (DE MANERA COOPERATIVA Y CON IMPACTO SOCIAL) Abstract: Se analiza la responsabilidad empresarial en virtud del impacto social que puede tener la estrategia tributaria voluntariamente adoptada, promovida por los entes públicos. En este sentido, cabe revisar la posible adhesión a códigos de buenas prácticas tributarias, la trascendencia de los sistemas de cumplimiento y de la información proporcionada sobre aspectos fiscales en los informes corporativos. Se define la inversión de impacto social y se apuntan medidas fiscales útiles para estimularla. Classification-JEL: K34 Keywords: Responsabilidad social empresarial, impacto, tributo, incentivo, transparencia, códigos de conducta, cumplimiento, control horizontal y vertical. Journal: Crónica Tributaria Pages: 25-46 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=25 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:25-46 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Manuel Lucas Durán Author-Email: manuel.lucas@uah.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alcalá Title: EL IMPUESTO SOBRE GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO Abstract: El Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero fue aprobado hace apenas dos años como tributo ambiental que permite allegar recursos a las arcas públicas al tiempo que protege el medio natural. Después de un periodo inicial desde el establecimiento del tributo, se estima oportuno examinar los distintos elementos configuradores del mismo y las cuestiones que se han planteado por el momento en relación con la aplicación de dicho impuesto, con referencias a la doctrina administrativa emanada al respecto. El objetivo de este artículo es estudiar las distintas disposiciones que regulan el tributo, analizando los supuestos más problemáticos y exponer –cuando se ha estimado adecuado– propuestas de modificación normativa que permitirían ajustar el impuesto a una mayor justicia tributaria y eficiencia en la gestión de la exacción. Classification-JEL: K34 Keywords: gases fluorados de efecto invernadero, impuesto, fiscalidad ambiental. Journal: Crónica Tributaria Pages: 47-95 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=47 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:47-95 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Alfonso del Moral Valencia Author-Email: Author-Workplace-Name: Crowe Horwath Legal y Tributario Title: EXENCIÓN POR RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR TRABAJOS EN EL EXTRANJERO: EVOLUCIÓN, REQUISITOS Y PROBLEMÁTICA PRÁCTICA Abstract: La exención de las rentas obtenidas como consecuencia de trabajos ejercidos efectivamente en el extranjero fue introducida en nuestro ordenamiento por el artículo 7.p) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre. Tal exención ha sufrido múltiples variaciones hasta la redacción vigente en la actualidad. El presente trabajo pretende detallar la evolución de la mencionada exención, así como los requisitos exigidos para la aplicación de la misma, y analizar la problemática observada en la práctica y derivada de las actuaciones de los órganos de la Administración Tributaria y de los correspondientes órganos jurisdiccionales. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF, exención, régimen fiscal de los trabajadores desplazados/expatriados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-122 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:97-122 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José A. Sánchez Galiana Author-Email: sgaliana@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS TASAS EN LA LEY DE EXTRANJERÍA, INMIGRACIÓN E INTEGRACIÓN SOCIAL. CUESTIONES PROBLEMÁTICAS Abstract: La Ley Orgánica 4/2000, de 11 de enero, sobre derechos y libertades de los extranjeros en España y su integración social, varias veces modificada y desarrollada reglamentariamente, regula en el Capítulo IV del Título II, las tasas de extranjería. En el presente trabajo se analizan las cuestiones más problemáticas de esta regulación, en relación, entre otras, con las materias concernientes a su devengo, sujetos pasivos, beneficios fiscales o su cuantificación, realizando determinadas consideraciones, así como propuestas de lege ferenda que la harían más ajustada a la Ley de Tasas y Precios Públicos y a la Ley General Tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: Tasas extranjería, régimen jurídico. Journal: Crónica Tributaria Pages: 123-163 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=123 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:123-162 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mónica Siota Álvarez Author-Email: msiota@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA LISTA ESPAÑOLA DE PARAÍSOS FISCALES Y SUS NUEVOS CRITERIOS DE ACTUALIZACIÓN Abstract: El ordenamiento español no establece un concepto de paraíso fiscal. Desde hace años, el legislador ha encomendado al Gobierno la tarea de identificar aquellos territorios o países que merezcan tal consideración, mediante la elaboración de un listado. En este artículo se analizan los distintos criterios que el ejecutivo deberá tener en cuenta, a partir del 1 de enero de 2015, para actualizar dicho listado. Classification-JEL: K34 Keywords: paraísos fiscales, intercambio de información tributaria, OCDE, convenio para evitar la doble imposición, evaluaciones inter pares. Journal: Crónica Tributaria Pages: 163-180 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=163 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2105:v:157:i:4:p:163-180 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Diana Soto López Author-Email: disoto@deloitte.es Author-Workplace-Name: Abogada Title: LA CLAUSULA ANTIABUSO DEL RÉGIMEN FISCAL ESPECIAL DE REESTRUCTURACIONES Abstract: El presente trabajo tiene por objeto el análisis crítico de la cláusula antielusiva del Régimen fiscal especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canjes de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, recogida en el actual artículo 89.2 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades. Partiendo de los orígenes comunitarios del precepto, realizaremos un análisis de la interpretación realizada por doctrina y jurisprudencia, tanto de la norma interna como de la comunitaria, para finalizar realizando ciertas reflexiones acerca de la interpretación del precepto que, en nuestra opinión y sobre la base del análisis anterior, debiera prosperar. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades; Régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores; norma antielusiva; motivos económicos válidos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 181-206 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=181 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:181-206 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Suárez Mosquera Author-Email: carsu@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: AEAT Title: LOS METODOS DE VALORACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS Y EMPRESAS MULTINACIONALES Abstract: El presente trabajo tiene por objeto realizar un estudio práctico de los métodos de valoración de las operaciones vinculadas establecidos por la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en las Directrices de la OCDE de precios de transferencia. Se analizan las bases de datos utilizadas para obtener la información necesaria para realizar el estudio, los criterios de selección del método más apropiado según las circunstancias, el proceso de selección de las empresas comparables y, especialmente, estudiaremos el método de distribución de beneficios. Pondremos de manifiesto las dificultades para conocer las funciones y los riesgos que asumen las empresas que componen la muestra seleccionada. Classification-JEL: K34 Keywords: métodos de valoración en operaciones vinculadas, Directrices de precios OCDE, Impuesto sobre Sociedades, empresas multinacionales, método de distribución del beneficio. Journal: Crónica Tributaria Pages: 207-230 Volume: 157 Issue: 4 Year: 2015 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/157.pdf#page=207 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:157:i:4:p:207-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: CLAVES DEL CONFLICTO COMISIÓN EUROPEA-TGUE CON MOTIVO DE LA FISCALIDAD DEL FONDO DE COMERCIO FINANCIERO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES ESPAÑOL Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar el tratamiento que recibe el llamado fondo de comercio financiero a la luz de los sucesivos pronunciamientos emitidos a este respecto por la Comisión Europea, en los que se vino a poner de manifiesto que la medida en cuestión implicaba el uso de recursos por parte del Estado, ya que se renunciaba a esta parte de ingresos. Y, por lo que respecta a la selectividad, se señaló que favorecía a determinadas empresas o producciones, perteneciendo las empresas beneficiarias a una categoría específica por la aplicación de derecho o de hecho de los criterios previstos en el régimen objeto de análisis. En la actualidad el panorama podría cambiar de manera considerable tras la aparición de las Sentencias del Tribunal General de la Unión Europea de 7 de noviembre de 2014, a través de las cuales se resuelve anular las Decisiones de la Comisión que declararon ilegales las ayudas fiscales de España a las multinacionales españolas por comprar empresas extranjeras, al considerar que el Ejecutivo comunitario no demostró el carácter selectivo de este régimen, así como del Auto del citado Tribunal de 27 de febrero de 2015, por el que se desestima la solicitud de medidas provisionales planteada por el Reino de España en orden a la suspensión de la ejecución de la Decisión 2015/314/UE de la Comisión. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Comisión Europea, Tribunal General de la Unión Europea, fondo de comercio financiero, ayuda de Estado, ventaja económica, confianza legítima. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-48 Volume: 156 Issue:3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:7-48 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Andrés Dorta Velázquez Author-Email: andres.dorta@ulpgc.es Author-Workplace-Name: Universidad de Las Palmas de Gran Canaria Title: LA BONIFICACIÓN POR LA PRODUCCIÓN DE BIENES CORPORALES DEL RÉGIMEN ECONÓMICO Y FISCAL DE CANARIAS Abstract: La reciente modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias mantiene la redacción de la bonificación fiscal de las empresas productoras de bienes corporales, desaprovechando la ocasión para introducir correcciones de técnica tributaria o satisfacer algunas demandas que pudieran favorecer mejor el desarrollo de las actividades industriales, agrícolas, ganaderas o pesqueras desarrolladas en Canarias. El presente trabajo analiza la doctrina acumulada sobre este incentivo fiscal, prestando especial atención a su cuantificación desde una perspectiva tributaria y contable. Classification-JEL: K34 Keywords: Régimen Económico y Fiscal de Canarias, bonificación por la producción de bienes corporales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-74 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=49 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:49-74 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María José Fernández Pavés Author-Email: fpaves@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: ANÁLISIS COMPARATIVO Y VALORACIÓN CRÍTICA DE LAS ALTERNATIVAS EN LA FINANCIACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES: TASAS VERSUS PRECIOS PÚBLICOS Abstract: Con este trabajo se ha pretendido aportar, mediante el análisis comparativo y la valoración crítica de los principales aspectos y características de su régimen jurídico en general, un instrumento práctico a las Corporaciones locales de nuestro país que deban decidir cómo financiar sus servicios públicos, a la hora de elegir entre las dos opciones fundamentales: tasas y precios públicos; sobre todo aportándoles algunos de los principales criterios a considerar, sus implicaciones alternativas y las consecuencias de su decisión, desde un estudio detallado y profundo de ambas figuras a nivel local. Classification-JEL: K34 Keywords: Financiación local, servicios públicos, tasas locales, precios públicos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 75-108 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=75 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:75-108 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mª Gabriela Lagos Rodríguez Author-Email: Gabriela.lagos@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla –La Mancha Author-Name: Sonia Alcaraz Ruiz Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla –La Mancha Title: EL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL NUEVO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: La fiscalidad de las operaciones vinculadas sufrió una reforma fundamental con la Ley 36/2006, Ley de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, cuyo objetivo fue evitar las pérdidas de recaudación que los acuerdos entre partes no independientes podían generar. Desde esa fecha hasta el momento actual, la regulación mencionada ha sido objeto de estudio y de controversia doctrinal y jurisprudencial en diferentes aspectos, tales como las obligaciones de documentación, las sanciones aplicables y los ajustes a realizar en la base imponible. La nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, Ley 27/2014, de 27 de noviembre, regula en su artículo 18 los aspectos fiscales relativos a las operaciones vinculadas con un marcado carácter continuista, sin embargo, como se muestra en este trabajo, las modificaciones que recoge permiten un tratamiento más flexible, más adaptado a las Directrices de la OCDE, tratando de evitar las consecuencias negativas que esta regulación puede implicar para las partes. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad, operaciones vinculadas, Impuesto sobre Sociedades Journal: Crónica Tributaria Pages: 109-134 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=109 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:109-134 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Isidoro Martín Dégano Author-Email: imartin@der.uned.es Author-Workplace-Name: UNED Title: EL COMODATO: ¿UNA NUEVA FORMA DE MECENAZGO? Abstract: El Capítulo II del Título III de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo está dedicado a los beneficios fiscales otorgados a quienes realicen «donaciones, donativos o aportaciones» a las entidades sin ánimo de lucro amparadas por esta Ley. El presente trabajo analiza si el comodato o préstamo de uso –regulado en los artículos 1740 a 1752 del Código Civil– puede disfrutar de esos mismos beneficios fiscales cuando el comodatario sea una entidad de la Ley 49/2002. De resultar así, asistiríamos al renacer de un contrato obsoleto pues podría ofrecer numerosas y novedosas posibilidades para ayudar al denominado tercer sector. Pensamos, por ejemplo, en la cesión de maquinaria para realizar una obra; un local para celebrar una fiesta o un acto institucional; o una ambulancia para transporte de enfermos. La gratuidad consustancial del comodato hace que se haya planteado la equiparación, a efectos de la aplicación de los incentivos fiscales, con la donación basada en el animus donandi o altruismo con que ésta se realiza. En este sentido se ha pronunciado la Dirección General de Tributos en dos consultas recientes y así se ha contemplado expresamente en la Ley Foral 8/2004, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra. Classification-JEL: K34 Keywords: Comodato; Ley 49/2002; Mecenazgo; Donaciones; Fundaciones; Sector no lucrativo. Journal: Crónica Tributaria Pages: 135-152 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=135 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:135-152 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Miguel Muleiro Parada Author-Email: lmuleiro@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES AGRARIAS EN EL IRPF Abstract: A partir del año 1995 la determinación objetiva por signos, índices o módulos ha sido la forma usual de tributación de los pequeños o medianos agricultores y ganaderos en el IRPF, salvo en aquellos supuestos en que los sujetos pasivos ejercitan su derecho de renuncia en las circunstancias establecidas normativamente. La LIRPF de 2006 incorporó ciertas cautelas a la hora de fijar los límites de acceso al régimen de determinación objetiva en orden a evitar maniobras fraudulentas en su aplicación del régimen. La peculiaridad del régimen de determinación objetiva previsto para las actividades agrarias consiste en que en la determinación del rendimiento neto se atiende a un porcentaje del volumen de ingresos lo cual constituye la base para la determinación del rendimiento en el IRPF. Las especiales características de algunos sectores como el agrario y, en general, la idoneidad de relativizar los costes fiscales indirectos de los pequeños empresarios obliga a la previsión de métodos de simplificación en el cálculo de los rendimientos. En el Derecho comparado observamos como las fórmulas simplificadas de tributación son una constante, admitiendo diferentes alternativas en su configuración jurídica para el ámbito de las actividades agrarias. El informe de la Comisión de expertos para la reforma del sistema tributario español consideró que debería suprimirse, sin excepción alguna, el método objetivo de estimación de los rendimientos de las actividades económicas, incluidas las agrarias. La reforma de la LIRPF ha sido más moderada y únicamente ha reducido el ámbito de aplicación del régimen. Al análisis de este particular, dedicaremos el presente trabajo. Classification-JEL: K34 Keywords: base imponible, IRPF, rendimientos de actividades económicas, estimación objetiva, actividades agrarias, reforma tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 153-173 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=153 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:153-173 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Pérez Bernabeu Author-Email: Bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: LA I+D+i COLABORATIVA A LA LUZ DE LA NORMATIVA SOBRE AYUDAS DE ESTADO (Especial referencia a las Spin-off universitarias) Abstract: El mayor problema que plantean las ayudas estatales a la I+D+i colaborativa es que pueden falsear la competencia entre empresas, llegando incluso a reducir los incentivos a la inversión por empresas competidoras. No obstante, las ayudas estatales a la I+D+i pueden autorizarse por la Comisión como excepción a la prohibición general de las ayudas estatales cuando sea necesario para alcanzar un objetivo de interés común siguiendo los criterios recogidos en su Comunicación «Marco Comunitario sobre ayudas estatales de investigación y desarrollo e innovación». En este contexto, los organismos de investigación pueden ser los beneficiarios de una ayuda de Estado al entrar en el concepto de empresa del artículo 107 TFUE o pueden ser el cauce para la concesión indirecta de una ayuda ilegal a una empresa privada con la que colabora en el marco de un proyecto de I+D+i colaborativa. En el panorama actual las spin-off universitarias son mecanismos de transferencia del conocimiento, que trasladan al mercado las investigaciones generadas por las Universidades públicas. Esta modalidad de colaboración presenta particularidades propias que la hacen merecedora de un análisis individualizado a la luz de la normativa sobre ayudas de Estado. Classification-JEL: K34 Keywords: I+D+i colaborativa, ayudas de Estado, investigación desarrollo e innovación, organismos de investigación, Universidades públicas, spin-off universitarias, incentivos a la inversión, falseamiento de la competencia. Journal: Crónica Tributaria Pages: 175-193 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2015 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=175 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:175-193 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis María Romero Flor Author-Email: luismaria.romero@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: BREVES REFLEXIONES AL INSTITUTO DE LA RECLAMACIÓN Y MEDIACIÓN TRIBUTARIA EN EL ORDENAMIENTO ITALIANO Abstract: El artículo 17 bis del Decreto Legislativo núm. 546/1992 introduce en la disciplina del proceso tributario italiano un particular procedimiento, denominado «la reclamación y la mediación», destinado a favorecer la deflación en vía administrativa de las controversias no superiores a 20.000 euros. El presente artículo realiza un examen sumario de sus disposiciones, evidenciando las ventajas y las desventajas. Classification-JEL: K34 Keywords: Reclamación; Mediación; Deflación controversias tributarias; Proceso Tributario Italiano. Journal: Crónica Tributaria Pages: 195-203 Volume: 156 Issue: 3 Year: 2016 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/156.pdf#page=195 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:156:i:3:p:195-203 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mar Barreno Author-Email: mar.barreno@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Inspectora de Hacienda del Estado Author-Name: Jorge Ferreras, Author-Email: Jorge.Ferreras@reper.maec.es Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda del Estado Author-Name: Jaime Mas Author-Email: jaime.mas@hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda del Estado Author-Name: Antoinette Musilek Author-Email: antoinette.musilek@tributos.minhafp.es Author-Workplace-Name: Inspectora de Hacienda del Estado Author-Name: Alfredo Ranz Author-Email: alfredo.ranz@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda del Estado Title: EL PROYECTO BEPS DE LA OCDE/G20: RESULTADOS DE 2014 Abstract: La extremadamente agresiva planificación fiscal llevada a cabo por determinadas multinacionales a nivel internacional ha obligado a los países a buscar soluciones coordinadas para hacer frente a este problema común. El ambicioso proyecto BEPS de la OCDE/G20, sin precedentes en la lucha contra el fraude fiscal internacional, tiene como objetivo analizar durante dos años (2013-2015) las principales lagunas existentes en la fiscalidad internacional, para proponer soluciones de distinto alcance en todos los ámbitos relevantes: economía digital, instrumentos híbridos, transparencia fiscal internacional, deducción de gastos financieros, prácticas fiscales perjudiciales, abuso de convenios de doble imposición, indebida utilización del estatuto del establecimiento permanente, precios de transferencia… El artículo analiza los resultados intermedios, recogidos en siete informes de la OCDE emitidos en septiembre de 2014. Classification-JEL: K34 Keywords: BEPS, base erosion and profit shifting, erosión de bases imponibles, deslocalización de beneficios, traslado de beneficios, planificación fiscal internacional, planificación fiscal agresiva, planificación fiscal abusiva, fraude fiscal internacional, ingeniería fiscal, elusión, evasión, economía digital, prácticas fiscales perjudiciales, paraíso fiscal, anti abuso, establecimiento permanente, precios de transferencia, intangibles, CbC, country-by-country report, informe país por país. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-43 Volume: 155 Issue: 2 Year: 2015 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/155.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:155:i:2:p:4-43 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Olga Carreras Manero Author-Email: olgacarr@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: A VUELTAS CON LA OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero recogida en la actual Disposición Adicional 18ª de la Ley General Tributaria. A tal fin, vendrá a examinarse, en primer lugar, determinadas cuestiones generales que atañen a todo deber de suministro de información tributaria, para pasar a bordar, en un segundo término, los aspectos concretos que conciernen a aquélla, poniendo de relieve, ya para finalizar, tanto las consecuencias que derivan de su incumplimiento, como ciertas reflexiones específicas aparejadas al establecimiento de dicha medida Classification-JEL: K34 Keywords: Obligación de información; bienes y derechos extranjero; fraude fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 45-63 Volume: 155 Issue: 2 Year: 2015 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/155.pdf#page=45 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:155:i:2:p:45-63 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Teodoro Cordón Ezquerro Author-Email: teodoro.cordon@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda Title: OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN Y RÉGIMEN SANCIONADOR EN LAS OPERACIONES VINCULADAS. DE LA LEY 36/2006 A LA LEY 27/2014 DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: La obligación de declarar las operaciones vinculadas a valor de mercado por las personas que intervienen en las mismas, sin perjuicio de que la Administración tributaria pudiese comprobar que dicho valor se corresponde con el que habrían acordado partes independientes, se acompañó de la elaboración de la documentación necesaria acreditativa del valor declarado que podía exigir la Administración, con su correspondiente régimen sancionador, de acuerdo con la Ley 36/2006. Como consecuencia del conflicto jurisprudencial planteado contra la documentación y su régimen sancionador, tras los fallos del Tribunal Constitucional y del Tribunal Supremo, la Ley 27/2014, ha simplificado dichas obligaciones y reducido las sanciones. Classification-JEL: K34 Keywords: Obligación de documentación, régimen sancionador, conflicto jurisprudencial, exclusión total, exclusión parcial, empresa de reducida dimensión, operación vinculada, garantía formal y garantía material. Journal: Crónica Tributaria Pages: 65-85 Volume:155 Issue: 2 Year: 2015 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/155.pdf#page=65 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:155:i:2:p:65-85 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jesús Gascón Catalán Author-Email: direccion.general@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: ESTRATEGÍAS FISCALES Y MARCOS DE CONTROL INTERNO Y DE GESTIÓN DE RIESGOS FISCALES EN LAS SOCIEDADES COTIZADAS. IMPACTO DE LA LEY 31/2014 Abstract: Desde 2015 las sociedades cotizadas en España deben incluir los riesgos fiscales en sus sistemas de gestión de riesgo, y sus consejos de administración deben aprobar las estrategias fiscales de dichas sociedades. Para definir la estrategia, los consejos deben considerar las acciones del plan BEPS puesto que suponen un nuevo paradigma del cumplimiento fiscal. Para la administración tributaria es una buena oportunidad para reforzar su modelo de cumplimiento cooperativo con las grandes compañías. Classification-JEL: K34 Keywords: Estrategias Fiscales, marcos de control fiscal, sociedades cotizadas Journal: Crónica Tributaria Pages: 87-110 Volume: 155 Issue: 2 Year: 2015 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/155.pdf#page=87 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:155:i:2:p:87-110 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rocío Lasarte López Author-Email: rlasarte@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Author-Name: Sergio Manuel Jiménez Cardoso Author-Email: smanuel@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: LA RESERVA DE NIVELACIÓN EN EL NUEVO IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. CUESTIONES PRÁCTICAS TRIBUTARIAS Y CONTABLES Abstract: El artículo 105 de la LIS incorpora a nuestro ordenamiento tributario la reducción de nivelación, aplicable por las entidades de reducida dimensión sujetas al tipo general que no sean entidades patrimoniales. En general, la reducción de nivelación no supone un descenso de la tributación, sino sólo su retraso. Aunque para el contribuyente es más favorable que el método general de compensación de bases imponibles empleado en España (conocido internacionalmente como carry-forward), las entidades más beneficiadas por esta norma serán las que no presenten bases imponibles negativas. En este trabajo se discute el artículo 105 de la LIS y se resuelven cuatro casos, que permiten abordar de forma bastante exhaustiva los problemas concretos y prácticos (tanto de naturaleza tributaria como contable) que plantea la reducción de nivelación y la reserva de nivelación relacionada con ella. Classification-JEL: K34 Keywords: artículo 105 de la LIS, reserva de nivelación, reducción de nivelación, NRV 13ª, registro contable del impuesto sobre beneficios. Journal: Crónica Tributaria Pages: 111-131 Volume: 155 Issue: 2 Year: 2015 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/155.pdf#page=111 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:155:i:2:p:111-131 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Plácido Martos Belmonte Author-Email: placidomanuel.martos@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title: FATCA, UN HITO EN LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN FISCAL A NIVEL INTERNACIONAL Y LA BASE DEL NUEVO MODELO DE INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN FISCAL Abstract: FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) es una ley estadounidense que establece un régimen de comunicación de información para las instituciones financieras extranjeras que tengan clientes estadounidenses, imponiendo unilateralmente obligaciones que pueden ser contrarias al ordenamiento jurídico de diferentes países. El enfoque multilateral adoptado por los Estados Unidos en el año 2012 junto con España, Alemania, Francia, Italia y Reino Unido, ha cristalizado en un modelo 1 de Acuerdo intergubernamental que ha permitido superar obstáculos legales, ha facilitado el cumplimiento de las obligaciones inherentes a FATCA y ha servido de base para el nuevo estándar global de intercambio automático de información promovido por la OCDE. Classification-JEL: K34 Keywords: Intercambio automático de información. Lucha contra la evasión fiscal internacional. OCDE y Unión Europea. Journal: Crónica Tributaria Pages: 133-155 Volume: 155 Issue: 2 Year: 2015 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/155.pdf#page=133 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:155:i:2:p:133-155 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alejandro Blázquez Lidoy Author-Email: alejandro.blazquez@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: EL USUFRUCTO DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO: PROBLEMAS DE VALORACIÓN Y CALIFICACIÓN Abstract: La especialidad del régimen jurídico del usufructo de acciones y participaciones frente al resto de usufructos hace que los criterios generales de valoración y calificación no puedan ser homogéneos. Sin embargo, no existe en el sistema tributario un régimen legal ad hoc para esta figura. La consecuencia de esta falta de normativa es que la aplicación de los criterios tradicionales no grava la verdadera capacidad económica en los distintos impuestos, produciendo graves disfunciones. El objeto de este trabajo es hacer mención a los problemas de valoración y calificación que existe en los distintos tributos con relación al usufructo de acciones y participaciones. Classification-JEL: K34 Keywords: Usufructo, acciones; valor de mercado; dividendos; Impuesto sobre la Renta; Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-47 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:7-47 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: AEAT Title: EL PLAN DE ACCIÓN DE LA INICIATIVA BEPS. UNA PERSPECTIVA EMPRESARIAL Abstract: En el texto, el autor expone el contexto en el cual se ha desarrollado la iniciativa BEPS y el alcance de su Plan de Acción, así como el desarrollo del mismo. En general, el autor considera que la iniciativa BEPS es correcta en su diagnóstico de los problemas de la fiscalidad internacional y a la hora de identificar a sus agentes responsables, las empresas multinacionales; pero sus resultados serán limitados, si no se adoptan otro tipo de disposiciones, en especial, el intercambio automático de información tributaria. Asimismo, no se han distribuido adecuadamente las responsabilidades en materia de la ausencia de una coordinación tributaria internacional, pues las Administraciones Tributarias tienen también su parte de culpa. Por último, el desarrollo de la Iniciativa BEPS generará sus propios problemas, por ejemplo, las dificultades derivadas de la convivencia en el mismo momento de dos modelos de fiscalidad internacional diferenciados. Classification-JEL: K34 Keywords: Administraciones Tributarias, BEPS, competencia fiscal dañina, convenios de doble imposición, costes de cumplimentación, doble imposición, doble no imposición, documentación de precios de transferencia, economía digital, empresas multinacionales, FACTA, fiscalidad internacional, Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información Fiscal, fraude fiscal, globalización, híbridos, instrumento multilateral, intercambio de información tributaria, OCDE, Plan de Acción Iniciativa BEPS, planificación fiscal agresiva, precios de transferencia, soft Law, tax gap. Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-67 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=49 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:49-67 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: LOS DISCUTIBLES COMPONENTES IMPOSITIVOS DENTRO DE LA BASE DEL IVA Abstract: Debemos estudiar hasta qué punto resulta acorde con los principios materiales de justicia tributaria la aplicación del tipo de gravamen en el Impuesto sobre el Valor Añadido a las cuotas de otros impuestos. Se trata de un problema no puramente interno, sino provocado por la armonización fiscal en la Unión Europea. Así, dentro de la armonización fiscal del Impuesto sobre el Valor Añadido, un aspecto que sería necesario revisar es el relativo a la inclusión de cuotas de otros tributos en la base de este Impuesto. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA, Unión europea, base imponible. Journal: Crónica Tributaria Pages: 69-91 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=69 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:69-91 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Miguel Muleiro Parada Author-Email: lmuleiro@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LOS BENEFICIOS FISCALES PARA EMPRENDEDORES Y LA REFORMA TRIBUTARIA Abstract: Los emprendedores pueden ser unos actores fundamentales del cambio por lo que, desde hace algunos años, se le ha prestado una especial atención en la normativa tributaria. Los principales impuestos directos han tratado de aliviar de alguna manera las cargas de las empresas de nueva creación. También en el IVA se ha amparado alguna medida, aunque no sólo para emprendedores. Incluso las CCAA en ejercicio de su poder financiero han establecido diversos beneficios fiscales. En el presente estudio analizaremos todas estas normas, considerando su proyección en la reforma de nuestro sistema tributario. El apoyo a los emprendedores, vía proliferación de beneficios fiscales, no puede derivar en una excesiva complicación del ordenamiento. Classification-JEL: K34 Keywords: ordenamiento tributario, emprendedores, beneficios fiscales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 93-117 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=93 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:93-117 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: aurora.ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: UN NUEVO EXIT TAX EN EL ORDENAMIENTO ESPAÑOL: EL ARTÍCULO 95 BIS LIRPF Abstract: La reforma fiscal acometida en 2014 ha introducido un nuevo impuesto de salida en el ordenamiento español. En efecto, el artículo 95 bis LIRPF, en vigor desde el 1 de enero de 2015, resulta aplicable a determinados supuestos de traslado de residencia fiscal de titulares de participaciones significativas. Este trabajo examina los distintos escenarios gravados por el exit tax, a fin de concluir su adecuación o no a la luz de la jurisprudencia europea en la materia. Asimismo, desde la óptica del Derecho Internacional Tributario, se analiza si el artículo 95 bis LIRPF podría constituir un supuesto de treaty override y se ofrecen soluciones en aras a evitar la doble imposición interna y/o internacional que eventualmente pueda producirse. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuestos de salida, artículo 95 bis LIRPF, ganancias patrimoniales, cambio de residencia, treaty override. Journal: Crónica Tributaria Pages: 119-138 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=119 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:119-138 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Estela Rivas Nieto Author-Email: estela.rivas@urv.cat Author-Workplace-Name: Universidad Rovira i Virgili Title: UN NUEVO VEHÍCULO DE OPTIMIZACIÓN FISCAL: LAS SOCIMIS Abstract: El presente artículo tiene por finalidad analizar la tributación de las SOCIMIS, las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, como un vehículo dinamizador del mercado del alquiler novedoso en nuestro ordenamiento jurídico tributario. Fueron creadas en el año 2009 y modificadas en 2012. Hasta que no se modificó su régimen jurídico y su régimen fiscal favoreciendo y flexibilizando la figura en el sentido de satisfacer el Impuesto sobre Sociedades a un cero por ciento, no se empezaron a crear estas sociedades. Classification-JEL: K34 Keywords: sociedad, tributación, alquiler, beneficio fiscal, impuesto sobre sociedades, cotización, capital social, Mercado Alternativo Bursátil. Journal: Crónica Tributaria Pages: 139-161 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=159 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:139-161 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Alberto Sanz Díaz-Palacios Author-Email: JoseAlberto.Sanz@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: LAS AUTOLIQUIDACIONES Y DECLARACIONES EXTEMPORÁNEAS SIN REQUERIMIENTO PREVIO, Y LOS RECARGOS DE LOS ARTÍCULOS 27 Y 28 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: Si bien son muy numerosos los estudios que se han realizado a lo largo del tiempo en materia de recargos por regularización tributaria, es preciso incidir sobre determinadas cuestiones. El autor destaca que, en los últimos tiempos, se impone (doctrinal y jurisdiccionalmente) la huida del automatismo en la exigencia de tales recargos, y analiza la naturaleza jurídica de la regularización voluntaria extemporánea en el marco de las infracciones que tipifican los arts. 191 y 192 LGT. Classification-JEL: K34 Keywords: regularizaciones tributarias extemporáneas sin requerimiento previo; recargos Journal: Crónica Tributaria Pages: 163-177 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=163 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:163-177 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marina Serrat Romaní Author-Email: mariana.serrat@ub.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: LA POSICIÓN DEL «AGENTE RETENEDOR» EN LOS MODELOS DE INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN: ¿SUSTITUTO O COLABORADOR? Abstract: El presente artículo tiene como objetivo analizar la figura del «intermediario» o «agente retenedor/pagador» que sale a relucir en los nuevos modelos de intercambio de información –FATCA, Rubik, TRACE, las Directivas europeas– con el fin de desvelar qué tipo de relación tributaria existe entre la Administración, el contribuyente y el «intermediario». Desde el punto de vista de la subjetividad tributaria, se han extrapolado a nivel internacional las categorías jurídicas utilizadas en la doctrina española, para poder discernir, en primer lugar, si este «agente retenedor» es meramente un colaborador de las Administraciones o bien resulta ser un sustituto del contribuyente y, en segundo lugar, para conocer qué tipo de obligaciones –formales o materiales– tiene encomendadas y qué consecuencias prácticas se derivan de esta relación en estas normas internacionales. Classification-JEL: K34 Keywords: Intercambio de información, obligaciones a cuenta, subjetividad tributaria, retención, sustitución, agente retenedor, FATCA, Rubik, TRACE, Directivas europeas Journal: Crónica Tributaria Pages: 179-201 Volume: 154 Issue: 1 Year: 2015 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/154.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2015:v:154:i:1:p:179-201 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martinez Alvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Ana Belén Miquel Burgos Author-Email: anamiguel@madrid.uned.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Sofía Manjón Vilela Author-Email: sofia.manjon@ief.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: SIMPLICIDAD, NEUTRALIDAD Y EQUIDAD EN LOS IMPUESTOS PERSONALES SOBRE LA RENTA. EL CAMINO HACIA LA OPTIMIZACIÓN IMPOSITIVA Abstract: El Impuesto sobre la Renta se configura como un impuesto personal que grava la capacidad contributiva y que, como tal, contribuye como ningún otro impuesto al cumplimiento del espíritu plasmado en el artículo 31.1 de la Constitución Española. La creciente competitividad fiscal en el plano internacional ha forjado una propensión internacional hacia la simplificación y aumento de la neutralidad de los sistemas impositivos. Por otro lado, la disminución de la progresividad y la aparición de sistemas, como el sistema dual o el proporcional con mínimo exento, han sido criticadas por su efecto sobre la equidad tributaria. El presente artículo trata de analizar el fruto real de dicha tendencia y su impacto sobre el principio de equidad, así como la importancia de que los sistemas fiscales busquen el equilibrio y la consecución de un diseño fiscal óptimo para el crecimiento económico, sin mermar la justicia fiscal. Classification-JEL: K34 Keywords: simplicidad impositiva, neutralidad, competencia fiscal, equidad, progresividad, mínimo exento, sistema dual Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-36 Volume: 153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:7-36 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco Adame Martínez Author-Email: adame@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: LOS PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DE DATOS Y COMPROBACIÓN LIMITADA: CUESTIONES PROBLEMÁTICAS Y PROPUESTAS DE REFORMA Abstract: Este trabajo analiza los límites de los dos procedimientos de control masivo que en el ámbito de la Gestión Tributaria están previstos en la Ley General Tributaria: el procedimiento de verificación de datos y el de comprobación limitada. Se examinan con detenimiento los supuestos en los que puede utilizarse uno y otro, que en ocasiones coinciden lo cual genera problemas y abundante litigiosidad, así como los efectos preclusivos que tan sólo están previstos para el segundo de estos procedimientos. También se estudian las consecuencias que se derivan de la elección errónea de uno de estos procedimientos por parte de la Administración, así como cuestiones relacionadas con la caducidad y la interrupción de la prescripción. Classification-JEL: K34 Keywords: Procedimientos tributarios, verificación de datos, comprobación limitada. Journal: Crónica Tributaria Pages: 37-92 Volume: 153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:37-92 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: ALCANCE DE LA OBLIGACIÓN DE FACILITAR INFORMACIÓN CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA: LA PARTICULAR SITUACIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar, a la luz de la vigente normativa tributaria, y tomando como punto de referencia la reciente doctrina jurisprudencial, el cumplimiento por parte de las entidades financieras de la obligación de facilitar información con trascendencia tributaria. Son objeto de análisis, entre otras operaciones, las relativas al libramiento de cheques bancarios posteriormente empleados en la adquisición de activos financieros, movimientos del libro diario de caja, tasaciones asignadas a viviendas o locales, contratos de alquiler de cajas de seguridad, pagos efectuados con tarjetas de crédito por importe superior a una determinada cuantía, etc. Classification-JEL: K34 Keywords: Entidad financiera, procedimiento de inspección, información con trascendencia tributaria, autorización, movimientos del Diario de Caja. Journal: Crónica Tributaria Pages: 93-131 Volume: 153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=93 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:93-131 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Ignacio Gorospe Oviedo Author-Email: gorovi@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad San Pablo-CEU Title: LAS GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE EN LOS TRATADOS INTERNACIONALES EUROPEOS (CARTA DE DERECHOS FUNDAMENTALES Y CONVENIO EUROPEO DE DERECHOS HUMANOS) Abstract: Conforme a nuestra Constitución, los derechos fundamentales tienen una dimensión nacional e internacional, tanto a nivel interpretativo de la legislación nacional (art. 10.2 CE) como normativo, pues los tratados internacionales que los recogen son jurídicamente vinculantes (art. 96.1 CE). Entre estos tratados se encuentran el Convenio Europeo de Derechos Humanos (CEDH), de 1950, y la Carta de Derechos Fundamentales de la UE (CDFUE), de 2000. Ambas normas cuentan con un tribunal encargado de interpretarlas y aplicarlas. Existe un diálogo entre los tribunales internos de los Estados Europeos con el TJUE y los Tribunales Constitucionales, al que se suma la posibilidad de un diálogo facultativo no vinculante con el TEDH, tras la firma en 2013 del protocolo nº 16 del Convenio. Este trabajo estudia la vinculación de las sentencias del TEDH para los tribunales españoles y la aplicabilidad de la CDFUE en nuestro ordenamiento. Recoge también los principales pronunciamientos de dichos tribunales en el ámbito tributario relativos al derecho de propiedad y al derecho a un proceso equitativo, poniendo de manifiesto su relevancia en esta parcela del Derecho. Finalmente, analiza la interacción entre el sistema europeo de protección de los derechos humanos y el sistema de la UE de protección de los derechos fundamentales. Classification-JEL: K34 Keywords: Garantías del contribuyente, protección de los derechos fundamentales, Convenio Europeo de Derechos Humanos, Carta de Derechos Fundamentales de la UE, derecho a un proceso equitativo, derecho a no autoinculparse, derecho a la resolución en un plazo razonable, derecho de propiedad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 133-175 Volume:153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=133 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:133-175 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ana María Juan Lozano Author-Email: ana.m.juan@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LA REGULACIÓN DEL PLAZO DE INSPECCIÓN PREVISTA EN EL ANTEPROYECTO DE MODIFICACIÓN DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA. SOBRE LA BÚSQUEDA DE LA REDUCCIÓN DE LITIGIOSIDAD, SEGURIDAD JURÍDICA Y EFICACIA SIN MENOSCABO DE GARANTÍAS Abstract: En este artículo se analizan en profundidad todos los cambios previstos por el Anteproyecto de modificación de la Ley General Tributaria en relación con el plazo del procedimiento de inspección. A la vista de la litigiosidad generada en los últimos años en relación con la obligación de resolver en plazo las actuaciones inspectoras, y sus efectos sobre la prescripción tributaria, el Anteproyecto realiza una revisión completa del régimen jurídico del transcurso del tiempo en los procedimientos de inspección. En este estudio se realiza una revisión crítica de los distintos apartados que pasan a incluirse en el nuevo artículo 150 LGT; en términos generales se muestra el acuerdo con la regulación propuesta, incorporando algunas sugerencias de ajuste en determinados puntos. No obstante, se realiza una argumentación crítica respecto al apartado dedicado al plazo para proceder a la ejecución de resoluciones y sentencias, fundamentando el desacuerdo con la regulación proyectada. Classification-JEL: K34 Keywords: litigiosidad, procedimiento inspector, prescripción, intereses de demora. Journal: Crónica Tributaria Pages: 177-220 Volume: 153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=177 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:177-220 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Silvia López Ribas Author-Email: silvia.lopez@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: AEAT Title: INCENTIVOS FISCALES SIN FRONTERAS PARA FUNDACIONES Y DONANTES EUROPEOS Abstract: Las rentas obtenidas en España por fundaciones residentes en otro Estado miembro y las donaciones efectuadas por residentes en territorio español a favor de fundaciones situadas en otro Estado miembro no han disfrutado de los incentivos fiscales concedidos por la Ley 49/2002 para fundaciones y donaciones en el ámbito doméstico. Las Sentencias del Tribunal de Justicia de la Unión Europea Centro di Musicología y Persche han sentado un principio de no discriminación que extiende los incentivos fiscales para fundaciones y donaciones domésticas a fundaciones y donaciones europeas cuando las entidades sean objetivamente comparables, lo que ha hecho que el Tribunal Superior de Justicia de Madrid haya inaplicado la norma citada por contravenir lo dispuesto en dichas Sentencias. Classification-JEL: K34 Keywords: Fundación, institución sin fin de lucro, donación, mecenazgo, filantropía, utilidad pública, Tribunal de Justicia de la Unión Europea, principio de no discriminación, imposición directa, incentivos fiscales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 221-259 Volume: 153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=221 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:221-259 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Irene Rovira Ferrer Author-Email: iroviraf@udoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Catalunya Title: ANÁLISIS DEL HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: PROBLEMAS DERIVADOS DE SU ACTUAL Y PRÓXIMA CONFIGURACIÓN Abstract: El hecho imponible es uno de los elementos más importantes de cualquier figura tributaria, pues además de contener la manifestación de riqueza necesaria para hacer viable la correspondiente imposición patrimonial, de él dependen el resto de elementos configuradores del tributo. Por consiguiente, y teniendo en cuenta que, debido a su compleja composición, su establecimiento se encuentra disperso, resulta de sumo interés realizar un análisis específico en el seno de cada tributo, y más en el caso del Impuesto de Sucesiones y Donaciones por cuanto su regulación es una de las más problemáticas. Así pues, el objeto del presente trabajo radica en acotar el hecho imponible del citado impuesto, valorando el cumplimiento de sus funciones, poniendo de manifiesto los principales problemas que plantea al respecto su configuración actual y analizando, en la misma línea las propuestas formuladas para su inminente reforma. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, hecho imponible, principios de justicia tributaria, modificaciones normativas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 261-289 Volume: 153 Issue: 4 Year: 2014 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/153.pdf#page=261 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:153:i:4:p:261-289 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martínez Álvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Dolores García Martos Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Sara Callejo Arranz Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: UNA HERRAMIENTA DE POLÍTICA ECONÓMICA Abstract: El Impuesto sobre Sociedades aunque con poco peso en el conjunto de los tributos del sistema fiscal español, es una importante herramienta de la política económica, por ser un relevante elemento en la estrategia empresarial. Durante la doble recesión económica española, la recaudación por este impuesto ha descendido significativamente, recuperándose parte de la misma por las medidas de política fiscal adoptadas en años recientes. En este artículo se analizan estos aspectos y constituye un análisis del comportamiento de este tributo tanto en el ámbito nacional, en relación con otros impuestos, así como una comparativa con los países de la Unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, grandes empresas, pymes, recaudación Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-33 Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:7-33 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Raquel Álamo Cerrillo Author-Email: Raquel.Alamo@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: María Gabriela Lagos Rodríguez Author-Email: Gabriela.lagos@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: CULTURA Y FISCALIDAD: IMPACTO DEL IVA EN LA EDICIÓN DE LIBROS ELECTRÓNICOS Abstract: El sector editorial ha experimentado en los últimos años un cambio trascendental ligado a la irrupción de las tecnologías de la información y la comunicación. La rápida difusión y mejora de los instrumentos informáticos y de Internet ha generado bienes y servicios culturales sin soporte físico y ha propiciado un cambio notable de los hábitos de consumo del público. Esta nueva realidad incide en la industria cultural y exige la adaptación de las normas públicas que afectan a la producción y consumo de bienes y servicios culturales. La trascendencia de la actuación pública se hace patente en la protección de los derechos de autor y la lucha contra los accesos ilegales, pero no tiene una importancia menor su actuación a través de la política fiscal, cuyo análisis constituye el objeto de este artículo. Classification-JEL: K34 Keywords: cultura, fiscalidad, IVA Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-55 Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=35 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:35-55 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ana Isabel Batanero Hernán Author-Email: abatanero@upa.es Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: REVISIÓN DEL SISTEMA DE TRIBUTACIÓN POR MÓDULOS AGRARIOS Abstract: El cumplimiento del principio tributario de neutralidad, en el ámbito agrario, debe adaptarse a la realidad por la que atraviesa el sector en la actualidad. La fiscalidad no ha sido ajena a las características económicas y profesionales de los agricultores, no en vano, tanto en la imposición sobre la renta de las personas físicas como desde la imposición indirecta, hasta el momento se han contemplado regímenes específicos aplicables al sector. En este trabajo, se ha realizado una estimación de los índices de rendimiento neto para los sectores de viticultura y vacuno de leche en España, a partir de los resultados de los informes técnico-económicos elaborados por el Ministerio de Agricultura, Alimentación y Medio Ambiente en nuestro país. Nuestro objetivo ha sido comprobar si los índices de rendimiento neto se han ajustado o no, en los últimos años, a la realidad económica del sector agrario español para intentar adaptar así la tributación a su rentabilidad real. Por todo ello, sería conveniente llevar a cabo una revisión periódica del sistema de módulos agrarios del IRPF, que tenga en cuenta que en la actualidad hay algunos sectores cuya tributación no es proporcional a su rentabilidad real, al margen de reducciones puntuales de carácter temporal debidas principalmente a adversidades climáticas sufridas en ciertas zonas afectadas. Se hace necesario reforzar el sistema de estimación objetiva del IRPF respecto al sector agrario para hacerlo más equitativo, dotándolo de herramientas de control y de revisión, que le permitan adaptarse mejor a las situaciones socioeconómicas de los agricultores y ganaderos en cada momento. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad agraria, módulos agrarios, estimación objetiva sector agrario, índices de rendimiento neto Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-72 Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:57-72 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: AEAT Title: ALGUNAS NOTAS AL HILO DEL ARTÍCULO 22 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: En el artículo se exponen diferentes comentarios relativos a la capacidad de obrar en el orden tributario, tal y como figura regulada en el artículo 22 de la norma básica del Ordenamiento Tributario español, la Ley General Tributaria, y cuestiones conexas sobre esa institución jurídica y sus especialidades fiscales. Classification-JEL: K34 Keywords: Administrado, artículos 34, 35, 44 y 45 de la Ley General Tributaria, capacidad de obrar, capacidad jurídica, curatela, discapacidad, incapacidad, mayor de edad, menor de edad, menor de edad emancipado, minusvalía, patria potestad, prodigalidad, representante legal, representante voluntario Journal: Crónica Tributaria Pages: 73-87 Volume:152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=73 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:73-87 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Teodoro Cordón Ezquerro Author-Email: teodoro.cordon@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Inspector de Hacienda CDC Title: ÁMBITO SUBJETIVO DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN LA NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: PERIMETRO DE VINCULACIÓN Abstract: Para una correcta aplicación de las operaciones vinculadas es necesaria la adecuada delimitación subjetiva de las diferentes personas o entidades que se pueden ver afectadas por los diversos efectos derivados de la valoración obligatoria a valor de mercado de cada una de las operaciones realizadas entre las partes vinculadas, cualquiera que sea el lugar de residencia de una de las mismas. La seguridad jurídica requiere una delimitación precisa de a qué personas, entidades o entes se les debe aplicar las reglas especiales de las operaciones vinculadas. Classification-JEL: K34 Keywords: Journal: Crónica Tributaria Pages: Operaciones vinculadas, personas o entidades vinculadas, grupo familiar y grupo mercantil Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=89 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:89-116 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Author-Name: Carmen Cámara Barroso Author-Email Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: ACTIVIDADES DE I+D+i, SPIN-OFF E IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: Ante el contexto de crisis económica en el que nos encontramos inmersos, resulta esencial el impulso de actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica que permitan modernizar nuestro tejido industrial y, así, mejorar la competitividad de nuestro país. Ante el difícil acceso de las pymes a la tecnología más avanzada nos parece fundamental la creación de empresas innovadoras basadas en el conocimiento generado especialmente en las universidades. En este trabajo analizaremos el papel que puede desempeñar el Sistema tributario y, en particular, el Impuesto sobre Sociedades en el fomento de tal tipo de empresas mediante el establecimiento de incentivos fiscales a la creación de las mismas. Classification-JEL: K34 Keywords: actividades de I+D+i; incentivos fiscales; Impuesto sobre Sociedades; spin-off; universidades Journal: Crónica Tributaria Pages: 117-137 Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=117 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:117-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Albert Navarro García Author-Email: alberto.navarro@udg.edu Author-Workplace-Name: Universitat de Girona Title: REFLEXIONES JURÍDICAS SOBRE LA TASA DE UN EURO POR RECETA DE CATALUÑA Y MADRID Abstract: El contexto actual de crisis económica ha provocado que los poderes públicos busquen alternativas a la financiación tradicional de los servicios públicos, debido a la considerable disminución de la recaudación de impuestos. Así, por ejemplo, en las Comunidades Autónomas de Cataluña y Madrid se introdujo la llamada tasa de un euro por receta. Ambas tasas están actualmente suspendidas por el Tribunal Constitucional como consecuencia de la presentación de recursos de inconstitucionalidad contra cada una de ellas. En este trabajo no sólo se estudia la configuración legal de estas tasas con la vocación de clarificar su verdadera naturaleza jurídica, sino también para reflexionar sobre las incertidumbres existentes sobre su constitucionalidad. Classification-JEL: K34 Keywords: Tasa, prestaciones farmacéuticas, sanidad, financiación pública. Journal: Crónica Tributaria Pages: 139-158 Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:139-158 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mª del Carmen Pastor del Pino Author-Email: carmen.pino@upct.es Author-Workplace-Name: Universidad Politécnica de Cartagena Title: LA TÉCNICA DESGRAVATORIA EN LA CONFIGURACIÓN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS Abstract: El empleo de beneficios tributarios como instrumento de política económica ha sido objeto tradicionalmente de análisis aislados, efectuados por las disciplinas económica y jurídica. Revisados a la luz de la normativa que legitima y regula el fenómeno financiero tributario en su conjunto, se impone la necesidad de articular ambas disciplinas de análisis, conjugando los efectos propios de naturaleza extrafiscal que se quieren conseguir, con los específicos del instrumento jurídico de que se sirve el legislador para ello. El presente trabajo tiene por objeto referir las pautas necesarias para orientar la correcta elección de la técnica tributaria idónea para alcanzar el fin propuesto, teniendo en cuenta los recíprocos condicionamientos entre medios y fines que ello conlleva; pautas que derivan no sólo del análisis de nuestra normativa interna, sino además de las exigencias de eficiencia administrativa impuestas en los últimos tiempos por la Comisión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: beneficios tributarios, técnicas minorativas de gravamen, idoneidad jurídica, idoneidad económica, eficacia. Journal: Crónica Tributaria Pages: 159-183 Volume: 152 Issue: 3 Year: 2014 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/152.pdf#page=159 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:152:i:3:p:159-183 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martínez Álvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Ana Belén Miquel Burgos Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Sara Callejo Arranz Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Sofía Manjón Vilela Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: EL PAPEL DE LA FAMILIA COMO MOTOR DEL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOCIAL DE ESPAÑA Abstract: El papel de la familia en el desarrollo económico y social de un país tiene una relevancia indiscutible, que no se circunscribe únicamente al rol de agente económico que suministra factores al proceso productivo y demanda bienes y servicios. La familia aporta capital humano a la sociedad y es la base del reemplazo generacional. En los países OCDE, especialmente aquellos en los que la política social se basa en la solidaridad intergeneracional e intrageneracional, la baja natalidad está suponiendo un obstáculo casi infranqueable para la continuidad y viabilidad del Estado del Bienestar, tal y como lo conocemos. La política económica debe tener presente la notable importancia de la familia en todas sus decisiones y la política fiscal, específicamente a través del diseño del sistema impositivo, es un instrumento poderoso para lograr los objetivos que se propongan en relación con dicha institución. Classification-JEL: K34 Keywords: unidad familiar, progresividad, equidad, mínimo vital, conciliación Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-33 Volume: 151 Issue: 2 Year: 2014 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/151.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:151:i:2:p:7-33 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: AEAT Title: EL DELITO FISCAL COMO CAUSA DE ENRIQUECIMIENTO INJUSTO: TRES CASOS REALES Abstract: En este artículo el autor analiza la relación entre la capacidad económica gravada en el delito contra la Hacienda Pública y otros delitos conexos. También se estudian las consecuencias tributarias para el autor del delito. Classification-JEL: K34 Keywords: delito fiscal, delitos conexos, consecuencias tributarias del delito fiscal, relación entre culpa aquiliana y enriquecimiento injusto Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-66 Volume: 151 Issue: 2 Year: 2014 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/151.pdf#page=35 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:151:i:2:p:35-66 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Fernández de Buján y Arranz Author-Email: a.fernandezdebujan@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: A PROPÓSITO DE LA FISCALIDAD DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de Régimen Fiscal de las Entidades Sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, regula un régimen fiscal favorecedor en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades para las entidades sin fines lucrativos. La Ley establece también los incentivos fiscales que son aplicables a la actividad de mecenazgo llevada a cabo por particulares y empresas. Classification-JEL: K34 Keywords: Entidades sin fines lucrativos. Impuesto sobre Sociedades. Beneficios fiscales. Mecenazgo Journal: Crónica Tributaria Pages: 67-85 Volume: 151 Issue: 2 Year: 2014 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/151.pdf#page=67 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:151:i:2:p:67-85 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ismael Jiménez Compaired Author-Email: ijimenez@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: LA MODIFICACIÓN DEL CANON DE CONSTITUCIONALIDAD EN LOS PROCEDIMIENTOS DE DECLARACIÓN DE INCONSTITUCIONALIDAD DE NORMAS FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS Abstract: El juicio de constitucionalidad de las normas se efectúa atendiendo al respeto o no de una serie de disposiciones de rango constitucional o no a las que podemos denominar «canon de constitucionalidad» o «canon de enjuiciamiento». En el presente trabajo se analiza qué sucede en los casos en los que el canon original resulta modificado. Las diferencias observadas en función del tipo de proceso (recurso o cuestión de inconstitucionalidad) generan consecuencias discutibles: todo ello será objeto de examen alrededor de las normas del Derecho financiero y tributario, a través de varios casos referidos a impuestos autonómicos. Classification-JEL: K34 Keywords: Proceso de constitucionalidad. Canon de constitucionalidad. Constitucionalidad sobrevenida. Impuestos autonómicos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 87-113 Volume: 151 Issue: 2 Year: 2014 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/151.pdf#page=87 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:151:i:2:p:87-113 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Javier Martín Román Author-Email: jmartin@cee.uned.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Álvaro del Blanco García Author-Email: alvaro.delblanco@ief.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: LA PROBLEMÁTICA DE LAS SUCESIONES TRANSFRONTERIZAS EN EUROPA Abstract: La disparidad normativa de las legislaciones nacionales de los Estados miembros de la Unión Europea en materia de sucesiones está provocando posibles problemas de mercado interior. Por un lado, nos encontramos con la denominada discriminación transfronteriza cuando los activos y/o pasivos no nacionales están sujetos a niveles de imposición sobre sucesiones más elevados que sus correspondientes categorías nacionales. Ejemplo de lo anterior es la reciente denuncia de la Comisión Europea a la normativa sobre sucesiones y donaciones española ante el Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Por otro lado, están surgiendo problemas de doble imposición internacional en el seno de la propia Unión Europea. La Comisión ha publicado recientemente una Recomendación donde se establecen las pautas a seguir por los Estados miembros para remediar tal situación o, al menos, atenuarla. Classification-JEL: K34 Keywords: libertades fundamentales, sucesiones, discriminación, doble imposición Journal: Crónica Tributaria Pages: 115-145 Volume: 151 Issue: 2 Year: 2014 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/151.pdf#page=115 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:151:i:2:p:115-145 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Sánchez Galiana Author-Email: sgaliana@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA «TASA» QUE GRAVA LAS MÁQUINAS RECREATIVAS. CONFIGURACIÓN JURÍDICA Y PROBLEMAS DE INCONSTITUCIONALIDAD Abstract: Este trabajo tiene por objeto contrastar la vigente regulación de la «tasa» que grava las máquinas recreativas con los principios de justicia tributaria. El estudio se referirá tanto a la normativa estatal como autonómica, partiendo del examen de la evolución legislativa de la «tasa» sobre el juego. La naturaleza jurídica de la denominada «tasa» sobre el juego incidirá, sin duda, en la necesaria adaptación de la configuración jurídica de este tributo a los principios materiales de justicia. Será objeto de especial atención el principio de capacidad económica. La posible inconstitucionalidad de la vigente regulación de la «tasa» que grava las máquinas recreativas pondrá de manifiesto la necesidad de una reforma de la tributación sobre el juego, exigiendo nuevos pronunciamientos jurisprudenciales que, especialmente en las actuales circunstancias económicas, evidencien esta necesidad. Classification-JEL: K34 Keywords: Tasa Juego. Principios Justicia Tributaria. Inconstitucionalidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 147-190 Volume: 151 Issue: 2 Year: 2014 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/151.pdf#page=147 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:151:i:2:p:147-190 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martínez Álvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Dolores García Martos Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Sofía Manjón Vilela Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: LA POLÍTICA FISCAL Y PRESUPUESTARIA ESPAÑOLA: UN CAMINO A LA RECUPERACIÓN ECONÓMICA Abstract: El diseño de la política fiscal es un poderoso instrumento para promover la consecución de los objetivos de coordinación macroeconómica, estabilidad, crecimiento y generación de empleo en la economía. En este artículo se presentan los conceptos más significativos relativos al papel del sector público y su correspondiente presupuesto en la economía. A continuación se muestra un análisis del sistema fiscal español en el marco de la Unión Europea, con una exposición de los resultados más recientes relativos a ingresos públicos y con más detalle los procedentes de los impuestos, así como las medidas fiscales adoptadas en los últimos años. Por último, teniendo en cuenta la organización del Estado español en tres niveles territoriales de gobierno (el Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones Locales), se presentan los principales aspectos relativos a la política fiscal y la descentralización autonómica. Classification-JEL: K34 Keywords: política fiscal, ingresos públicos, impuestos, Comunidades Autónomas Journal: Crónica Tributaria Pages:7-47 Volume: 150 Issue: 1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:7-47 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: EL NUEVO RÉGIMEN ESPECIAL DEL CRITERIO DE CAJA EN EL IVA Abstract: El presente trabajo pretende analizar los principales rasgos configuradores del nuevo régimen especial del criterio de caja aplicable en el IVA, introducido por la Ley de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización. Son objeto de análisis las principales ventajas pero también los posibles inconvenientes que podrían llegar a derivarse de la aplicación del nuevo régimen, al amparo del cual, y con efectos desde el 1 de enero de 2014, aquellos autónomos y pymes que ingresen menos de dos millones de euros y que decidan acogerse al mismo no tendrán que pagar el Impuesto hasta que no cobren efectivamente la factura. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, régimen especial, criterio de caja, pago, factura, deducción, doble contabilidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-81 Volume: 150 Issue:1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=49 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:49-81 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Anna Rita Ciarcia Author-Email: annaritaciarcia@unina2.it Author-Workplace-Name: Seconda Università di Napoli Title: LA RELACIÓN ENTRE LA COSA JUZGADA PENAL Y LA COSA JUZGADA TRIBUTARIA: DESDE LA PREJUDICIALIDAD TRIBUTARIA A LA DOBLE VÍA Abstract: El presente trabajo analiza la evolución de la relación entre el proceso penal y el proceso tributario italiano cuando obligado tributario incurre presuntamente en delito fiscal. Originariamente estuvo vigente la prejudicialidad tributaria, que obligaba a suspender el proceso penal, a la espera de la resolución del proceso tributario. Con el tiempo, los diversos pronunciamientos jurisprudenciales de la Corte Constitucional y la larga duración del proceso tributario, con el consiguiente retraso del proceso penal, provocaron la eliminación de la prejudicialidad, pero la solución tampoco ha resultado satisfactoria. La regulación actual contempla el principio del doble vía, que dispone que los dos juicios se desarrollen de manera autónoma. Además, se ha establecido que las sentencias penales estén desprovistas de autoridad de cosa juzgada en el proceso tributario. La experiencia italiana interesa desde la perspectiva española, pues se trata de un tema que no está definitivamente cerrado, como lo demuestra la reciente modificación del art. 305 del Código Penal. Classification-JEL: K34 Keywords: proceso penal, proceso tributario, prejudicialidad tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 83-98 Volume: 150 Issue: 1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=83 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:83-98 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jesús Gascón Catalán Author-Email: direccion.general@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: ANÁLISIS DE LOS DATOS ESTADÍSTICOS DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: La crisis económica está teniendo un gran impacto en la recaudación tributaria en España. La recaudación del Impuesto sobre Sociedades ha caído un 52% en términos de caja. Entre 2007 y 2009 la caída fue más intensa. Los ingresos han comenzado a crecer recientemente debido a medidas normativas, pero, en cualquier caso, son todavía la mitad de lo que representaban antes de la crisis. Hay varias causas para ello: el impacto de la crisis en los beneficios, una base imponible muy reducida, incentivos ineficientes, grandes agujeros en el impuesto y algunas otras. El estudio realiza un análisis en profundidad de dichas causas y propone una reforma del tributo. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, ingresos tributarios. Journal: Crónica Tributaria Pages: 99-130 Volume: 150 Issue: 1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=99 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:99-130 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Gemma Patón García Author-Email: Gemma.Paton@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: LA VIABILIDAD DEL IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES FINANCIERAS: PROPUESTAS A NIVEL GLOBAL Y COMUNITARIO Abstract: La introducción de un impuesto que grave las transacciones financieras (ITF) es un tema de debate que ocupa a instituciones internacionales y en los últimos años a la Unión Europea. El panorama de crisis económica actual ha influido en la necesidad de establecer figuras tributarias que consoliden una recaudación fiscal y a la vez evitar las distorsiones que puedan provocar en los mercados. El objeto de este estudio pretende analizar los argumentos que se han discutido para fundamentar un tributo sobre la actividad financiera en el marco global, así como los trabajos de la Unión Europea que han sustentado la elaboración de la Propuesta de Directiva en el marco de la cooperación reforzada del Impuesto sobre las transacciones financieras. Se trata de abordar la conveniencia de establecer un impuesto sobre las transacciones financieras en el ámbito territorial comunitario que retoma ideas nacidas tiempo atrás ahora renovadas. Por ello, es preciso realizar un recorrido por las teorías económicas y políticas que permitan entender cuáles son los objetivos de la imposición, el modelo de imposición sobre las transacciones financieras que se adecuaría más a los resultados que se pretenden obtener por las instituciones internacionales y autoridades comunitarias y cuál sería el hipotético impacto que el establecimiento de una figura tributaria como ésta podría tener en los mercados financieros. Classification-JEL: K34 Keywords: Imposición sobre actividad financiera, transacciones financieras, fiscalidad de la Unión Europea, política fiscal del sector financiero, responsabilidad social corporativa de las entidades financieras. Journal: Crónica Tributaria Pages: 131-164 Volume: 150 Issue: 1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=131 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:131-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Leonor Mª Pérez de Vega Author-Email: leonor@der.uva.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valladolid Title: ALCANCE DE LA LEY 7/2012, DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE, EN LA PRÁCTICA DEL EMBARGO POR DEUDAS TRIBUTARIAS Abstract: La Ley 7/2012, de 29 de octubre, de lucha contra el fraude fiscal, tiene unos objetivos muy amplios, entre los que se halla el de evitar las situaciones que puedan desembocar en el vaciamiento patrimonial de una sociedad, y eludir así el pago de las deudas tributarias. Las medidas recogidas en sede de recaudación, tienen más importancia de lo que pudiera parecer en un principio. De hecho se incorpora en sede recaudatoria un nuevo supuesto de levantamiento del velo societario al ampliar el ámbito de la medida cautelar consistente en la prohibición de enajenar o disponer de bienes inmuebles de la sociedad, cuando el procedimiento de apremio se dirige contra el obligado tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: Lucha contra el fraude, recaudación, apremio, embargo de bienes, medidas cautelares. Journal: Crónica Tributaria Pages: 165-196 Volume: 150 Issue: 1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:165-196 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Andrés Rozas Valdés Author-Email: jarozas@ub.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: EVOLUCIÓN Y REFORMA DEL SISTEMA FINANCIERO DE ENERGÍA ELÉCTRICA Abstract: La transición realizada en España, en los últimos veinte años, de un sistema integrado y público de provisión de energía eléctrica a otro liberalizado ha resultado ambivalente. Si en términos de producción de energía renovable los resultados son más que exitosos, el modelo financiero sobre el que se ha construido es insostenible. Los ingresos que generan los precios y peajes satisfechos por todos sus partícipes – y pese al incremento exponencial de los cobrados al consumidor– no logran cubrir la infinidad de costes que genera el sistema. Para tratar de paliar esta situación, que ha derivado en la acumulación de un déficit, llamado tarifario, que se sitúa en torno a los 28.000 €, el Gobierno de la Nación –tras sucesivos e infructuosos ensayos parciales desde 2009– ha acometido en el último año dos reformas importantes. En el área de los ingresos la Ley 15/2012 ha creado cuatro, cinco según se mire, impuestos, y ha sujetado a imposición efectiva la comercialización del gas y del carbón. En cuanto a los gastos, el RDL 9/2013 ha puesto las bases para una reducción considerable de los costes del sistema y ha modificado las premisas sobre las que se asientan una parte importante de los mismos. Con todo, lo ocurrido al finalizar el año con la última subasta en el mercado mayorista y su posterior anulación por el Gobierno demuestra que el problema está aún lejos de encauzarse. A ello parece encaminada la recién aprobada Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector eléctrico. En el presente trabajo se hace, primero, un análisis de la evolución y situación actual del sistema financiero de la energía eléctrica en España, hasta la Ley 24/2013. Tras un estudio pormenorizado, a continuación, de una de las ideas que se consideró para mejorar sus ingresos –el establecimiento de una tasa sobre las energías renovables– se pasa revista, por último, a lo que en los últimos meses se ha hecho al respecto, tanto en cuanto al incremento de los ingresos como en lo relativo a la atenuación de sus costes. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad de la energía, mercado eléctrico, parafiscalidad Journal: Crónica Tributaria Pages: 197-233 Volume: 150 Issue: 1 Year: 2014 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/150.pdf#page=197 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2014:v:150:i:1:p:197-233 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martínez Álvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Mª Dolores García Martos Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: PRESUPUESTO BASE CERO: UNA HERRAMIENTA PARA LA MEJORA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS Abstract: La economía española se halla, en estos momentos, en la salida de una intensa y larga crisis económica que se ha traducido en un significativo deterioro de las cuentas públicas. Al presente, se está consiguiendo reducir el déficit público en porcentaje del PIB, pero hay que avanzar más en este esfuerzo. Atendiendo a esta necesidad, en este artículo se presentan alternativas en la metodología presupuestaria, centrándose en la del Presupuesto Base Cero, que implica partir de cero en la presupuestación de las partidas del gasto. Classification-JEL: K34 Keywords: Presupuestos Generales del Estado, déficit público, presupuesto tradicional, por programas y presupuesto base cero. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-31 Volume: 149 Issue: 4 Year: December Month: 12 File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:7-31 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Manuel Alonso González Author-Email: luisalonso@ub.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: NOTIFICACIONES ELECTRÓNICAS OBLIGATORIAS (NEO) EN MATERIA TRIBUTARIA Abstract: La aplicación extensiva del sistema de notificaciones electrónicas obligatorias (NEO) en el ámbito tributario es un tema polémico que ha suscitado críticas en amplios colectivos de contribuyentes. El análisis de su regulación permite detectar diversas anomalías que afectan a los principios de legalidad, jerarquía normativa, igualdad, proporcionalidad, seguridad jurídica y tutela judicial efectiva. La existencia de un pronunciamiento del Tribunal Supremo que respalda el reglamento regulador no cierra el debate sino que lo eleva al ámbito constitucional. Classification-JEL: K34 Keywords: Notificaciones electrónicas. Tutela judicial efectiva. Notificación por edictos. Administración electrónica. Comunicaciones electrónicas. Dirección Electrónica Habilitada. Sistema de fuentes en Derecho Tributario. Legalidad tributaria. Jerarquía normativa. Obligaciones tributarias formales. Principio de proporcionalidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 33-66 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=33 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:33-66 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Álvaro del Blanco García Author-Email: alvaro.delblanco@ief.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: LA INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA EN EL PODER TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS: LA SUPRESIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS Abstract: La incidencia del Derecho de la Unión Europea en la potestad tributaria nacional ha supuesto la definitiva derogación del impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos y la integración del mismo en el impuesto especial de hidrocarburos. Desde la creación del tributo por la ley 24/2001, ya se cuestionaba su compatibilidad con las normas comunitarias. Finalmente, el Estado español ha suprimido el impuesto en los términos en los que se criticaba por la Comisión Europea para evitar la remisión del asunto al Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Sin embargo, sigue sin existir un marco normativo en la Unión Europea que permita justificar las diferencias regionales de gravamen Classification-JEL: K34 Keywords: hidrocarburos, normativa comunitaria, impuestos Journal: Crónica Tributaria Pages: 67-81 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=67 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:67-81 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Gilberto Cárdenas Cárdenas Author-Email: gilberto.cardenas@uam.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Author-Name: Paloma Tobes Portillo Author-Email: paloma.tobes@uam.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Title: LA TRIBUTACIÓN DE LAS SOCIEDADES HOLDING EN SUIZA Abstract: El objeto central de este artículo es la incardinación de las sociedades holding en la regulación fiscal de Suiza, advirtiendo la existencia de dos regímenes fiscales divididos en función de que las sociedades holding sean puras o mixtas. Para ello, se ha diferenciado el análisis en dos planos: el referido al beneficio holding stricto sensu aplicable a las sociedades holding puras, y el beneficio holding lato sensu que rige en las sociedades holding mixtas. Classification-JEL: K34 Keywords: sociedades holding, fiscalidad internacional, participation exemption, beneficio fiscal, impuesto sobre sociedades, planificación fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 83-109 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=83 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:83-109 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Roberto Ignacio Fernández López Author-Email: rfernandez@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA EXENCIÓN DE LAS ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS EN LA DOCTRINA DEL TJUE A LA VISTA DEL ASUNTO MECSEK-GABONA Abstract: El tráfico intracomunitario de bienes genera riesgos evidentes de fraude fiscal en el IVA mientras perviva el régimen de tributación en el país de destino. El presente trabajo analiza esta problemática a la luz de la STJUE de 6 de septiembre de 2012 en la cual, tomando como base otros pronunciamientos previos del mismo Tribunal, se sientan los criterios que deben inspirar las relaciones de los operadores económicos con las administraciones tributarias de los Estados miembros implicados. Classification-JEL: K34 Keywords: Tráfico intracomunitario de bienes. IVA. Fraude fiscal Journal: Crónica Tributaria Pages: 111-128 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=111 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:111-128 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Lilo Piña Garrido Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: RECUPERACIÓN DE AYUDAS DE ESTADO CONSISTENTES EN MEDIDAS FISCALES CONTRARIAS A DERECHO COMUNITARIO Abstract: Las ayudas de Estado no siempre son subvenciones, pueden consistir en medidas fiscales –incentivos, beneficios reconocidos por el legislador o la Administración en la regulación o aplicación de los tributos– que igualmente colocan a su destinatario en ventaja –al reducir la carga económica que debe soportar– frente a sus competidores. Cuando las autoridades comunitarias llegan a la conclusión de que se han otorgado incumpliendo el procedimiento establecido –ayudas ilegales– o las condiciones para que no se altere indebidamente el juego de la libre competencia en el mercado interior –ayudas incompatibles–, las autoridades estatales tienen el deber de «recuperar» la ayuda. Al tratarse de ayudas fiscales, los Estados deben liquidar y exigir el pago de la parte de tributo que no se pagó en su día. No existe en nuestro país un procedimiento administrativo adecuado para llevar a cabo esto. En nuestro trabajo analizamos la situación actual y proponemos un procedimiento concreto que, a nuestro juicio, debería regularse en la Ley General Tributaria Classification-JEL: K34 Keywords: ayudas de Estado-medidas fiscales-recuperación o devolución de la ayuda-procedimiento tributario-Ley General Tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 129-151 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=129 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:129-151 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Soraya Rodríguez Losada Author-Email: soraya.losada@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA INTERPRETACIÓN JURISPRUDENCIAL DEL CONCEPTO DE BENEFICIARIO EFECTIVO EN EL AMBITO INTERNACIONAL Abstract: Desde su introducción en el año 1977 en el MC OCDE, la delimitación de su significado ha sido objeto de numerosos debates doctrinales y jurisprudenciales, habida cuenta de la inexistencia de una auténtica definición de este término en los modelos de convenio o en los convenios para evitar la doble imposición. En la actualidad, la OCDE está trabajando en la redacción del concepto de beneficiario efectivo, en un intento de poner fin a la cuestión sobre si es una cláusula antiabuso o una cláusula encaminada a limitar el ámbito de incidencia subjetiva de un convenio. En este trabajo se analizará el origen de la cláusula de beneficiario efectivo, la evolución de la interpretación jurisprudencial de la figura en el ámbito internacional y las posibles consecuencias de la adopción de la propuesta formulada por la OCDE en los convenios para evitar la doble imposición. Classification-JEL: K34 Keywords: beneficiario efectivo, lenguaje fiscal internacional, cláusulas antiabuso, test de propósito negocial. Journal: Crónica Tributaria Pages: 153-197 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=153 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:153-197 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mónica Siota Álvarez Author-Email: msiota@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA RESIDENCIA FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: La residencia fiscal es un elemento de gran importancia en materia tributaria, ya que, entre otras funciones, determina la sujeción a la soberanía fiscal de un Estado. Por ello, en el presente trabajo, además de revisar los puntos de conexión que contempla la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se analiza en detalle la norma antielusiva por la que se atribuye residencia fiscal en nuestro país a entidades que, estando radicadas en paraísos fiscales o países o territorios de nula tributación, tienen un claro vínculo económico con España. Classification-JEL: K34 Keywords: residencia fiscal, presunción, sociedades, paraísos fiscales, países o territorios de nula tributación. Journal: Crónica Tributaria Pages:199-236 Volume: 149 Issue: 4 Year: 2013 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/149.pdf#page=199 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:149:i:4:p:199-236 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pablo de Diego Ángeles Author-Email: pdiego@cee.uned.es Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: ¿PUEDE SER LA VIVIENDA UNA MANIFESTACIÓN DE RIQUEZA GRAVABLE PARA TODOS? UNA PROPUESTA PARA UN IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES MÁS EFICAZ (II) Abstract: En este artículo tiene dos partes y resume la parte final de un trabajo doctoral que también analizaba el concepto jurídico de vivienda digna y adecuada, su tratamiento en los distintos niveles normativos, así como la literatura económica que se ha formulado sobre las ideas de sostenibilidad, asequibilidad y accesibilidad de la vivienda (como conceptos económicos más próximos a los de dignidad y adecuación) También analizábamos en él el papel de los impuestos sobre la riqueza y su actualidad. En el artículo que sigue (en dos entregas) trataremos de hacer notar el posible papel de la vivienda como riqueza, su relevancia en los tributos sobre la misma, viendo algunos de los problemas que sugiere lo que en España supone el diseño y tratamiento de la vivienda en dichos tributos y más particularmente, el diseño que se hace sobre el tratamiento de la vivienda habitual. Classification-JEL: K34 Keywords: vivienda, vivienda digna y adecuada, riqueza en vivienda, desigualdad y riqueza en vivienda, impuestos sobre la riqueza. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-52 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:7-52 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: NACIONALIDAD, DOMICILIO SOCIAL Y RESIDENCIA FISCAL DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES (III) Abstract: En este artículo el autor describe la relación entre las normas mercantiles y las fiscales acerca de la atribución o reconocimiento de la personalidad jurídica de las sociedades mercantiles y su incidencia en la residencia fiscal, de acuerdo con la legislación de la UE y la española. Classification-JEL: K34 Keywords: sociedades mercantiles, nacionalidad de sociedades, atribución de personalidad jurídica, domicilio social, traslado de domicilio, residencia fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 53-83 Volume:148 Issue:3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=53 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:53-83 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Amparo Grau Ruiz Author-Email: grauruiz@ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: LOS INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN SOCIALMENTE RESPONSABLE EN LOS PAÍSES EN DESARROLLO: ¿UNA TASA INTERNACIONAL POR SU CONTROL COMO MECANISMO INNOVADOR DE FINANCIACIÓN? Abstract: El desarrollo puede promoverse a partir de un enfoque conjunto que considera tanto el Derecho de inversiones como el Derecho tributario. El papel de los incentivos fiscales a la inversión directa extranjera en los países en desarrollo debe evaluarse, ya dependa de un contrato de Estado o de normas jurídicas (bien internas o internacionales). Los esfuerzos a la hora de construir «Estado» ya no bastan, en su lugar debería perseguirse el objetivo de construir «mundo». La pérdida del derecho a disfrutar de beneficios fiscales podría ser una sanción que encuentra sus límites en el Derecho internacional. En el marco de la cooperación europea al desarrollo, podría crearse una tasa por la supervisión internacional de la inspección a un contribuyente responsable. Classification-JEL: K34 Keywords: incentivos fiscales, inversión directa extranjera, responsabilidad social empresarial, países en desarrollo, mecanismo innovador de financiación. Journal: Crónica Tributaria Pages: 85-103 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=85 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:85-103 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Vicente Iglesias Gómez Author-Email: jose.vicente.iglesias@garrigues.com Author-Workplace-Name: Garrigues Title: EMPRESA PÚBLICA Y OPERACIONES VINCULADAS: ALGUNAS CUESTIONES NO RESUELTAS Abstract: La empresa pública queda sujeta como cualquier contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a la normativa sobre operaciones vinculadas. La falta de consideración de sus muchas particularidades en una regulación no dirigida primordialmente a las empresas dependientes de las administraciones produce inseguridad jurídica y problemas que no son fáciles de abordar en el marco de la legislación vigente. El presente artículo recoge algunas de estas situaciones y ofrece algunas opiniones y líneas interpretativas para llegar a una solución adecuada, al objeto de evitar la exposición de dichos contribuyentes a controversias que no responden a ánimo alguno de evitar el impuesto ni sus obligaciones formales. Classification-JEL: K34 Keywords: empresa pública, entidad pública empresarial, operaciones vinculadas, obligaciones de documentación, documentación del grupo, precios intervenidos o regulados, tarifas oficiales, condiciones reguladas o autorizadas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 105-117 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=105 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:105-117 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martínez Álvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: UN CONSEJO FISCAL INDEPENDIENTE PARA ESPAÑA Abstract: Al momento presente y atendiendo a las recomendaciones de la Comisión Europea, en el marco de una mejora de la gobernanza económica, en España se han iniciado los trabajos relativos a la creación de una Oficina de Responsabilidad Fiscal. Ya se han dado los primeros pasos con la elaboración del Proyecto de Ley Orgánica de creación de dicha Oficina. Lo que está claro es que el Consejo Fiscal Español debe ser una apuesta prioritaria que merece la pena tener en cuenta a la hora de plantear una estrategia innovadora y prestigiosa de política económica. Classification-JEL: K34 Keywords: consejo fiscal, política fiscal, presupuesto, gasto público, evaluación políticas públicas, control. Journal: Crónica Tributaria Pages: 119-146 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=119 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:119-146 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sabina de Miguel Arias Author-Email: sabinade@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: LA TERCERÍA DE MEJOR DERECHO EN EL ÁMBITO DE LA HACIENDA PÚBLICA Abstract: El presente trabajo tiene por objeto examinar la importante repercusión que las tercerías de mejor derecho comportan en relación con la Hacienda pública. A tal fin, y tras abordar la configuración general de dicha institución, se efectúa un análisis de los caracteres más relevantes de la presentación de una tercería durante el procedimiento de apremio tributario. Asimismo, el estudio se centra en la posibilidad de interponer esta acción a favor de la Hacienda pública, para finalizar realizando una alusión específica a los aspectos sustantivos que inciden en la determinación de la preferencia de los créditos tributarios. Classification-JEL: K34 Keywords: tercería de mejor derecho, recaudación tributaria, derecho de prelación Journal: Crónica Tributaria Pages:147-169 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=147 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:147-169 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Lilo Piña Garrido Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: RECUPERACION DE AYUDAS DE ESTADO CONSISTENTES EN MEDIDAS FISCALES CONTRARIAS A DERECHO COMUNITARIO (I) Abstract: Las ayudas de Estado no siempre son subvenciones, pueden consistir en medidas fiscales –incentivos, beneficios reconocidos por el legislador o la Administración en la regulación o aplicación de los tributos– que igualmente colocan a su destinatario en ventaja –al reducir la carga económica que debe soportar- frente a sus competidores. Cuando las autoridades comunitarias llegan a la conclusión de que se han otorgado incumpliendo el procedimiento establecido –ayudas ilegales- o las condiciones para que no se altere indebidamente el juego de la libre competencia en el mercado interior –ayudas incompatibles–, las autoridades estatales tienen el deber de «recuperar» la ayuda. Al tratarse de ayudas fiscales, los Estados deben liquidar y exigir el pago de la parte de tributo que no se pagó en su día. No existe en nuestro país un procedimiento administrativo adecuado para llevar a cabo esto. En nuestro trabajo analizamos la situación actual y proponemos un procedimiento concreto que, a nuestro juicio, debería regularse en la Ley General Tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: ayudas de Estado, medidas fiscales, recuperación o devolución de la ayuda, procedimiento tributario, Ley General Tributaria Journal: Crónica Tributaria Pages: 171-194 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=171 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:171-194 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alfonso Sanz Clavijo Author-Email: alfonso.sanz@dpub.uhu.es Author-Workplace-Name: Universidad de Cádiz Title: PROPUESTAS PARA LA REFORMA DEL RÉGIMEN DE IMPATRIADOS ESPAÑOL DESDE UNA VISIÓN DE DERECHO COMPARADO Abstract: Como es sabido, el régimen de impatriados español (artículo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas –en adelante, LIRPF–) fue reformado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010, reforma que se limitó a introducir un límite cuantitativo de retribuciones que pueden percibir los trabajadores desplazados a España para poder aplicar este régimen especial del LIRPF. Esta reforma del régimen de impatriados se consideró insuficiente por la doctrina, que exigía una modificación de calado del artículo 93 LIRPF para que el régimen de impatriados se alineara con aquellos regímenes similares para trabajadores desplazados aprobados en Estados del entorno. A esta exigencia de la doctrina responde este trabajo, cuyo objetivo fundamental es ofrecer unas posibles líneas para la reforma del régimen de impatriados desde una perspectiva de Derecho Comparado. Classification-JEL: K34 Keywords: expatriados, régimen de impatriados, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 195-213 Volume: 148 Issue: 3 Year: 2013 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/148.pdf#page=195 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:148:i:3:p:195-213 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alberto Barreix Author-Email: Author-Workplace-Name: Banco Interamericano de Desarrollo (BID) Author-Name: Luis Cremades Author-Email: Author-Workplace-Name: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) Author-Name: Fernando Díaz Yubero Author-Email: Author-Workplace-Name: (BID) y (CIAT) Author-Name: Miguel Pecho Author-Email: Author-Workplace-Name: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) Author-Name: Oscar Vázquez Author-Email: Author-Workplace-Name: Centro Regional de Asistencia Técnica de Centroamérica, Panamá y República Dominicana (CAPTAC-DR) Author-Name: Fernando Velayos Author-Email: Author-Workplace-Name: Banco Interamericano de Desarrollo (BID) Title: CÓMO SE RECAUDA EN AMÉRICA LATINA (*) Resultados de una encuesta sobre 17 Administraciones tributarias de América Latina 2006-2010 Abstract: Este documento es un resumen de un estudio de evaluación y prospectiva del estado de las Administraciones Tributarias (AA.TT.) en América Latina en el quinquenio 2006 – 2010, basado en una encuesta. Del análisis surge que la gran mayoría de las AA.TT. fueron dotadas de autonomía técnica y presupuestaria y se impulsó la profesionalización de su personal. Se produjeron importantes avances en la función de recaudación y el uso masivo de tecnologías para mejorar la información disponible. Sin embargo, los resultados muestran un considerable déficit en materia de fiscalización, cobranza coactiva y tributación internacional, en especial en Centroamérica, por lo que se hace necesaria una segunda generación de reformas que consolide los avances. El trabajo completo y la base de datos se encuentran en: http://www.ciat.org/index.php/en/products-and-services/ciatdata/tax-administration.html Classification-JEL: K34 Keywords: Administración tributaria, autonomía presupuestal, autonomía funcional, recaudación, fiscalización, cobranza coactiva, tributación internacional, instituciones Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-29 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:7-29 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pablo de Diego Ángeles Author-Email: pdiego@cee.uned.es Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: ¿PUEDE SER LA VIVIENDA UNA MANIFESTACIÓN DE RIQUEZA GRAVABLE PARA TODOS? UNA PROPUESTA PARA UN IMPUESTO DE BIENES INMUEBLES MÁS EFICAZ (I) Abstract: En este artículo tiene dos partes y resume la parte final de un trabajo doctoral que también analizaba el concepto jurídico de vivienda digna y adecuada, su tratamiento en los distintos niveles normativos, así como la literatura económica que se ha formulado sobre las ideas de sostenibilidad, asequibilidad y accesibilidad de la vivienda (como conceptos económicos más próximos a los de dignidad y adecuación) También analizábamos en él el papel de los impuestos sobre la riqueza y su actualidad. En el artículo que sigue (en dos entregas) trataremos de hacer notar el posible papel de la vivienda como riqueza, su relevancia en los tributos sobre la misma, viendo algunos de los problemas que sugiere lo que en España supone el diseño y tratamiento de la vivienda en dichos tributos y más particularmente, el diseño que se hace sobre el tratamiento de la vivienda habitual. Analizaremos la idea tras pensar en tres cuestiones capitales: a) ¿Hasta qué punto la vivienda supone riqueza en vivienda (1)? b) ¿Puede justificarse que la vivienda sufra anualmente media docena de tributos, entre impuestos y tasas? c) una vez que pudiera fijarse ese concepto de la vivienda como riqueza, especialmente la riqueza en vivienda habitual, analizar qué opción de tributación se utilizaría para su papel de riqueza y para su papel en las operaciones de transmisión de riqueza. (Hemos optado por tratar de hacer una propuesta simplificadora, si ello es posible, para contestar las dos últimas cuestiones. Por ello la segunda parte del artículo examinará las bases imponibles que la vivienda puede mostrar, analizando la posibilidad de un hipotético «nuevo» Impuesto sobre bienes inmuebles que evitase el gran número de tributos que los gravan.) Classification-JEL: K34 Keywords: vivienda, vivienda digna y adecuada, riqueza en vivienda, desigualdad y riqueza en vivienda, impuestos sobre la riqueza Journal: Crónica Tributaria Pages: 31-50 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=31 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:31-50 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: NACIONALIDAD, DOMICILIO SOCIAL Y RESIDENCIA FISCAL DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES (II) Abstract: En este artículo el autor describe la relación entre las normas mercantiles y las fiscales acerca de la atribución o reconocimiento de la personalidad jurídica de las sociedades mercantiles y su incidencia en la residencia fiscal, de acuerdo con la legislación de la UE y la española. Classification-JEL: K34 Keywords: Sociedades mercantiles, nacionalidad de sociedades, atribución de personalidad jurídica, domicilio social, traslado de domicilio, residencia fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 51-87 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=51 File-Format: application/pdf Handle:RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:51-87 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Cristián Gárate Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Chile Title: REFLEXIONES SOBRE EL MODELO CHILENO DE POLÍTICA FISCAL INTERNACIONAL Abstract: El artículo contiene un análisis de varios problemas denominados errores no forzados de la política fiscal internacional seguida por la Administración Fiscal de Chile. En particular, enfoca alguna de sus causas indirectas y directas, sus efectos económicos y propone posibles soluciones. Primero, el análisis establece preguntas respecto del poder de la dirección adoptada por la política fiscal internacional para incrementar el gasto fiscal de Chile, al mismo tiempo que coadyuva a potencialmente agravar el desbalance tributario en favor de los contribuyentes de los quintiles superiores, quienes hacen uso intensivo de las ventajas fiscales contenidas en éstos instrumentos, lo que refuerza tratos fiscales asimétricos y patrones discriminatorios dentro del sistema tributario chileno, considerando la posición de Chile como el país con la distribución de rentas más regresiva entre países OCDE. Segundo, el análisis efectúa un ejercicio de argumentación tributaria en orden a reforzar la obligación de respetar el contenido de los Convenios de Doble Imposición, que son vinculantes conforme a derecho internacional público, mediante la presentación de una evaluación práctica de tres casos de jurisprudencia admistrativa de Derecho tributario internacional, que prueban la existencia de graves problemas en la comprensión, interpretación y aplicación de estos instrumentos. Classification-JEL: K34 Keywords: Política Fiscal, Tributación Internacional, Doble Tributación, Convenios Doble Tributación, Convenios Doble Imposición, Inequidad, Desigualdad, Regresividad, Gasto Fiscal, Incentivos Fiscales, Inversión Extranjera, Uso, Abuso, Elusión, Evasión, Planificación. Journal: Crónica Tributaria Pages: 89-126 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=89 File-Format: application/pdf Handle:RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:89-126 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: REVISIÓN DE LAS RELACIONES ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO INTERNACIONAL GENERAL Abstract: Bajo el contexto de la globalización, la evolución del Derecho Internacional Tributario ha sido tal que ha provocado un importante cambio en la concepción de la soberanía fiscal. Este fenómeno se ha dejado sentir especialmente en la disciplina fiscal de la Unión Europea, en función de la cesión a las instituciones de ésta de competencias originariamente estatales y de base constitucional. No obstante, el concepto de soberanía continúa siendo un concepto esencial de la fiscalidad internacional y de la Unión Europea, condicionando las normas generales del fenómeno tributario internacional. Classification-JEL: K34 Keywords: Normas generales, Derecho Internacional Tributario, Unión Europea, Soberanía. Journal: Crónica Tributaria Pages: 127-152 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=127 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:127-152 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Pérez Bernabeu Author-Email: Bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: LA PROHIBICIÓN DE DISPONER SOBRE LOS BIENES INMUEBLES DE UNA SOCIEDAD PREVISTA EN EL NUEVO APARTADO 6 DEL ARTÍCULO 170 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: La Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, introduce un nuevo apartado 6 en el artículo 170 LGT que posibilita adoptar una medida cautelar como es la prohibición de enajenar los bienes inmuebles que sean titularidad de la sociedad, cuyas acciones o participaciones se hubieran embargado previamente al obligado tributario. Esta nueva medida evidencia la especial atención que la Administración Tributaria presta al fraude en fase recaudatoria, pues con la introducción de este nuevo apartado se pretende luchar contra los supuestos de vaciamiento patrimonial en los que se utiliza una sociedad, en cuyo capital se participa a través de las acciones o participaciones que van a resultar embargadas, y en los que, aprovechándose de esta cobertura jurídica societaria, se produce un desplazamiento de la titularidad de los bienes y derechos embargables a la sociedad. No obstante las deficiencias e interrogantes sin resolver que la redacción de esta medida presenta, hacen necesario un estudio a fondo de esta figura desde un punto de vista crítico. Classification-JEL: K34 Keywords: Prohibición de disponer, Medida cautelar, Lucha contra el fraude, Fraude recaudatorio, Levantamiento del velo Journal: Crónica Tributaria Pages: 153-178 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=153 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:153-178 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Asunción Rancaño Martín Author-Email: asuncion@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: INCIDENCIA EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO LOCAL DEL PROCESO DE LIBERALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Abstract: La situación de crisis económica en la que actualmente nos encontramos ha originado una avalancha de medidas laborales y financieras para paliar los efectos de aquélla y reducir el déficit público. Este estudio se centra, fundamentalmente, en las modificaciones introducidas en el proceso de liberalización de la actividad económica y en las consecuencias que estas reformas han tenido en el ámbito tributario local, concretamente en la incidencia que las mismas han tenido en la configuración de las tasas y en el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. Classification-JEL: K34 Keywords: liberalización, actividad económica, Derecho Tributario. Journal: Crónica Tributaria Pages: 179-202 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i:2:p:179-202 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Virginia Rey Paredes Author-Email: Author-Workplace-Name: AF&rey, Asociados Author-Name: Ricardo Palomo Zurdo Author-Email: palzur@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Author-Name: Milagros Gutiérrez Fernández Author-Email: mgutierrezf@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: ANÁLISIS CUALITATIVO SOBRE LA INVERSIÓN EN PLANES DE PENSIONES EN ESPAÑA Abstract: El debate sobre el devenir del sistema público de pensiones se ha visto agitado con las incertidumbres planteadas por la crisis financiera iniciada en el año 2007. El objeto de este trabajo es situar dentro de este complejo e incierto contexto los criterios de decisión de los inversores a la hora de formar carteras de inversión que preserven su ahorro a largo plazo y complementen adecuadamente sus percepciones públicas de la Seguridad Social en el momento de la jubilación. Para ello, se muestran los resultados de una investigación fundamentada en encuestas personales a los directores de banca comercial de las principales entidades financieras españolas en relación con los planes de pensiones privados, tratando aspectos como el efecto de su motivación, fiscalidad y política comercial. Classification-JEL: K34 Keywords: Planes de pensiones, fiscalidad, perfil del inversor, análisis cualitativo. Journal: Crónica Tributaria Pages: 203-214 Volume: 147 Issue: 2 Year: 2013 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/147.pdf#page=203 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:147:i2:p:203-214 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: LUCES Y SOMBRAS EN TORNO A LA NUEVA DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL: ¿UN SUPUESTO DE REGULARIZACIÓN PRÓXIMO A LA AMNISTÍA FISCAL? Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar, dentro del marco de las reformas tributarias articuladas a través del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, la aprobación de la aplicación de un mecanismo destinado a favorecer la regulación de los saldos totales de rentas no declaradas por contribuyentes del IRPF, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes que permita una regularización extraordinaria de capitales, previo pago de un gravamen complementario del importe de los bienes y derechos aflorados. Asimismo son tomadas en consideración las modificaciones posteriores introducidas a través de la Orden HAP/1182/2012, de 31 de mayo, por la que se desarrolla la Disposición Adicional Primera del Real Decreto 12/2012 y los criterios interpretativos adoptados por la Dirección General de Tributos en su Informe de 27 de junio de 2012. Classification-JEL: K34 Keywords: Reforma tributaria, incremento de recaudación, Real Decreto-Ley, regularización, declaración tributaria especial, amnistía fiscal, principios constitucionales tributarios. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-44 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:7-44 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Daniel Casas Agudo Author-Email: dcasas@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: FISCALIDAD Y ENERGÍAS RENOVABLES. ESPECIAL PROBLEMÁTICA DE LA ENERGÍA EÓLICA Abstract: Tras ofrecer una visión de los diferentes instrumentos de promoción pública (en especial, los fiscales) implementados a favor de las energías renovables, y a la luz de las externalidades ambientales y el potencial de la energía eólica en el actual panorama energético, analizamos el régimen jurídico-tributario de los tributos sobre parques eólicos de Galicia, Castilla-La Mancha y Castilla y León desde la óptica de los principios informantes de la fiscalidad ambiental, cuestionándonos su grado de coherencia legal con las políticas públicas de estímulo financiero a las renovables así como la conveniencia de internalizar o no por la vía fiscal los eventuales daños medioambientales de esta forma específica de producir electricidad. Classification-JEL: K34 Keywords: Energías renovables, energía eólica, fiscalidad ambiental, tributo ecológico, internalización de costes ambientales, canon eólico. Journal: Crónica Tributaria Pages: 45-83 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=45 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:45-83 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Félix Domínguez Barrero Author-Email: fgomin@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: NEUTRALIDAD E INCENTIVOS DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS EN EL IRPF DESDE LA LEY 35/2006 Abstract: La reforma del IRPF llevada a cabo por la Ley 35/2006 se propuso, entre otros objetivos, la homogenización de la fiscalidad de los activos financieros y una reorientación de los incentivos fiscales hacia los contratos de prestaciones periódicas. Nuestro objetivo en el presente trabajo es, tomando en consideración los cambios fiscales llevados a cabo por dicha ley y normas posteriores, medir si se han cumplido los objetivos propuestos. Para ello se calcula la TIR de los diversos activos, se establece una ordenación de los mismos en función de esta variable, y se miden las variaciones en la tributación de cada uno de los activos desde 2006, y los cambios en la neutralidad del sistema frente a la elección de los particulares. Este análisis se realiza por separado para los activos con prestación en forma de capital, y para los contratos con prestación en forma de renta periódica. Entre las conclusiones que se obtienen merece destacar que la neutralidad del sistema no siempre ha mejorado con la reforma, pero sí han mejorado tanto los incentivos a suscribir contratos de rentas para la jubilación como los incentivos para que, en el momento de liquidar la inversión, se opte por una renta periódica frente a un capital único. Classification-JEL: K34 Keywords: Neutralidad, incentivos fiscales, activos financieros, rentas inmediatas, rentas para la jubilación. Journal: Crónica Tributaria Pages: 85-117 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=85 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:85-117 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: NACIONALIDAD, DOMICILIO SOCIAL Y RESIDENCIA FISCAL DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES Abstract: En este artículo el autor describe la relación entre las normas mercantiles y las fiscales acerca de la atribución o reconocimiento de la personalidad jurídica de las sociedades mercantiles y su incidencia en la residencia fiscal, de acuerdo con la legislación de la UE y la española. Classification-JEL: K34 Keywords: Sociedades mercantiles, nacionalidad de sociedades, atribución de personalidad jurídica, domicilio social, traslado de domicilio, residencia fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 119-152 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=119 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:119-152 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco Alfredo García Prats Author-Email: alfredo.garcia@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LA RESIDENCIA FISCAL Y EL DERECHO COMUNITARIO Abstract: El artículo trata de la (re)consideración de la residencia fiscal como criterio de gravamen válido sobre los rendimientos transfronterizos obtenidos por las personas físicas, teniendo en cuenta la jurisprudencia emanada a partir de la histórica decisión en Schumacker, verificando si sigue siendo una doctrina válida así como las líneas posibles de evolución futura de dicha doctrina; para concluir que el Tribunal de Justicia ha asumido el principio de capacidad económica, básico en el derecho tributario constitucional de muchos Estados miembros de la Unión Europea (UE), otorgando a dicho principio una orientación compatible con las exigencias del mercado único de la Unión Europea. El artículo confronta la jurisprudencia del Tribunal de Justicia con las funciones tradicionalmente atribuidas a la residencia en fiscalidad internacional sobre la base de las asunciones que contraponen la tributación en el Estado de la fuente con la tributación en el Estado de residencia, y considera en qué medida la residencia fiscal sigue siendo un criterio válido para otorgar un trato diferente a la renta obtenida; en qué medida se puede utilizar como criterio para eliminar la doble imposición internacional en la UE, y en qué medida puede sufrir una evolución teniendo en cuenta las implicaciones del reconocimiento de los derechos de ciudadanía de la UE. Classification-JEL: K34 Keywords: Doble imposición internacional, residencia fiscal, Derecho tributario de la UE, libertades fundamentales, ciudadanía europea, tributación en la fuente, convenios fiscales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 153-177 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=153 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:153-177 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Antonio Martínez Álvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Author-Name: Ana Belén Miquel Burgos Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: INSTRUMENTOS CLAVE EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE: LA IMPORTANCIA DE LA EDUCACIÓN FISCAL Abstract: Los ingresos fiscales son la pieza clave para mantener la sostenibilidad del Estado del Bienestar. En un momento de crisis como el actual, es trascendental profundizar en la lucha contra el fraude, como herramienta fundamental para el logro de dicho objetivo. Sin embargo, cabe preguntarse ¿Es posible que, en base a una mayor educación fiscal e información detallada y trasparente sobre las diferentes medidas impositivas implementadas, así como de la utilización responsable de los recursos por parte de sus gestores, mejorase la actitud de la población ante el pago de impuestos? En este artículo, tratamos de dar respuesta a la importancia de estos aspectos para acabar con las actuaciones defraudadoras y mejorar la eficacia recaudatoria de las Administraciones Públicas. Classification-JEL: K34 Keywords: Fraude, conciencia fiscal, educación cívico-tributaria, sensibilización fiscal, recursos públicos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 179-192 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:179-192 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Saturnina Moreno González Author-Email: Saturnina.Moreno@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: NUEVAS TENDENCIAS EN MATERIA DE INTERCAMBIO INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA: HACIA UN MAYOR Y MÁS EFECTIVO INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN Abstract: El intercambio de información tributaria previa solicitud muestra una efectividad limitada en la lucha contra el fraude y la evasión fiscal internacionales, a pesar de los progresos realizados en los últimos años en la aceptación generalizada de los estándares mínimos internacionales sobre la materia. Ello explica la aparición de nuevas iniciativas tendentes a potenciar el intercambio automático de información tributaria, entre las que despuntan las emprendidas en el seno de la Unión Europea (a través de la Directiva del ahorro o, de forma más reciente, mediante la Directiva de cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad) y las auspiciadas desde Estados Unidos con la finalidad de implementar la normativa FATCA, sin que deban perderse de vista las consecuencias que pueden derivar de la interrelación entre los diferentes instrumentos normativos en los que aquellas encuentran reflejo. Tales iniciativas se alejan de la estrategia que, hasta el momento, ha seguido la OCDE en materia de transparencia e intercambio de información y muestran un nuevo clima de cooperación internacional, centrado en la potenciación del intercambio automático de información, que puede trazar el camino hacia un nuevo modelo internacional en materia de intercambio de información, pero para ello resulta necesario resolver los problemas de carácter técnico que dificultan la operatividad del intercambio automático de información, así como integrar tales trabajos con la salvaguarda de los derechos y garantías de los obligados tributarios afectados por las actuaciones de intercambio de información tributaria entre Estados. Classification-JEL: K34 Keywords: Intercambio automático de información tributaria, competencia fiscal perniciosa, paraísos fiscales, Modelo de Convenio OCDE, Modelo de Acuerdo OCDE sobre intercambio de información, Directiva del ahorro, Directiva sobre cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad, acuerdos Rubik, Foreign Account Tax Compliance Act –FATCA–, derechos del contribuyente. Journal: Crónica Tributaria Pages: 193-221 Volume: 146 Issue: 1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=193 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:193-221 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ulrich Niehus Author-Email: ulrich.niehus@fh-stralsund.de Author-Workplace-Name: Fachhochschule Stralsund Author-Name: Helmuth Wilke Author-Email: helmuth.wilke@htw-berlin.de Author-Workplace-Name: Hochschule für Technik und Wirtschaft Berlin Author-Name: Alexander Müller Author-Email: alexander.muller@cc.ee.ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: EL RÉGIMEN ALEMÁN DE LIMITACIÓN DE LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS (ZINSSCHRANKE) Abstract: En el presente artículo analizamos el régimen fiscal especial de limitación de la deducibilidad de los gastos financieros netos en Alemania (Zinsschranke). Este sistema sustituyó en 2007 al sistema de subcapitalización, considerado ineficiente. El objetivo de este trabajo es dar una presentación clara del régimen alemán y de las complejas reglas que lo acompañan. Después de la descripción de sus aspectos fundamentales, realizamos un análisis crítico de sus reglas de funcionamiento, de los supuestos de exención y de su aplicabilidad en la práctica. En este contexto consideramos además la opinión de la administración tributaria, de la literatura y de la jurisprudencia al respecto. Concluimos este trabajo con una comparación de las características principales entre el sistema alemán y el español. Classification-JEL: K34 Keywords: Deducibilidad de gastos financieros netos, reglas de subcapitalización, sistema fiscal alemán, Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 221-245 Volume: 146 Issue:1 Year: 2013 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/146.pdf#page=221 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2013:v:146:i:1:p:221-245 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alejandro Blázquez Lidoy Author-Email: alejandro.blazquez@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Author-Name: Isidoro Martín Dégano Author-Email: imartin@der.uned.es Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: ASPECTOS PROBLEMÁTICOS Y PROPUESTAS DE REFORMA DE LA LEY 49/2002 EN MATERIA DE MECENAZGO Abstract: Se ha anunciado por el actual Gobierno una reforma de la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo que parece se quiere comenzar de manera inmediata, centrada en el mecenazgo. El objeto de este estudio es afrontar, más allá del incremento de los límites de la deducción, algunos problemas y temas conflictivos que se están planteando en el ámbito de los incentivos al mecenazgo e intentar proponer, en la medida en que sea posible, modificaciones de lege ferenda para solucionarlos. La sistemática y objetivo del estudio implica que se aborde una temática muy dispar, sin que exista un desarrollo lineal, tratándose temas tan variados como la Responsabilidad Social Corporativa, el voluntariado o el concepto de donación. Classification-JEL: K34 Keywords: mecenazgo, donaciones, Ley 49/2002, deducciones Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-38 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:7-38 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Néstor Carmona Fernández Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LA NOCIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS TRIBUNALES: LAS ESTRUCTURAS OPERATIVAS MEDIANTE FILIALES COMISIONISTAS Abstract: Con ocasión del análisis de diversas sentencias recientes, tanto nacionales como extranjeras, que deciden sobre la existencia o no de la noción de establecimiento permanente en la conducta empresarial –y la consiguiente tributación– de entidades no residentes (de ordinario, empresas de grupos multinacionales cabeceras de filiales que actúan por su cuenta en otro territorio), se efectúan ciertas reflexiones sobre la insuficiencia y debilidad de una interpretación literal del concepto de establecimiento permanente, en su configuración tradicional, para alcanzar sus fines naturales –ser respetuosos con el derecho legítimo del Estado de la fuente a reclamar la tributación de una porción del beneficio derivado de una actividad empresarial asentada, estable y trascendente en su territorio–Se entra en le debate sobre el alcance de la figura de las entidades comisionistas en nombre propio pero por cuenta de no residentes, y en una noción expansiva del lugar fijo de negocios: la estructura empresarial sustancial o el asentamiento complejo operativo de empresas no residentes. Classification-JEL: K34 Keywords: establecimiento permanente, lugar fijo de negocios, agente dependiente, comisionista en nombre propio, reestructuraciones empresariales, asentamiento complejo operativo, estructura empresarial sustancial, comentarios al Modelo de Convenio de la OCDE Journal: Crónica Tributaria Pages: 39-57 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=39 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:39-57 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Abelardo Delgado Pacheco Author-Email: abelardo.delgado@garrigues.com Author-Workplace-Name: Garrigues. Abogados y Asesores Tributarios Title: DE NUEVO SOBRE LA SUSPENSIÓN DE LAS SANCIONES... Y DE LOS ACTOS DE NATURALEZA TRIBUTARIA Abstract: En la jurisprudencia del Tribunal Supremo, es una cuestión controvertida desde hace años la relativa a la suspensión de las sanciones tributarias y el Alto Tribunal ha debido volver a pronunciarse sobre esta suspensión recientemente. La Ley General Tributaria dispone que las sanciones quedan automáticamente suspendidas sin necesidad de aportar garantía, hasta que sean firmes en vía administrativa. El Tribunal Supremo tardó en determinar que esta norma ciñe su eficacia a la vía económico-administrativa. Además, al acotar esa eficacia de la norma tributaria, no ha tenido bien en cuenta su propia jurisprudencia sobre la suspensión de los actos tributarios. Todo ello ha añadido incertidumbre sobre el régimen general de esta medida cautelar y ha dado lugar a una excesiva dispersión de criterios en los tribunales inferiores. Classification-JEL: K34 Keywords: sanciones tributarias, suspensión Journal: Crónica Tributaria Pages: 59-73 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=59 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:59-73 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco José Delmas González Author-Email: francisco.delmas@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración tributaria Title: PROPUESTA DE DIRECTIVA DE IMPUESTO SOBRE TRANSACCIONES FINANCIERAS Abstract: La Comisión Europea, sobre la base de lo dispuesto en el artículo 17 del Tratado de la Unión Europea, ha aprobado la propuesta de Directiva del Consejo relativa a un sistema común del impuesto sobre transacciones financieras. La justificación de la propuesta nace de la crisis financiera mundial originada con la quiebra de Lehman Brothers en 2008 y todo lo que aconteció con posterioridad, con la cantidad ingente de recursos públicos que se han tenido que destinar al rescate de las entidades financieras. El debate se concreta en si es necesario el establecimiento de un gravamen que penalice la conducta de las entidades financieras, en un momento en que las finanzas de los Estados atraviesan un momento delicado, unido a ello el hecho de que hay una predisposición favorable aparente en la ciudadanía a un establecimiento de un gravamen sobre las transacciones financieras. En esta colaboración se analizarán las razones que han llevado a la Comisión a decantarse por esta figura. Se examinará la estructura de la propuesta y el debate que se ha mantenido sobre la misma en el seno de la Unión Europea sin resultados aparentes aún, las perspectivas de futuro y para finalizar con unas conclusiones sobre el estado del debate y la posible incidencia que pudiera tener para nuestro país. Classification-JEL: K34 Keywords: impuesto indirecto, Propuesta de directiva, Comisión. Journal: Crónica Tributaria Pages: 75-96 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=75 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:75-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Miryam González Rabanal Author-Email: mcgonzalez@cee.uned.es Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: LA PARADOJA DE LA NO DISCRIMINACIÓN DE GÉNERO EN LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES DE EMPLEO Abstract: Una de las más recurrentes preocupaciones de los legisladores y de los políticos desde hace algún tiempo es evitar la discriminación de género en todos los ámbitos de la vida, pero con especial interés en el entorno laboral. Son muchas las normativas que, tanto de orden supranacional, como europeo y, por supuesto, nacional se han promulgado en este sentido (1). Precisamente, teniendo en cuenta el papel complementario con el que los planes y fondos de pensiones de empleo han sido concebidos en relación a los sistemas públicos de pensiones, resulta especialmente interesante analizar si es posible evitar la discriminación de género a la hora de articular los mismos. Para ello se han estudiado las diferentes posibilidades que pueden revestir, es decir, de aportación definida o de prestación definida y, dentro de éstos, se ha diferenciado entre aquéllos cuyas prestaciones están totalmente aseguradas o no. También se han considerado los posibles efectos discriminatorios que se derivarían de exigir el empleo de una misma tabla de supervivencia para ambos sexos o permitir, dado el diferente comportamiento biométrico de hombres y mujeres, el uso de tablas distintas. La conclusión es clara: sólo si los planes de pensiones de empleo son de aportación definida y la prestación se cobra en forma de renta de capital, o si los planes de pensiones están totalmente asegurados y se aplican tablas unisexo (en cuyo caso, el mayor coste de contratar mujeres recae inicialmente sobre la aseguradora, con los efectos discriminatorios indirectos que de ello se pueden derivar) se evita el trato discriminatorio. El resto de supuestos, que son los más frecuentes en Europa y que son los que promueve el Libro Verde de la Comisión Europea de 2010, genera discriminación, por lo que si lo que se quiere es impedir ésta será necesario que las autoridades prevean medidas que compensen al empresario para que no evite la contratación de mujeres y discrimine en su contra. Por lo tanto, ni la normativa comunitaria promulgada de aplicación a esta materia, ni la línea jurisprudencial que se deriva de la sentencia de 1 de marzo de 2011 del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, resuelven el tema de la igualdad de trato entre hombres y mujeres en materia de pensiones complementarias, ya que dicha igualdad depende no sólo (2) del marco legal que se establezca, sino del propio funcionamiento de los regímenes de pensiones en sí mismos, el cual está estrechamente relacionado con el diferente comportamiento biométrico de hombres y mujeres. Classification-JEL: K34 Keywords: discriminación de género, planes de pensión, fondos de pensión, repercusión actuarial del comportamiento biométrico de género, leyes comunitarias. Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-106 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:97-106 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Santiago Ibáñez Marsilla Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: ANÁLISIS CRÍTICO DE CUESTIONES ACTUALES DEL DERECHO ADUANERO A LA LUZ DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA DE 2011 Abstract: Análisis crítico que, tomando como punto de partida la jurisprudencia en materia aduanera del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) durante 2011, examina un buen número de cuestiones en materias tales como nacimiento de la deuda, obligados tributarios, clasificación arancelaria, invalidación de una declaración aduanera, devolución y condonación de derechos, control y contracción a posteriori, intereses de demora, incumplimientos de Estado, derechos antidumping… En el análisis de estas materias, otras cuestiones jurídicas nos salen al paso, como la eficacia del Derecho de la Organización Mundial del Comercio en el ordenamiento de la UE, o la solución ante divergencias entre las distintas versiones lingüísticas. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho aduanero, Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), Clasificación arancelaria – Derechos antidumping, Deuda aduanera. Journal: Crónica Tributaria Pages: 107-148 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=107 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:107-148 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: LA DIFÍCIL INTERPRETACIÓN DEL DERECHO DE PROPIEDAD COMO LÍMITE EN MATERIA IMPOSITIVA Abstract: Frente a los tradicionales análisis en sede de imposición directa, desde la perspectiva del Estado social la problemática del derecho fundamental a la propiedad privada demanda su análisis desde la visión del acceso a la misma, en cuanto que normalmente para el consumo de cualquier tipo de bien o producto es necesario un previo acceso a la propiedad del mismo. Definir límites en tal sentido puede ayudar a frenar la imposición indirecta frente a la directa, haciendo así nuestro Sistema tributario más progresivo y, de esta forma, más justo, a la luz de los principios constitucionales de justicia tributaria. Con ello alcanzaríamos una redefinición del derecho constitucional a la propiedad privada en sede tributaria útil en relación a sujetos de cualquier nivel de capacidad económica, frente a los trasnochados análisis, útiles sólo para los sujetos de elevada renta. Classification-JEL:K34 Keywords: derecho de propiedad, impuestos, confiscatoriedad, armonización fiscal, constitucionalidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 149-179 Volume: 145 Issue: 4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:149-179 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Mochón López Author-Email: Imochon@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA TRIBUTACIÓN MEDIOAMBIENTAL EN PORTUGAL: ANÁLISIS DESDE LA PERSPECTIVA TRIBUTARIA ESPAÑOLA Abstract: En el presente artículo se realiza un recorrido por la fiscalidad medioambiental portuguesa. Se abordan las distintas medidas recogidas en los principales tributos del Sistema Tributario luso, detallando su incidencia en el medioambiente. Este estudio se realiza desde una perspectiva de Derecho comparado, poniendo de manifiesto las semejanzas y diferencias con la legislación española. Por último, también se proponen algunas vías de aproximación entre ambas legislaciones Classification-JEL: K34 Keywords: Sistemas tributarios, fiscalidad ambiental, Derecho comparado Journal: Crónica Tributaria Pages: 181-203 Volume: 145 Issue:4 Year: 2012 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/145.pdf#page=181 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:145:i:4:p:181-203 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: EL BLANQUEO Y LA INTERFERENCIA EN LA RELACIÓN ABOGADO-CLIENTE Abstract: El asesoramiento o consultoría en materias tributarias, financieras, contables o legales pueden ser utilizados por los delincuentes para obtener el blanqueo de su producto como ventaja adicional. Especialmente, el papel de los abogados en este campo es muy discutido actualmente, debido al secreto profesional que protege la relación abogado-cliente. El autor analiza la posibilidad de interferencia del Estado en esa relación con el fin de evitar o impedir el blanqueo, estudiando en particular el famoso caso Gurtel. Classification-JEL: K34 Keywords: asesoramiento fiscal, secreto profesional de abogacía, blanqueo de capitales, procedimiento criminal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-28 Volume: 144 Issue: 3 Year: 2012 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/144.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:144:i:3:p:7-28 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Isidoro Martín Dégano Author-Email: imartin@der.uned.es Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: EL IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Abstract: El Impuesto sobre las Primas de Seguros se exige en España desde el 1 de enero de 1997 y su regulación se encuentra en el artículo 12 de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social. Es un impuesto de naturaleza indirecta que grava las operaciones de seguro y capitalización. Los sujetos pasivos –las entidades aseguradoras– repercuten el impuesto a los tomadores de esos contratos que son los que, finalmente, soportan la carga impositiva. Este trabajo tiene por objeto analizar los elementos esenciales de este impuesto Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre las Primas de Seguros, Imposición indirecta, Seguros. Journal: Crónica Tributaria Pages: 29-54 Volume: 144 Issue: 3 Year: 2012 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/144.pdf#page=29 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:144:i:3:p:29-54 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Jesús Martos García Author-Email: jjmartos@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LAS EXACCIONES DE EFECTO EQUIVALENTE A LOS DERECHOS DE ADUANA EN LA UNIÓN EUROPEA. ANALISIS JURISPRUDENCIAL Abstract: La prohibición de exacciones de efecto equivalente a los derechos aduaneros viene establecida en los Tratados de la Unión Europea. Sin embargo, el concepto de exacciones de efecto equivalente no ha sido definido en la normativa europea. Desde hace medio siglo ha sido desarrollado por la Jurisprudencia del TJCE, agregando y precisando rasgos conforme se han planteado casos. Tras un análisis de esta jurisprudencia, se expone su fundamento, sus caracteres y, simultáneamente, se delimita el concepto de otras figuras afines como los tributos discriminatorios y las ayudas de estado Classification-JEL: K34 Keywords: exacciones de efecto equivalente, derechos aduaneros, tributos discriminatorios, libre circulación de mercancías, distorsiones en la libre competencia. Journal: Crónica Tributaria Pages: 55-87 Volume: 144 Issue: 3 Year: 2012 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/144.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:144:i:3:p:55-87 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Leonor Mora Agudo Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Author-Name: Emilio Navarro Heras Author-Email: Emilio.navarro@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Author-Name: Miguel Prado Román Author-Email: miguel.prado@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: BASE IMPONIBLE COMÚN CONSOLIDADA VS. NORMATIVA FISCAL ESPAÑOLA: UNA APROXIMACIÓN A SU IMPACTO FISCAL Abstract: El presente trabajo aborda la comparación de la normativa CCCTB (Common Consolidated Corporate Tax Base) propuesta por la Comisión Europea en 2011 con la normativa fiscal española reguladora del impuesto sobre sociedades: Ley 43/1995, de 27 de diciembre, de Impuesto sobre Sociedades y Texto Refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004 de 5 de marzo. El objetivo de la investigación descrita se circunscribe al análisis comparativo del los articulados comparados, si bien, y tras su cotejo, se realiza una estimación sobre el impacto que la adopción de la normativa europea pudiera tener para la hacienda pública española de adaptarse nuestra normativa a la directriz europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, CCCTB, consolidación fiscal europea. Journal: Crónica Tributaria Pages: 89-109 Volume: 144 Issue: 3 Year: 2012 Month: september File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/144.pdf#page=89 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:144:i:3:p:89-109 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ana María Pita Grandal Author-Email: apita@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Author-Name: Jaime Aneiros Pereira Author-Email: janeiros@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA CLÁUSULA ANTIABUSO EN LAS FUSIONES DESDE LA PERSPECTIVA COMUNITARIA Y ESPAÑOLA Abstract: El presente trabajo contiene un análisis de la cláusula antibuso que se recoge en el artículo 96.2 del TRLIS. Para ello se analizan los requisitos necesarios para la aplicación del régimen fiscal especial, con atención a las novedades que introduce la Ley 3/2009, de 3 de abril de modificaciones estructurales de las sociedades mercantiles, y los presupuestos de aplicación de la norma antielusiva específica que se contempla en la normativa española. Todo ello se realiza, como no puede ser de otro modo, teniendo en cuenta el Derecho comunitario y la interpretación que del mismo ha realizado el Tribunal de Justicia, pues la norma interna es una trasposición de la que ahora se recoge en el artículo 15 de la Directiva 2009/133/CE de 19 de octubre de 2009 relativa al régimen fiscal común de fusiones –anterior artículo 11 de la Directiva 90/434/CEE–. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades; Régimen fiscal común de las fusiones; norma antielusiva; motivos económicos válidos; carga de la prueba. Journal: Crónica Tributaria Pages: 111-148 Volume: 144 Issue: 3 Year: 2012 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/144.pdf#page=111 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:144:i:3:p:111-148 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Fernando de Vicente de la Casa Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Antonio de Nebrija Title: LOS PRINCIPIOS DE CAPACIDAD ECONÓMICA Y NO CONFISCATORIEDAD COMO LÍMITE A LA CONCURRENCIA DE TRIBUTOS Abstract: Los fenómenos de concurrencia de tributos han ido multiplicándose en nuestro sistema tributario como consecuencia del aumento de las figuras impositivas autonómicas. Como consecuencia, el principio de capacidad económica ha ido vaciándose de contenido en sucesivas sentencias del Tribunal Constitucional, mientras que el principio de no confiscatoriedad carece de desarrollo normativo y jurisprudencial suficiente. Estos hechos hacen necesario volver al espíritu original con el que ambos principios fueron formulados. Classification-JEL: K34 Keywords: capacidad económica, no confiscatoriedad, concurrencia, tributo, impuesto, fines extrafiscales, renta potencial. Journal: Crónica Tributaria Pages: 149-175 Volume: 144 Issue: 3 Year: 2012 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/144.pdf#page=149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:144:i3::p:149-175 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA SOLIDARIA DERIVADA DE LA SUCESIÓN EN LA TITULARIDAD O EJERCICIO DE EXPLOTACIONES O ACTIVIDADES ECONÓMICAS Abstract: A través del presente estudio se analiza el alcance de la responsabilidad tributaria solidaria derivada de la sucesión en la titularidad o ejercicio de explotaciones económicas. Tras un análisis de la regulación de la materia que ofrecía la antigua Ley General Tributaria de 1963 son objeto de estudio las principales cuestiones que suscita la aplicación del art. 42.1.c) de la Ley 58/2003, a saber: alcance del término «explotación económica», elementos subjetivos intervinientes, excepciones a la declaración de responsabilidad tributaria y alcance de dicha responsabilidad, con especial atención al régimen de sanciones tributarias. Classification-JEL: K34 Keywords: Responsabilidad tributaria solidaria, empresa, explotación económica, sucesión, titularidad, disolución, deuda tributaria, sanciones tributarias Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-56 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:7-56 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Olga Carreras Manero Author-Email: olgacarr@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y SUS IMPLICACIONES EN EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (ANÁLISIS CRÍTICO DE LAS ÚLTIMAS REFORMAS LEGISLATIVAS) Abstract: El presente trabajo tiene como objeto analizar las consecuencias del reconocimiento de la responsabilidad penal de las personas jurídicas en sede del delito de defraudación tributaria; para ello van a estudiarse, en primer término, las últimas modificaciones legislativas acaecidas a este respecto, para pasar a abordar, ya en un momento posterior, las repercusiones derivadas de la comisión de un delito fiscal por dichas entidades. Classification-JEL: K34 Keywords: Delito de defraudación tributaria; persona jurídica; responsabilidad penal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-80 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:57-80 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Marcos Domingues Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad del Estado de Rio de Janeiro Title: TRIBUTACIÓN, PRESUPUESTO Y POLÍTICAS PÚBLICAS EN BRASIL Abstract: Derecho tributario y Derecho presupuestario se imbrican en la asignación equitativa del gasto público, tanto por la justicia tributaria, con respecto al principio de la capacidad contributiva, y por la referencia al principio de la economicidad y eficiencia en la gestión de los recursos financieros para atender las políticas públicas concretadas por partidas u asignaciones presupuestarias. El Derecho brasileño hace mucho tiempo que positivizó políticas públicas, pero sólo recientemente el Supremo Tribunal (STF) decidió proceder a su control jurídico, replanteando las discusiones sobre el control judicial de políticas públicas, de lo que se pueden extraer importantes consecuencias también en el plano tributario, más allá del presupuestario. El texto plantea tanto el concepto de presupuesto como la ley que determina (y no apenas autoriza) el gasto público, incluso el tema de la legitimidad de los bloqueos o retenciones de partidas presupuestarias; como el debate de la legitimidad del Poder Judicial para hacer cumplir la Constitución por la vía del control de las políticas públicas en ella previstas o en ley, ya que forman «un inescindible vínculo financiero subordinado a las posibilidades presupuestarias del Estado», como está en la doctrina del STF. Si los recursos públicos están reflejados en la ley presupuestaria ahí está una conexión íntima entre tributo y gasto público, lo que se agudiza con la afectación de ingresos tributarios a determinados gastos legalmente especificados. El trabajo presenta la doctrina favorable a la seriedad presupuestaria y al control jurídico del gasto público, para concluir que su legitimidad, se da a partir del principio de la supremacía constitucional con obediencia a los principios de eficiencia y de moralidad, y, aún más, que las resoluciones judiciales en cuestión están dotadas de un atributo específico para su debido cumplimiento: la imposición de la realización del gasto presupuestado, si fuese necesario con la apertura ex vi constitucionis de crédito suplementario (especie de crédito adicional) para la atención de sus determinaciones. Classification-JEL: K34 Keywords: asignación equitativa del gasto público, tributación, presupuesto, políticas públicas, control jurídico del presupuesto, capacidad contributiva, gasto público, inconstitucionalidad, infidelidad constitucional. Journal: Crónica Tributaria Pages: 81-98 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=81 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:81-98 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: EL BLANQUEO Y LA INTERFERENCIA EN LA RELACIÓN ABOGADO-CLIENTE (I) Abstract: El asesoramiento o consultoría en materias tributarias, financieras, contables o legales pueden ser utilizados por los delincuentes para obtener el blanqueo de su producto como ventaja adicional. Especialmente, el papel de los abogados en este campo es muy discutido actualmente, debido al secreto profesional que protege la relación abogado-cliente. El autor analiza la posibilidad de interferencia del Estado en esa relación con el fin de evitar o impedir el blanqueo, estudiando en particular el famoso caso Gurtel. Classification-JEL: K34 Keywords: Asesoramiento fiscal, secreto profesional de abogacía, blanqueo de capitales, procedimiento criminal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 99-123 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=99 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:99-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Antonio Navarro Garmendia Author-Email: janavarro@cee.uned.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: EL CONCEPTO DE DISPOSICIÓN EN EL RÉGIMEN FISCAL DEL PATRIMONIO PROTEGIDO Abstract: El patrimonio protegido presenta una escasa aplicación con relación al elevado número de beneficiarios potenciales. Por este motivo, la Ley 1/2009 exige que el Gobierno remita a las Cortes Generales un proyecto de ley de mejora del régimen fiscal de esta figura. La reforma debe clarificar el destino de los bienes y derechos que integran el patrimonio protegido. Este artículo analiza el concepto de disposición como límite material, centrándose en la finalidad del mantenimiento de la productividad, la satisfacción de las necesidades vitales y la responsabilidad patrimonial del patrimonio protegido. También analiza el concepto de disposición como límite temporal. Classification-JEL: K34 Keywords: Ley 41/2003, patrimonio protegido, disposición, Ley 1/2009, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades. Journal: Crónica Tributaria Pages: 125-154 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=125 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:125-154 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignasi Puig Ventosa Author-Email: ipuig@ent.cat Author-Workplace-Name: ENT Enviroment and Management Author-Name: Ana Citlalic González Martínez Author-Email: Author-Workplace-Name: ENT Enviroment and Management Title: LOS IMPUESTOS SOBRE EL VERTIDO Y LA INCINERACIÓN DE RESIDUOS EN ESPAÑA Abstract: Este documento tiene como objetivo describir y comparar los diferentes impuestos sobre el vertido y la incineración de residuos existentes en España. Se presentan sus principales características y se analiza la recaudación atribuible a cada uno y a los diferentes tipos de contribuyentes desde su entrada en vigor. Asimismo, a partir del análisis de la evolución de la generación de residuos y de las cantidades afectadas por los impuestos, desde antes de su aprobación hasta la actualidad, se trata de analizar su efectividad. La ausencia importante de información, la concurrencia de otras políticas a favor de la reducción y del reciclaje de residuos, y el efecto de la crisis económica, han dificultado la identificación de la incidencia de los impuestos. Classification-JEL: K34 Keywords: fiscalidad ambiental, fiscalidad autonómica, residuos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 155-184 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=155 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:155-184 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Tulio Rosembuj Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: LA REGULACIÓN FINANCIERA GLOBAL Y LA FISCALIDAD INNOVADORA Abstract: Del G-20 a la gobernanza global. La crisis sistémica financiera es solo una de sus expresiones. Hay otras. La crisis sistémica ambiental y la crisis sistémica que deriva de la concentración económica de las empresas transnacionales. Todas ellas implican un riesgo sistémico para los demás. O sea, la creación de externalidades negativas que pueden trascender y de hecho así lo hacen las actividades de los agentes económicos que las realizan. Hay categorías de sujetos que son portadores de riesgos sistémicos (paro, recesión, insuficiencia de recursos públicos). El impuesto sistémico, finanza innovadora, asume el riesgo sistémico como manifestación de capacidad económica, seleccionada autónomamente del mercado, por la autoridad política. El impuesto sobre las transacciones financieras, sobre la superrenta de la actividad financiera o la contribución a la estabilidad financiera son todas ellas propuestas de impuestos sistémicos que gravan a determinados contribuyentes –G-SIFI o la banca en general– como forma de regulación y de recaudación. El impuesto sobre CO2 es otro impuesto sistémico cuyo objeto es el calentamiento global y el cambio climático, cuyo hecho imponible son las emisiones de unidades de carbono. Finalmente, la fórmula de reparto (formula apportionment) refleja la necesidad de defensa de las bases imponibles propias de cada Estado, sometidas a continua erosión por vía de los precios de transferencia, earnings stripping, infracapitalización. Classification-JEL: K34 Keywords: Crisis sistémica, riesgo sistémico, impuesto sistémico. Journal: Crónica Tributaria Pages: 185-203 Volume: 143 Issue: 2 Year: 2012 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/143.pdf#page=185 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:143:i:2:p:185-203 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LA ECONOMÍA DEL CAMBIO CLIMÁTICO Y LA FISCALIDAD Abstract: El artículo describe como, en un contexto de creciente convencimiento social, político y científico acerca de los efectos negativos del cambio climático creado por los hombres, los impuestos, en particular, pueden actuar como instrumentos económicos para luchar contra el citado cambio climático, de manera coordinada con otras herramientas, caso del comercio de derechos de emisión y de acuerdo con las líneas de la Política Medioambiental de la Unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Ecología, impuestos verdes, cambio climático, gases de efecto invernadero, derechos de emisión, Unión Europea, Política Medioambiental Journal: Crónica Tributaria Pages:7-44 Volume:142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:7-44 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Olga Carreras Manero Author-Email: olgacarr@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Author-Name: Sabina de Miguel Arias Author-Email: sabinade@unizar.es Author-Workplace-Name: Universidad de Zaragoza Title: ASPECTOS PROBLEMÁTICOS DE LA NO SUJECIÓN DE LA TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL EN EL ARTÍCULO 7.1º DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO* Abstract: El presente trabajo tiene por objeto, en primer término, el estudio y análisis de los diversos requisitos que deben concurrir para declarar no sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido la transmisión del patrimonio empresarial, haciendo especial hincapié en los aspectos problemáticos de los mismos, para pasar a abordar, ya en segundo lugar, las consecuencias que la aplicación del referido supuesto de no sujeción comporta en la práctica. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, No sujeción, Transmisión del patrimonio empresarial. Journal: Crónica Tributaria Pages: 45-56 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=45 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:45-56 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Gil Herrera Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Author-Name: Emilio Navarro Heras Author-Email: Emilio.navarro@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Author-Name: Camilo Prado Román Author-Email: camilo.prado.roman@urjc.es Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: PLANIFICACIÓN FISCAL O AUMENTO DE CARGA TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN LA INVERSIÓN EN RENTA VARIABLE, RENTA FIJA, DERIVADOS Y EL USO DE COBERTURAS CON EL ACTUAL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Abstract: La reforma contable española ha traído cambios sustanciales en las normas de valoración. Sobre todo en materia de instrumentos financieros y en concreto, en el ámbito de las inversiones en renta variable, renta fija, derivados y el uso de coberturas contables. Estas novedades inciden en el resultado empresarial, punto de origen del cálculo de la base imponible del impuesto sobre sociedades. Nuestro objetivo es analizar estas diferencias, y concluir sobre si por el mero cambio de la valoración las empresas verán ampliada su carga tributaria, o si por el contrario, nos encontramos con nuevas oportunidades de planificación fiscal. Classification-JEL: K34 Keywords: Reforma contable y tributación, planificación fiscal, inversiones financieras. Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-76 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:57-76 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Plácido Martos Belmonte Author-Email: placidomanuel.martos@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title: TRATAMIENTO FISCAL DE UN TRUST DISCRECIONAL CONSTITUIDO EN EL EXTRANJERO POR UN RESIDENTE EN ESPAÑA. DERECHO COMPARADO Y POSIBLE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Abstract: El trust es una institución jurídica ampliamente usada en países de Derecho Anglosajón, como Reino Unido y Estados Unidos. Su naturaleza, su complejidad y las múltiples posibilidades de configuración respecto a la designación de beneficiario efectivo, lo convierten en un instrumento de planificación fiscal que puede dar lugar a un diferimiento sine die de la tributación de las rentas que afluyen al mismo. Ello implica grandes dificultades para determinar el tratamiento fiscal de dichas rentas en países de Derecho Continental como España, en los que no se reconoce esta institución por no ser posible el desmembramiento del derecho de propiedad intrínseco a la misma. En este artículo se analiza la posible aplicación del régimen de atribución de rentas del Impuesto sobre las Rentas de las Personas Físicas a un trust discrecional, constituido en el extranjero por persona física residente en España, que es el tipo de trust que, a priori, plantea mayores problemas ya que el trustee tiene la facultad de decidir a quién, cómo y cuándo se distribuyen las rentas que afluyen al mismo. Classification-JEL: K34 Keywords: Trust discrecional. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, régimen de atribución de rentas. Journal: Crónica Tributaria Pages:77-94 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=77 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:77-94 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Raquel Paredes Gómez Author-Email: rparedes@ccee.ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: REFLEXIONES SOBRE LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES EN TIEMPOS DE CRISIS Abstract: En el contexto actual de crisis económica internacional con elevados déficits públicos, este trabajo se plantea cuál es el papel que podría tener el Impuesto sobre Sociedades en el restablecimiento del equilibrio de las cuentas públicas, teniendo en cuenta además el proceso de competencia fiscal internacional al que está sometido este impuesto. En el marco de la Unión Europea se considera que no es el momento de emprender reformas radicales del Impuesto de Sociedades sino que, con la estructura actual, para que el impuesto contribuya con el aumento de su recaudación a la reducción del déficit público, sería útil aplicar dos tipos de políticas: las que ayuden a lograr una mayor productividad y un mayor crecimiento económico; y las que permitan luchar contra el fraude fiscal internacional. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades; Reforma fiscal; Crisis económica y déficit público. Journal: Crónica Tributaria Pages: 95-111 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=95 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:95-111 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carmen Ruiz Hidalgo Author-Email: cruiz@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LAS TASAS PORTUARIAS Y LA POTESTAD TARIFARIA DE LAS AUTORIDADES PORTUARIAS DE LOS PUERTOS DE INTERÉS GENERAL Abstract: La Ley 33/2010, de 5 de agosto de régimen económico y prestación de servicios de los puertos de interés general, ha modificado la Ley 48/2003, y ha reestructurado los ingresos de las Autoridades Portuarias, en concreto, tanto los que obtienen por las tasas, como por los precios privados. Todo el régimen económico-financiero de los puertos de interés general pivota en los principios de autosuficiencia y rentabilidad, que se encuentran más cercanos a postulados de mercado, distanciándose del principio de equivalencia y capacidad económica, propio de las tasas. En este sentido, mientras que el aprovechamiento especial y la utilización privativa del dominio público, está sujeta a una tasa, la prestación de servicios por parte de las Autoridades portuarias puede estar sujeta a una tarifa o precio privado, en este último caso, cuando los servicios resultan obligatorios para los usuarios. Classification-JEL: K34 Keywords: Ingresos públicos, tasas, precios privados, servicios obligatorios, principio de equivalencia, principio de rentabilidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 113-127 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=113 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:113-127 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Fernando de Vicente de la Casa Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Antonio de Nebrija Title: LA CONCURRENCIA Y ARTICULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA CON OTROS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE EL MISMO OBJETO IMPONIBLE Abstract: El IIVTNU ha recibido y sigue recibiendo muchas críticas por su concurrencia con los distintos tributos que gravan las plusvalías, así como por el actual sistema de cálculo de las citadas plusvalías, que lo aleja del principio de capacidad económica. Muchos autores han propuesto su supresión además de otras muchas variadas y creativas soluciones, pero el legislador no sólo no las ha atendido sino que además ha empeorado la situación. Classification-JEL: K34 Keywords: Doble imposición, concurrencia, tributos locales, IIVTNU, impuestos locales, objeto del tributo, objeto imponible. Journal: Crónica Tributaria Pages: 129-156 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=129 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:129-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Javier Vicente Matilla Author-Email: franciscoj.vicente@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: CONSTITUCIONALIDAD, LEGALIDAD Y JUSTICIA DEL CONCIERTO ECONÓMICO CON EL PAÍS VASCO Abstract: El Concierto Económico con el País Vasco, las Normas Forales y el cupo que lo desarrollan son constitucionales dado que no ha sido declarado inconstitucional por el Tribunal Constitucional. El Concierto Económico con el País Vasco, las Normas Forales y el cupo que lo desarrollan son legales ya que han sido aprobados por ley. El Concierto Económico con el País Vasco, el cupo, y su aplicación son injustos ya que el régimen foral es un régimen subvencionado por el Estado, o lo que es lo mismo por el resto de Comunidades Autónomas. En el caso del IVA existe un sistema de ajuste que es unidireccional, de manera que solamente paga el Estado. Según el INE (1) el consumo del País Vasco es el 5,62 por 100 de España, el Producto interior bruto (2) es el 6.3 por 100, mientras que el índice de capacidad recaudatoria fijado en el cupo es del 5'765 por 100 para el País Vasco que además es muy inferior al índice de recaudación real que es del 7'22 por 100, y después del «ajuste» se transforma en el 8'313 por 100. Dado que la recaudación total del IVA en el año 2007 fue de 43.270 M ¬ el importe que deberían pagar los contribuyentes vascos asciende a 2.469 M ¬ mientras que la liquidación del Impuesto es de 4.289 M de ¬, por lo que contribuyentes de otras Comunidades Autónomas contribuyen al presupuesto vasco con 1.820 M de ¬ (3). Classification-JEL: K34 Keywords: Cupo, financiación autonómica, Concierto Económico País Vasco, País Vasco, régimen foral. Journal: Crónica Tributaria Pages:157-194 Volume: 142 Issue: 1 Year: 2012 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/142.pdf#page=157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2012:v:142:i:1:p:157-194 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sergio Alonso de León Author-Email: Author-Workplace-Name: Servicios Jurídicos de la Comunidad de Madrid Title: SUBVENCIONES E IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: ANÁLISIS DE LA JURISPRUDENCIA EUROPEA Abstract: La consideración tributaria de las subvenciones en relación con el impuesto sobre el valor añadido es distinta en función de que se vinculen o no al precio del servicio prestado o del bien entregado por la entidad subvencionada. En el caso de las subvenciones no vinculadas, la legislación española ha tenido que ser modificada a raíz de una declaración de incumplimiento del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, y ya no tienen incidencia en la tributación por IVA de quien las recibe. En el caso de las subvenciones vinculadas, la jurisprudencia europea ha exigido determinados requisitos para que exista tributación, lo cual no impide la existencia de supuestos controvertidos que ponen de manifiesto que la delimitación ente unas y otras es aún difícil. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, subvenciones, precio de la operación sujeta, Tribunal de Justicia de la Unión Europea, Sexta Directiva. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-25 Volume: 141 Issue: 4 Year: 2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:7-25 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Victoria Alvarez Author-Email: victoria.alvarez@lh-lf.com Author-Workplace-Name: LightHouse LHLF, París Title: EL NUEVO CONTROL DE CONSTITUTIONALIDAD EN DERECHO TRIBUTARIO FRANCES Abstract: Cuando los constituyentes franceses instauraron la Va República en 1958, optaron por cerrar la puerta a cualquier sistema de control de constitucionalidad a posteriori de los actos legislativos. Cinco décadas más tarde, Francia introduce una reforma constitucional que abre a los justiciables la vía de la pregunta prioritaria de constitucionalidad. En vigor desde el 1° de marzo de 2010, este dispositivo procesal ha reavivado la conciencia jurídica en torno a los principios constitucionales –hasta entonces de aplicación meramente formal y abstracta para el justiciable común–. La aplicación de este mecanismo en el ámbito tributario ya se ha demostrado privilegiada, dado que se trata de una materia regida por el principio de legalidad. Además, los diferentes actores involucrados en la implementación de este dispositivo –jueces, abogados, profesores, juristas– manifiestan un interés renovado por las experiencias constitucionales de los países vecinos, en particular España. De hecho, se trata de Estados que conocen desde hace varias décadas el sistema de control de constitucionalidad a posteriori de las leyes. Este trabajo propone entonces un análisis del contexto en el que surge la pregunta prioritaria de constitucionalidad, y de las perspectivas que este dispositivo abre en el ámbito tributario francés, a la luz de las experiencias española y argentina. Classification-JEL: K34 Keywords: control de constitucionalidad, cuestión prioritaria de constitucionalidad, Francia, Argentina, principios constitucionales, no confiscatoriedad, escudo fiscal, evasión fiscal, igualdad, seguridad jurídica, protección del contribuyente, legalidad, impuestos ambientales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 27-54 Volume: 141 Issue: 4 Year: 2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=27 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:27-54 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mónica Arribas León Author-Email: marrleo@upo.es Author-Workplace-Name: Universidad Pablo de Olavide Title: EL ARTÍCULO 87.CINCO DE LA LEY DEL IVA Y LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Abstract: Una gran preocupación en el seno de la Unión Europea es cómo atajar el elevado fraude fiscal en el IVA, que nace básicamente como consecuencia del régimen vigente en las operaciones intracomunitarias. Los Estados miembros han ido articulando diferentes vías para la lucha contra el mismo. Desde el Estado español, la Ley de Medidas para Prevención del Fraude Fiscal de 2006 se decantó por el establecimiento de un supuesto específico de responsabilidad subsidiaria para quien adquiera bienes de tramas organizadas de fraude en las que se ha producido el impago de alguna cuota. En el estudio analizaremos esta figura. Classification-JEL: K34 Keywords: Responsabilidad tributaria, fraude fiscal, IVA. Journal: Crónica Tributaria Pages: 55-72 Volume: 141 Issue: 4 Year: 2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:55-72 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Domínguez Puntas Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: EL DELITO FISCAL Y EL DELITO DE BLANQUEO EN FRANCIA Abstract: El delito fiscal puede ser delito subyacente o previo al delito de blanqueo de capitales. La reforma del Código Penal de 2011 y la nueva Ley de Prevención del Blanqueo de Capitales lo han establecido expresamente en España, y en Francia la jurisprudencia así lo ha declarado también. Se analiza en este artículo la relación entre el delito fiscal y el delito de blanqueo de capitales en Francia. Classification-JEL: K34 Keywords: Delito fiscal, blanqueo de capitales, delito fiscal subyacente a blanqueo, procedimiento administrativo, procedimiento criminal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 73-99 Volume: 141 Issue:4 Year: 2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=73 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:73-99 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: César García Novoa Author-Email: cesar.garcia@usc.es Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela Title: PERMUTA DE SOLAR POR EDIFICACIÓN EN EL IVA: LA SITUACIÓN ACTUAL Abstract: La tributación del contrato de intercambio de suelo por edificación futura ha experimentado muchos cambios en los últimos años. La más reciente teoría de la Dirección General de Tributos niega que haya que realizar una nueva valoración cuando termina la construcción de los inmuebles. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, permuta, pago en especie, devengo anticipado, base imponible Journal: Crónica Tributaria Pages:101-128 Volume:141 Issue: 4 Year: 2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=101 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:101-128 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Jones Rodríguez Author-Email: luisramon.jones@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y REESTRUCTURACIÓN DE GRUPOS MULTINACIONALES Abstract: En este trabajo se describen algunas de las modalidades más frecuentes de reestructuración de negocios que desde hace ya algunos años vienen acometiendo los grupos multinacionales, así como los cambios en la política de precios de transferencia a través de las que se articulan. Adoptando la perspectiva de la Administración tributaria, a la que incumbe la revisión de estas operaciones, se identifican los principales factores que, a juicio del autor, deben tomarse en consideración en el examen de una reestructuración y se comentan las orientaciones que al respecto se contienen en el capítulo IX de las Directrices de la OCDE incorporado en su versión de 2010. El trabajo concluye comentando el catálogo de posiciones que la Administración tributaria puede adoptar tras la revisión de la reestructuración Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscal, Tributario, Fiscalidad internacional, Directrices de precios de transferencia de la OCDE, Capítulo IX, reestructuraciones empresariales, reestructuración de negocios, Impuesto sobre Sociedades, Operaciones vinculadas, Valor de mercado artículo 16 TRLIS, OECD Guidelines, Chapter IX, transfer pricing, business restructurings. Journal: Crónica Tributaria Pages: 129-147 Volume: 141 Issue:4 Year:2011 Month: Decemner File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=129 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:129-147 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Daniel Martínez Egaña Author-Email: daniel.martinez@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Ministerio de Economía y Hacienda Title: EL DELITO FISCAL Y EL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES EN ALEMANIA Abstract: En este artículo, además de dar un repaso general a las características del delito fiscal y del delito de blanqueo de capitales en Alemania, se analizan los elementos que deben concurrir para que el primero pueda ser considerado como delito previo del segundo. Es necesario a este respecto que el delito fiscal se comete de forma profesional o por un miembro de una banda. Se incluyen también algunos comentarios de la controvertida cuestión en Alemania de la contaminación de bienes. Finalmente, se recoge en el apéndice una traducción de los principales preceptos que regulan ambas figuras delictivas. Classification-JEL: K34 Keywords: delito fiscal, blanqueo de capitales, forma profesional, miembro de una banda, elusión en gran escala, gastos ahorrados por la elusión fiscal, autoblanqueo. Journal: Crónica Tributaria Pages:149-177 Volume:141 Issue:4 Year:2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:149-177 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Eduardo Sanz Gadea Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. ¿UN IMPUESTO EN CRISIS? Abstract: Bajo el título precedente se celebraron los XI Encuentros Tributarios organizados por los Inspectores de Hacienda del Estado y la Universidad Pontificia de Comillas el pasado mes de mayo. La presente nota recoge, básicamente, las líneas maestras de la intervención de su autor en dichos encuentros. Con la misma se pretende, en primer lugar, ofrecer una visión sumaria de los hechos más relevantes acaecidos en el campo de la imposición sobre los beneficios desde, aproximadamente, el Informe para la Reforma del Impuesto sobre Sociedades de 1994, hasta el presente, y en segundo lugar, esbozar las lecciones que se desprenden de los mismos. La recaudación por el Impuesto sobre Sociedades salido de la Ley 43/1995 aumentó incesantemente hasta 2007, para luego decaer, debido, básicamente, al impacto de la crisis económica, pero también a algunos aspectos relacionados con su inserción en la economía global. En este sentido sería conveniente acometer ciertas reformas, señaladamente en el campo de la deducción de intereses. En fin, la propuesta de directiva sobre una base imponible consolidada común, es, hoy en día, el hecho más relevante en relación con el Impuesto sobre Sociedades, y no sólo en virtud de las cuestiones de índole técnica que de ella se derivan, sino por su potencial impacto político-administrativo, tal vez determinante de una fractura entre administraciones tributarias principales y secundarias Classification-JEL: K34 Keywords: recaudación, antisubcapitalización, global, directiva. Journal: Crónica Tributaria Pages: 179-209 Volume:141 Issue:4 Year:2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:179-209 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Félix Alberto Vega Borrego Author-Email: felix.vega@uam.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Title: ALGUNOS ASPECTOS SOBRE LA REGULACIÓN ESPAÑOLA DE LOS PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS: SUSPENSIÓN E INTERESES DE DEMORA Abstract: En este trabajo se analiza la suspensión de la obligación de ingresar la deuda tributaria prevista en la regulación española de los procedimientos amistosos. También se estudia el alcance de la disposición adicional primera de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que establece que «durante la tramitación de los procedimientos amistosos no se devengarán intereses de demora». Classification-JEL: K34 Keywords: Procedimiento amistoso, suspensión del ingreso de la deuda tributaria e intereses de demora (acreedores y deudores). Journal: Crónica Tributaria Pages: 211-243 Volume:141 Issue:4 Year:2011 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/141.pdf#page=211 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:141:i:4:p:211-243 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco David Adame Martínez Author-Email: adame@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Author-Name: Miguel Ángel Adame Martínez Author-Email: maadame@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Title: ANÁLISIS DE LAS MEDIDAS FISCALES PARA EL FOMENTO DEL ALQUILER EN DERECHO COMPARADO Abstract: En este estudio se realiza un análisis crítico de los instrumentos previstos en nuestro ordenamiento para el fomento del alquiler inmobiliario, y se analizan diversas alternativas que se vienen utilizando en el Derecho comparado con tal finalidad. En primer lugar, se estudia el régimen jurídico de las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, que están inspiradas en los Real Estate Investment Trusts (REITs). Se trata de entidades cuya actividad principal es la inversión, directa o indirecta, en activos inmobiliarios de naturaleza urbana para su alquiler. Tras comentar los aspectos sustantivos básicos de la regulación de esta institución en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, se efectúa una valoración global de su régimen jurídico y fiscal y se apuntan diversos aspectos de dicha regulación que de lege ferenda nos parecen mejorables. En segundo término, se analiza el régimen fiscal de los REITs en diversos países de la Unión Europea, concretamente Bélgica, Francia, Alemania, Italia, Holanda, Reino Unido y Luxemburgo. El trabajo concluye con una breve visión panorámica de la situación actual de la fiscalidad de la propiedad inmobiliaria y sobre todo de la fiscalidad como instrumento para el fomento del alquiler en once países de la Unión Europea con el fin de ofrecer soluciones prácticas y específicas con tal objetivo tanto a nivel estatal, como autonómico y local. Classification-JEL: K34 Keywords: REIT, SOCIMI, fomento alquiler inmobiliario Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-42 Volume: 140 Issue: 3 Year: 2011 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:7-42 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pilar Álvarez Barbeito Author-Email: pab@udc.es Author-Workplace-Name: Universidad de La Coruña Title: ANÁLISIS DE LA IDONEIDAD DEL «VALOR DE TASACIÓN» COMO MEDIO DE COMPROBACIÓN DEL «VALOR REAL» EN EL ITP Y AJD. UNA REFERENCIA AL CRITERIO DEL TSJ DE GALICIA Abstract: La entrada en vigor de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, provocó la modificación del art. 57.1 de la Ley General Tributaria (LGT), incorporando en su apartado g) un nuevo medio de comprobación de valores centrado en el «valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas». Ello motivó que desde alguna Comunidad Autónoma, señaladamente Galicia, se decidiese utilizar de forma generalizada dicho medio para comprobar el «valor real» que los contribuyentes debían consignar en la base imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) en los casos de transmisiones inmobiliarias sujetas a dicho tributo. Pues bien, tanto la dudosa idoneidad de dicho medio de comprobación en ese contexto, como las manifestaciones vertidas a esos efectos por el propio Tribunal Superior de Justicia (TSJ) de Galicia en respuesta a los recursos planteados por los particulares, son objeto de análisis en este trabajo. Classification-JEL: K34 Keywords: Comprobación de valores, valor de tasación, ITP y AJD Journal: Crónica Tributaria Pages:43-55 Volume:140 Issue: 3 Year:2011 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=43 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:43-55 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Cristóbal J. Borrero Moro Author-Email: cristobal.borrero@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LAS DIFICULTADES DE ENCAJE DEL CANON DE SANEAMIENTO VALENCIANO EN LOS INSTITUTOS JURÍDICO-TRIBUTARIOS Abstract: El Canon de Saneamiento Valenciano, típico ejemplo de tributo ambiental, presenta una vidriosa articulación jurídica con epicentro en el hecho imponible, que se expande por el resto de elementos del tributo, planteando diversas controversias desde el punto de vista de la técnica jurídico-tributaria, que requieren ser abordadas. Presentándose este momento como oportuno, dada la exigencia del Texto Refundido de la Ley de Agua, en tanto que ley básica y expresión de la Directiva Marco del Agua, de que las Administraciones públicas, competentes en materia de agua, establezcan, antes de 2011, una política de incentivos para el uso eficiente del agua. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributo ambiental, agua, saneamiento, tributo propio, autonomía Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-95 Volume:140 Issue: 3 Year: 2011 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:57-95 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE LOS ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, APAS, EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL Abstract: La principal finalidad del artículo es describir y comentar la nueva regulación sobre los Acuerdos Previos de Valoración en materia de precios de transferencia en España o APA, tal y como se norman en el artículo 16.7 TRLIS y en el Reglamento del Impuesto, artículos 22 a 29 nonies RIS. Se defiende la oportunidad de potenciar esta fórmula de terminación convencional de los procedimientos tributarios, así como su adecuación a las tendencias internacionales en esta materia, para reducir las dificultades de la determinación de los precios de transferencia entre partes vinculadas. Asimismo, se proponen algunas medidas para impulsar su utilización por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria española. Classification-JEL: K34 Keywords: Precios de transferencia, operaciones vinculadas, OCDE, acuerdos previos, APA, empresas multinacionales. Journal: Crónica Tributaria Pages:97-114 Volume:140 Issue:3 Year:2011 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:97-114 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Manuel García Rodríguez Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: TAX SHELTERS Y FRAUDE: DETECCIÓN Y CONTROL DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL ABUSIVA. ANÁLISIS DE LA EXPERIENCIA ESTADOUNIDENSE Abstract: En el derecho anglosajón se describe con el nombre de Tax Shelter algo similar a lo que en España se denomina planificación fiscal abusiva y que encaja en figuras tales como el fraude a ley tributaria, la simulación o los negocios jurídicos sin causa. En el presente trabajo se trata de ofrecer una panorámica de la práctica estadounidense tanto en lo concerniente a la detección de estas figuras como en lo relativo a la reacción frente a las mismas que el Congreso y la Administración norteamericanos han emprendido a efectos del control de un fenómeno que durante más de una década adquirió unos niveles ciertamente preocupantes tanto por su importancia cuantitativa como por su complejidad técnica. Por lo que respecta a la detección, se analiza en primer lugar las soluciones normativas propuestas para a continuación reseñar los esfuerzos doctrinales tendentes a descubrir métodos de detección basados en información pública, sobre todo en el análisis de las cuentas anuales. Finalmente, se resumen sistemáticamente los distintos modos de reacción del ordenamiento de los Estados Unidos ante la presencia de estos supuestos. Classification-JEL: K34 Keywords: fraude fiscal, planificación fiscal abusiva, detección Journal: Crónica Tributaria Pages:115-166 Volume:140 Issue:3 Year:2011 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=115 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:115-166 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan E. Gelabert González Author-Email: Juan.gelabert@unican.es Author-Workplace-Name: Universidad de Cantabria Title: DE ROTTERDAM A AYAMONTE. LA PERIPECIA DE UN CARGAMENTO DE FALSA MONEDA EN 1607 Abstract: Como resultado de la crisis fiscal que Felipe III heredó de su padre, el Consejo de Hacienda decidió en 1602 acuñar moneda de cobre (vellón) sin contenido alguno de plata. Las nuevas monedas mantuvieron sin embargo su valor nominal, que superaba al intrínseco. Como al mismo tiempo también permaneció inalterada la moneda de plata, resultó un próspero negocio la falsificación de la moneda de vellón y el cambio de ésta por la de plata. Tanto en España como en Francia, Inglaterra y las Provincias Unidas surgieron talleres donde se fabricaba la nueva moneda de cobre. Esta situación hizo empeorar la calidad del medio monetario castellano. Todavía se volvió más grave cuando en 1604 y 1609 las paces con Inglaterra y las Provincias Unidas reabrieron el comercio con España permitiendo la salida de plata. Un análisis comparativo de las acuñaciones de plata en Francia e Inglaterra entre 1598 y 1616 muestra cómo éstas crecieron tras la vuelta a la paz y al comercio entre ambos países y España, pero también cómo disminuyeron cuando las Provincias Unidas firmaron la Tregua de 1609. Classification-JEL: K34 Keywords: Moneda; España; vellón; siglo XVII; falsificación; Provincias Unidas; Francia; Inglaterra Journal: Crónica Tributaria Pages:167-182 Volume:140 Issue:3 Year:2011 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=167 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:167-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: POSIBLES SOLUCIONES A LA COLISIÓN ENTRE LA IMPOSICIÓN ESTATAL Y LA IMPOSICIÓN LOCAL Abstract: La colisión entre los impuestos estatales y los impuestos locales no ha sido tan estudiada como la que podrían generar los impuestos autonómicos con aquéllos. Son las leyes estatales las que crean al mismo tiempo los impuestos locales y los impuestos de los que es titular el Estado. De esta forma, corresponde a éste el protagonismo en la solución de su confluencia, al ser el causante de la misma. Se trata de un supuesto de acumulación de impuestos que se debe afrontar desde una perspectiva muy distinta a la que preside los tradicionales esquemas de la doble imposición, forjados entre el plano internacional y el plano autonómico. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuestos, Estado, municipios, deducción. Journal: Crónica Tributaria Pages:183-214 Volume:140 Issue:3 Year:2011 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=183 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:183-214 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Enrique Ortiz Calle Author-Email: eortiz@der-pu.uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: «COMITOLOGÍA», ARMONIZACIÓN CONTABLE Y RESERVA DE LEY EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: Las posibles implicaciones en el Impuesto sobre Sociedades de las normas internacionales de contabilidad, elaboradas en el seno de una corporación privada e incorporadas al Derecho Comunitario a través del procedimiento de «comitología», ofrecen diferentes perspectivas de análisis, sobre todo ante una futura armonización de la base imponible societaria. Entre los aspectos institucionales que plantean, ya en la actualidad, esas normas internacionales destacan su discutible compatibilidad con la garantía que subyace a la institución de la reserva de ley tributaria, es decir, el principio democrático de autoimposición y la función que el mismo cumple en el ordenamiento comunitario. Classification-JEL: K34 Keywords: «Comitología», armonización contable, base imponible societaria armonizada, reserva de ley, principio democrático de autoimposición. Journal: Crónica Tributaria Pages:215-245 Volume:140 Issue:3 Year:2011 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/140.pdf#page=215 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:140:i:3:p:215-245 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: EL CONSEJO DE POLÍTICA FISCAL Y FINANCIERA EN EL NUEVO MODELO DE FINANCIACIÓN AUTONÓMICA Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar el papel del Consejo de Política Fiscal y Financiera a la luz del nuevo modelo de financiación autonómica. Tras un análisis preliminar de las principales características del citado modelo, cuyo origen se sitúa precisamente en el Acuerdo de dicho Consejo de 15 de julio de 2009, y tras un estudio de la evolución que ha venido experimentando su funcionamiento, se analizan los principales rasgos configuradores del Consejo de Política Fiscal y Financiera a la luz de las Leyes 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas (LOFCA) y de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias. Asimismo se efectúan diversas reflexiones acerca de cuál debería ser el papel a jugar por este organismo en la delimitación del marco de la financiación autonómica. Classification-JEL: K34 Keywords: Consejo de Política Fiscal y Financiera, Comunidades Autónomas, financiación autonómica, coordinación, representación territorial, Senado Journal: Crónica Tributaria Pages:7-43 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:7-43 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: EL USO DE LA PERSPECTIVA DE GÉNERO EN EL PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES ESPAÑOL (1) Abstract: El autor, tras analizar el significado del uso de la perspectiva de género para el análisis de las Políticas Públicas, se centra en la aplicación de la citada perspectiva en el Presupuesto de Beneficios Fiscales del Estado. Seguidamente, describe el contenido del citado Presupuesto, sus funciones, limitaciones y naturaleza y la relevancia que la precitada perspectiva tendría para mejorar el análisis y la funcionalidad del estudio de los beneficios fiscales en la Hacienda Pública española. Classification-JEL: K34 Keywords: Beneficios fiscales, Gastos fiscales, Igualdad de género, Perspectiva de género, Presupuesto de Beneficios Fiscales del Estado, Presupuestos Generales del Estado, Sexo, Tributación conjunta. Journal: Crónica Tributaria Pages:45-57 Volume:139 Issue:2 Year:139 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=45 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:45-57 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos David Delgado Sancho Author-Email: carlosdavid.delgado@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA Abstract: El delito se ha definido como aquella acción antijurídica, típica, culpable y punible. Estos elementos del delito también forman parte de los elementos constitutivos de la infracción tributaria, a los cuales hemos añadido los elementos necesarios para calificar las infracciones tipificadas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley General Tributaria –la ocultación y los medios fraudulentos–, los sujetos infractores y la proporcionalidad. Classification-JEL: K34 Keywords: Antijuridicidad, culpabilidad, proporcionalidad, responsabilidad, tipicidad. Journal: Crónica Tributaria Pages:59-77 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=59 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:59-77 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jesús Félix García de Pablos Author-Email: felix.garcia@teac.minhafp.es Author-Workplace-Name: Tribunal Económico-Administrativo Central Title: EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES: SUPRESIÓN O REFORMA Abstract: Actualmente el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones está siendo fuertemente cuestionado en España en base a su presunta inconstitucionalidad. En este artículo se estudian los argumentos señalados a nivel doctrinal a favor de la supresión de dicho gravamen, como el incumplimiento de sus funciones de redistribución, la doble imposición que supone al gravar rentas previamente sometidas a tributación en la figura del causante y la penalización al ahorro, así como las enormes diferencias de tributación entre contribuyentes por razón del territorio y en función del tipo de bienes adquiridos gratuitamente. El autor desmitifica estos argumentos y concluye en la constitucionalidad del tributo, si bien enuncia las incorrecciones técnicas advertidas en regulación establecida en la Ley del Impuesto, así como resalta las contradicciones existentes en las normativas establecidas por la Comunidades Autónomas y los enormes beneficios fiscales creados por éstas, y que amenazan con la supresión de «facto» de dicha figura impositiva. En base a cual, se desarrolla la necesaria reforma del impuesto, que debería llevar consigo una limitación de las capacidades normativas de las Comunidades Autónomas y el establecimiento de una mínima común tributación a nivel nacional, así como una regulación del tratamiento fiscal hacia el ciudadano no residente. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: igualdad de los ciudadanos por razón del territorio, anticonstitucionalidad del gravamen. Concordancia del tributo con las libertades comunitarias. Futura reforma del gravamen. Journal: Crónica Tributaria Pages:79-105 Volume:13 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=79 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:79-105 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Yolanda Martínez Muñoz Author-Email: yolanda.martinez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: LA REVISIÓN DEL PRINCIPIO DE NO CONCURRENCIA DE SANCIONES TRIBUTARIAS A LA LUZ DE LA NORMATIVA Y JURISPRUDENCIA EUROPEA Abstract: La expansión que a nivel internacional ha alcanzado el contenido material y formal del principio non bis in idem pone en entredicho la compatibilidad de la regulación nacional del principio de no concurrencia de sanciones tributarias con las normas europeas sobre derechos humanos y la doctrina del TEDH, según las cuales la prohibición del bis in idem impide la imposición de varias sanciones sobre los mismos hechos, así como el desarrollo de dos o más procedimientos sancionadores cuando concurra identidad de hechos, sujeto y fundamento. La preferencia del orden jurisdiccional penal para el enjuiciamiento de conductas que pudieran ser constitutivas de delito que declara el artículo 180 de la LGT suscita algunos interrogantes que pueden perjudicar la aplicación práctica de este principio de la potestad sancionadora en materia tributaria. En este trabajo se analiza el principio non bis in idem, tanto en su vertiente material como procedimental, con el propósito de articular una propuesta de modificación normativa que adapte el contenido del artículo 180 de la Ley al concepto y alcance del principio otorgado por el Protocolo número 7 al CEDH y la jurisprudencia del Tribunal Europeo Classification-JEL: K34 Keywords: Principio non bis in idem, Protocolo número 7 al CEDH, jurisprudencia del TEDH, artículo 180 de la LGT, propuesta de modificación normativa. Journal: Crónica Tributaria Pages:107-137 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=107 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:107-137 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María del Prado Merino Espinosa Author-Email: Author-Workplace-Name: Consejo Superior de Investigaciones Científicas Author-Name: Francisco José Nocete Correa Author-Email: Author-Workplace-Name:Universidad de Castilla-La Mancha: Title: EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA: ENTRE LA DIVERSIDAD NORMATIVA, LA IMPRECISIÓN CONCEPTUAL Y LA PLURALIDAD DE INTERESES Abstract: La imprecisión terminológica con la que se ha abordado el tema relativo al intercambio de información tributaria determina la necesidad de proceder a una delimitación conceptual que permita identificar claramente su objeto, al tiempo que resulta necesario realizar un análisis de esta institución que tome en consideración la pluralidad de instrumentos normativos que le dedican su atención, así como la importancia que en los mismos se concede a la tutela de los derechos del contribuyente inmerso en un concreto procedimiento de intercambio de información. Classification-JEL: K34 Keywords: Intercambio de información tributaria, paraísos fiscales, asistencia mutua, Modelo de Convenio OCDE, Modelo de Acuerdo sobre intercambio de información, Directiva 77/799/CEE, Directiva del Ahorro, derechos del contribuyente, lista negra, normas antiparaíso, secreto bancario. Journal: Crónica Tributaria Pages:139-163 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:Jume File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=139 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:139-163 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pablo Antonio Moreno Valero Author-Email: pablo.morenovalero@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Title: EL FRAUDE EN EL IVA Y SUS DESENCADENANTES Abstract: Las administraciones tributarias de los diferentes países necesitan cooperar para combatir los abusos tributarios entre fronteras. La cooperación tributaria es especialmente importante para los países con una elevada carga fiscal, ya que la elusión impositiva de sus transacciones o de sus rendimientos, ocasiona que no se puedan rebajar los tipos impositivos vigentes de sus connacionales. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), Administraciones Tributarias, abusos tributarios, cooperación tributaria, carga fiscal, elusión impositiva, fraude carrusel. Journal: Crónica Tributaria Pages:165-178 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:165-178 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Lilo Piña Garrido Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: EL NUEVO SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS CCAA: AUTONOMÍA, ESPACIOS FISCALES PROPIOS Y COMPETENCIAS NORMATIVAS (II) Abstract: Las CCAA de régimen común españolas disfrutan con efectos desde 1 de enero de 2009 de un nuevo sistema de financiación que les supondrán mayores transferencias de recursos procedentes del Estado y mayores posibilidades, también, de ejercer sus competencias normativas para crear tributos –sobre todo impuestos propios– nuevos y para regular más elementos de la estructura de los impuestos estatales cuya cesión reciben. Para hacer referencia a todo ello –al incremento de los porcentajes de recaudación cedida, al aumento de competencias normativas y también al ejercicio de competencias de gestión– se utiliza cada vez más una expresión, «espacio fiscal», cuyo significado resulta, así, polisémico y ambiguo. En este trabajo intentaremos aclarar algunas ideas sobre las novedades que introduce el nuevo sistema y analizar en qué medida contribuye –o no tanto– a hacer realidad los principios de autonomía financiera y corresponsabilidad fiscal de nuestras CCAA. Classification-JEL: K34 Keywords: financiación autonómica, autonomía, corresponsabilidad fiscal, competencias normativas, espacios fiscales propios exclusivos y compartidos. Journal: Crónica Tributaria Pages:179-221 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:179-221 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Irene Rovira Ferrer Author-Email: iroviraf@udoc.edu Author-Workplace-Name: Universitat Oberta de Cataluña Title: LA REGULACIÓN COMO LA CLAVE DE LA EFICACIA DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y LA ASISTENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: MODIFICACIONES NORMATIVAS NECESARIAS Abstract: Desde que las autoliquidaciones y la imposición de numerosos deberes de información y colaboración se convirtieron en los principales mecanismos de gestión del sistema de aplicación de los tributos, los ciudadanos se encontraron con la responsabilidad de conocer, interpretar y aplicar el complejo, cambiante y, a veces, incluso deficiente ordenamiento tributario, por lo que debía compensarse la correspondiente reducción de la actividad administrativa con una fuerte prestación de los deberes de información y asistencia a los obligados tributarios. Sin embargo, la clave para dotar a estos deberes de la eficacia que merecen se encuentra en su regulación y la normativa no ha conseguido estar a la altura de su relevancia, de modo que el objetivo principal del presente trabajo es el de señalar las modificaciones jurídicas que resultan necesarias para su correcta configuración. Classification-JEL: K34 Keywords: Administración tributaria, obligados tributarios, deberes de información y asistencia, modificaciones normativas necesarias. Journal: Crónica Tributaria Pages:223-234 Volume:139 Issue:2 Year:2011 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/139.pdf#page=223 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:139:i:2:p:223-234 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Álvaro J. del Blanco García Author-Email: alvaro.delblanco@ief.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title:EL PEAJE EN SOMBRA Y EL IBI: ¿GRATUIDAD DEL SERVICIO? Abstract: El presente trabajo trata de analizar en primer lugar el Impuesto sobre Bienes Inmuebles y su diferencia con la Contribución Territorial urbana y rústica, así como los requisitos que deben tener los bienes inmuebles para estar sujetos a dicho impuesto. A continuación se establece la diferencia, en cuanto a su sometimiento al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, entre las autopistas no sometidas a peajes y las que sí lo están y en base a dicha situación se lleva a cabo un análisis, tanto desde el punto de vista doctrinal como jurisprudencial sobre si el peaje en sombra se puede considerar gratuito o no, deduciéndose tanto desde el punto de vista catastral como fiscal, que este tipo de inmuebles de características especiales (BICE) están sujetos al Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Classification-JEL: K34 Keywords:Bienes inmuebles de características especiales, autopista, Impuesto sobre bienes inmuebles, peaje en sombra, gratuidad, sujeción. Journal: Crónica Tributaria Pages:7-23 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:march File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:7-23 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Manuel Calderón Carrero Author-Email: taxesp@udc.es Author-Workplace-Name: Universidad de La Coruña Title: REFLEXIONES AL HILO DE LA STJUE X HOLDING BV SOBRE EL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LA «IMPORTACIÓN» DE PÉRDIDAS EXTRANJERAS Y EL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA Abstract: Este trabajo analiza la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE, de 25 de febrero de 2010, en el asunto X Holding BV, C-337/08, donde se plantea la cuestión de la compatibilidad comunitaria del régimen de «consolidación fiscal» neerlandés. Igualmente, se exponen las implicaciones que esta sentencia y la concordante jurisprudencia comunitaria posee respecto de los regímenes de consolidación fiscal y de transferencia intra-grupo de pérdidas que existen en los distintos Estados miembros. El trabajo finaliza con un somero estudio de los distintos modelos existentes en Europa para tomar en consideración las pérdidas de las filiales, examinando la regulación prevista en el ordenamiento español, así como las diferentes implicaciones de política fiscal y económica que resultan de cada uno de estos modelos. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho Tributario Europeo, Regímenes fiscales de Grupo, Consolidación Fiscal, Pérdidas transfronterizas, discriminaciones fiscales, justificación de las diferencias de trato en materia fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 25-53 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=25 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:25-53 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name:Domingo Carbajo Vasco Author-Email:domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LAS DISPOSICIONES SOBRE INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Abstract: El artículo expone, en un contexto de creciente individualización de las actitudes sociales y de las actividades económicas, si las reglas actualmente vigentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF español) en materia de individualización de rentas, artículo 11 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, resultan adecuadas a los nuevos entornos sociales, económicos y tecnológicos. Por otro lado, en medio de un teórico esfuerzo gubernamental por potenciar la igualdad de género, se considera necesario mejorar la adaptación del IRPF a tales principios, dado que las citadas reglas no se han actualizado, prácticamente hablando, desde 1989. Classification-JEL: K34 Keywords: Contribuyente, divorcio, hijos, igualdad de género, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, individualización de rentas, matrimonio, patria potestad compartida, regímenes económico-matrimoniales, separación de bienes, sociedad de gananciales, Tribunal Constitucional, tributación conjunta, tributación individual. Journal: Crónica Tributaria Pages:55-73 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:March File-URL:https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:55-73 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta Patricia Moya-Angeler Author-Email: Author-Workplace-Name:Universidad de Murcia Author-Name: María José Portillo Navarro Author-Email: Author-Workplace-Name:Universidad de Murcia Title: LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO PÚBLICO POR PARTE DEL ENTE LOCAL A EFECTOS DE LA LEY 37/1992, DEL IVA Abstract: En este trabajo abordamos el estudio de la prestación del servicio público por parte del ente público en general y del ente local en particular y su sujeción o no al IVA, atendiendo a la forma de prestación del servicio. Para ello, haremos un análisis de los Ayuntamientos como sujetos pasivos del IVA y de las actividades ejercidas por éstos cuando estén sujetas al impuesto, todo ello no sólo a efectos de la actuación del ente local cuando ejercite la actividad a través de sus funcionarios o personal, sino también cuando actúen por medio de entes instrumentales, como los organismos autónomos, entidades públicas empresariales o sociedades municipales, así como también se hará especial referencia a la aparición de los particulares en este tipo de actuación. Classification-JEL: K34 Keywords: Entes locales, IVA, Ente público, Ayuntamiento, Administración pública. Journal: Crónica Tributaria Pages:75-102 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=75 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:75-102 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Alexander Müller Author-Email: alexander.muller@cc.ee.ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Author-Name: María Dolores Chica Palomo Author-Email: Author-Workplace-Name:Universidad de Jaén Title: EL IMPUESTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS ALEMÁN COMO MODELO DE PROPUESTA DE REFORMA PARA EL IAE ESPAÑOL Abstract: El objetivo central de este trabajo es la comparativa de los modelos del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) entre España y Alemania. A primera vista existen ciertas coincidencias en este impuesto entre ambos países, respecto a su carácter local, a los sujetos pasivos y al hecho imponible gravado. Sin embargo, al entrar en la estructura y en los detalles de liquidación en cada país, vemos que en el caso español el sistema de módulos impide que la magnitud gravada sea el beneficio generado por la empresa, mientras en el caso alemán la liquidación del impuesto se asimila mucho a la del Impuesto sobre Sociedades, donde la carga fiscal depende directamente del resultado económico de la empresa. Las particularidades del sistema alemán conducen a que el IAE sea el cuarto impuesto con mayor importancia recaudatoria en tal país, mientras que en España, tiene un papel de recaudación subordinado en el conjunto de impuestos nacionales. Para materializar la presente comparativa con resultados, se ha desarrollado un conjunto de casos prácticos, aplicables tanto al sistema fiscal alemán como al español. Con los resultados obtenidos y a través del análisis realizado se destacan los principales aspectos en los que divergen ambos sistemas. Destacamos cómo el caso alemán puede ser de interés para una nueva revisión de este impuesto en España tal que lo simplifique, lo haga más transparente y lo actualice con una orientación que propicie la expansión de nuestras empresas y que acabe con los problemas de financiación en la que se encuentra la Administración Local. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto de Actividades Económicas, Impuestos locales, recaudación impositiva, Alemania, España. Journal: Crónica Tributaria Pages: 103-134 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:march File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=103 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:103-134 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Begoña Pérez Bernabeu Author-Email: Bperez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title:EL CRITERIO DE LA SELECTIVIDAD DE FACTO EN LAS AYUDAS DE ESTADO (Aplicación en relación con las medidas forales fiscales) Abstract: En este trabajo se analiza la oportunidad y conveniencia de la aplicación de la selectividad de facto no sólo en relación con las medidas fiscales adoptadas por los entes territoriales de los Estados miembros, prestando una especial atención a las incentivos fiscales adoptados por las Diputaciones Forales del País Vasco, sino también en relación con la práctica administrativa general de la Comisión. Classification-JEL: K34 Keywords: Ayudas de Estado, incentivos fiscales vascos, Caso Azores, Selectividad de facto. Journal: Crónica Tributaria Pages:135-142 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:march File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=135 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:135-142 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Lilo Piña Garrido Author-Email: Author-Workplace-Name: Instituto de Estudios Fiscales Title: EL NUEVO SISTEMA DE FINANCIACIÓN DE LAS CCAA: AUTONOMÍA, ESPACIOS FISCALES PROPIOS Y COMPETENCIAS NORMATIVAS (I) Abstract: Las CCAA de régimen común españolas disfrutan con efectos desde 1 de enero de 2009 de un nuevo sistema de financiación que les supondrán mayores transferencias de recursos procedentes del Estado y mayores posibilidades, también, de ejercer sus competencias normativas para crear tributos -sobre todo impuestos propios- nuevos y para regular más elementos de la estructura de los impuestos estatales cuya cesión reciben. Para hacer referencia a todo ello -al incremento de los porcentajes de recaudación cedida, al aumento de competencias normativas y también al ejercicio de competencias de gestión- se utiliza cada vez más una expresión, «espacio fiscal», cuyo significado resulta, así, polisémico y ambiguo. En este trabajo intentaremos aclarar algunas ideas sobre las novedades que introduce el nuevo sistema y analizar en qué medida contribuye -o no tanto- a hacer realidad los principios de autonomía financiera y corresponsabilidad fiscal de nuestras CCAA Classification-JEL: K34 Keywords: financiación autonómica, autonomía, corresponsabilidad fiscal, competencias normativas, espacios fiscales propios exclusivos y compartidos. Journal: Crónica Tributaria Pages:143-195 Volume:138 Issue:1 Year:2011 Month:march File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/138.pdf#page=143 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2011:v:138:i:1:p:143-195 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Adriano de Ambrosis Author-Email: adriano.deambrosis@agenziaentrate.it Author-Workplace-Name: Agenzia delle entrate Title: LOS SISTEMAS DE AUDITORÍA INTERNA EN LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESPAÑOLA Y DE LA AGENZIA DELLE ENTRATE ITALIANA Abstract: La función de auditoria constituye una garantía para las organizaciones modernas de una cierta complejidad. La auditoria es una garantía tanto para las propias organizaciones, como para los que van a relacionarse con ellas. Para la Administración Pública es esencial desplegar un eficaz sistema de auditoría interna. En el caso de las agencias tributarias, italiana y española (1), la función de la auditoría facilita una mayor fiabilidad en los procedimientos administrativos internos y externos ligados a la actividad institucional. Un buen sistema de control interno permite desarrolar garantías mayores de alcanzar los objetivos institucionales, la calidad de la prestación de los servicios y el respeto de los derechos constitucionales de los ciudadanos. Por esto, el estudio y el analisis de la transparencia y de la fiabilidad en las relaciones de las agencias tributarias con los contribuyentes se considera de importancia fundamental. La creación del Servicio de Auditoria Interna en el marco de las dos agencias tributarias ha proporcionado un apoyo constante de seguridad administrativa junto a una actividad de consultoría interna. Esta actividad de consultoría debe ser considerada complementar a la de otros órganos administrativos, como el Tribunal de Cuentas en España, y la Corte dei Conti en Italia, que despliegan sus actividades en el marco general de la Administración Pública Classification-JEL: K34 Keywords: Auditoria, Administración Pública, agencias tributarias, sistema de control interno, Servicio de Auditoria Interna, garantía, organizaciones, transparencia, fiabilidad, relaciones, contribuyentes, consultoría, derechos constitucionales Journal: Crónica Tributaria Pages:7-46 Volume: 137 Issue:4 Year: 2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:7-46 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Susana Aníbarro Pérez Author-Email: susana@der.uva.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valladolid Title: EL RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS SUBASTAS PÚBLICAS DE DERECHOS A CONTAMINAR EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Abstract: El mercado europeo de derechos de emisión de gases de efecto invernadero ha sido recientemente modificado y una de las principales novedades que se introduce es el protagonismo que se otorga a la subasta pública como método preferente de asignación de los derechos por parte de los Estados miembros. El trabajo trata de desentrañar los problemas fundamentales que la subasta pública de derechos a contaminar plantea en el marco de la regulación del Impuesto sobre el Valor Añadido. Classification-JEL: K34 Keywords: Derechos de emisión, gases de efecto invernadero, subasta pública, Impuesto sobre el Valor Añadido. Journal: Crónica Tributaria Pages:47-65 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=47 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:47-65 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Cristóbal J. Borrero Moro Author-Email: cristobal.borrero@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LA NECESARIA RECONVERSIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS EN EL MARCO DEL NUEVO SISTEMA DE FINANCIACIÓN AUTONÓMICO Abstract: Actualmente, España tiene notificado, por parte de la Comisión Europea, Dictamen motivado, relativo al incumplimiento por el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos de la legislación comunitaria; concretamente del artículo 3.2 de la Directiva 92/12/CEE (actualmente artículo 1.2 Directiva 2008/118/CE (1)); al no tener una regulación jurídica armonizada, estableciendo su devengo en la fase minorista de la comercialización de los hidrocarburos, así como al no responder a una finalidad específica, sino a una finalidad fiscal, presupuestaria; por lo que dicho tributo tiene un futuro incierto, que bien podría vehiculizarse mediante su derogación y paralelo incremento, y cesión a las CCAA, de los tipos de gravamen del IEH, en consonancia con la Directiva 2003/96/CE. Classification-JEL: K34 Keywords: Armonización fiscal, fiscalidad ambiental. Journal: Crónica Tributaria Pages:67-91 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=67 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:67-91 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mª Gabriela Lagos Rodríguez Author-Email: Gabriela.lagos@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: Alfredo Iglesias Suárez Author-Email: Alfredo.Iglesias@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: Raquel Alamo Cerrillo Author-Email: Raquel.Alamo@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Author-Name: Cristina García Nicolás Author-Email: cristina.garcia@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: FAMILIA Y FISCALIDAD DIRECTA EN ESPAÑA Abstract: El artículo reflexiona sobre la adecuación de la fiscalidad a la familia española actual, que es a su vez producto de los múltiples cambios sociales producidos en las últimas décadas en nuestro país. Los principios de neutralidad, equidad y eficiencia -objetivos de la regulación fiscal-, no parecen cumplirse plenamente ni en el IRPF ni en el Impuesto de Sociedades, por lo que los autores se plantean cómo gravar a la familia o a los individuos para que se cumpla la exigencia constitucional de protección social, económica y jurídica de la familia por parte de los poderes públicos. Classification-JEL: K34 Keywords: Familia, equidad, regulación fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages:93-116 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=93 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:93-116 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Gracia Mª Luchena Mozo Author-Email: GRACIA.LUCHENA@UCLM.ES Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: SOSTENIBILIDAD DE LOS RECURSOS HÍDRICOS E INSTRUMENTOS FISCALES: EL CANON CATALÁN DEL AGUA Abstract: Aún cuando en España la reforma de la legislación en materia de aguas se ha acercado a los principios de la normativa comunitaria, todavía la gestión dista mucho de ser sostenible y se pone de manifiesto en las figuras tributarias que le afectan. De este modo, podemos diferenciar un catálogo de tributos que recaen sobre el agua en función de la finalidad que pretenden perseguir; finalidad que, en la mayoría de las ocasiones no contempla una adecuada gestión sostenible de la recursos hídricos. Gestión eficaz que podría conseguirse introduciendo, en unos casos y fortaleciendo en otros, una variable medioambiental Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad ambiental, fiscalidad autonómica, Cataluña, canon de saneamiento, agua. Journal: Crónica Tributaria Pages:117-170 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=117 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:117-170 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco J. Magraner Moreno Author-Email: magraner@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LA COORDINACIÓN DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN A ESCALA COMUNITARIA: SITUACIÓN ACTUAL Y PERSPECTIVAS DE FUTURO Abstract: El empeño por coordinar/armonizar determinados aspectos de los sistemas tributarios de los Estados miembros ha estado latente desde el mismo momento en que se crearon las CCEE. En particular, en lo que respecta a la imposición directa, han ocupado un lugar privilegiado los esfuerzos por lograr la supresión de la doble imposición dentro de la Comunidad. A tal efecto, no debe olvidarse que el Tratado Constitutivo dedicaba dos de sus preceptos a este propósito. En este trabajo se analizan las distintas propuestas presentadas por la Comisión Europea para alcanzar este objetivo así como su valoración a la luz de la jurisprudencia emanada por el Tribunal de Luxemburgo. Classification-JEL: K34 Keywords: CEE, CE, UE, CDI, convenio, doble imposición, directiva, CNF, TCE, tratado, Tribunal, TJCE, jurisprudencia, impuesto sobre sociedades, IRPF, renta Journal: Crónica Tributaria Pages:171-197 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=171 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:171-197 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Roberta Poza Cid Author-Email: roberta.poza.cid@pwc.com Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Manuel Santaella Vallejo Author-Email: manuel.santaella.vallejo@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Representación Permanente de España ante la UE Title:LA COORDINACIÓN DE LA FISCALIDAD DIRECTA EN LA UNIÓN EUROPEA Abstract: La coordinación en el ámbito de la fiscalidad directa tiene cada vez más importancia en la UE. El artículo analiza los tres ejercicios de coordinación que se han llevado a cabo hasta el momento, así como los motivos para optar por la coordinación y el papel que puede desempeñar esta en el futuro. El artículo estudia la coordinación en materia de imposición de salida, de compensación transfronteriza de pérdidas y de normas antiabuso, considerando tanto la jurisprudencia previa del TJCE que motivó el inicio del ejercicio, como las Comunicaciones de la Comisión europea y las actuaciones posteriores de coordinación por parte de los EEMM y sus resultados. Classification-JEL: K34 Keywords: Coordinación, Unión Europea, fiscalidad directa, impuesto de salida, compensación transfronteriza de pérdidas, normas anti-abuso, subcapitalización, transparencia fiscal internacional. Journal: Crónica Tributaria Pages:199-219 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=199 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:199-219 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Elena Roldán Centeno Author-Email: sjsubdoa@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Author-Name:Santiago Meño Galindo Author-Email: smegal@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: RÉGIMEN JURÍDICO DE LA REVOCACIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS Abstract: En el presente trabajo se analiza el régimen jurídico de la figura de la revocación regulada en el artículo 219 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT). El estudio comienza con la descripción de la Revocación y su delimitación respecto de otras figuras afines. A continuación el trabajo se centra en el alcance sustantivo del artículo 219 LGT, acotando de un lado los límites para el ejercicio de la potestad revocatoria, y de otro analizando en detalle cada uno de los motivos de revocación. Se finaliza con el análisis de los aspectos procedimentales de la revocación, tanto de los elementos subjetivos (legitimación y competencia para tramitar y resolver) como de los materiales (instrucción del procedimiento de revocación). Classification-JEL: K34 Keywords: Revisión de oficio, Revocación, ejercicio potestad revocatoria, motivos de revocación, procedimiento de revocación. Journal: Crónica Tributaria Pages:221-258 Volume:137 Issue:4 Year:2010 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/137.pdf#page=221 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:137:i:4:p:221-258 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Aparicio Pérez Author-Email: aparicio@correo.uniovi.es Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Author-Name: Santiago Álvarez García Author-Email: santiag@uniovi.es Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: EL LLAMADO DELITO CONTABLE Abstract: El objetivo de este artículo consiste en analizar la regulación del delito contable y su ubicación dentro de los delitos contra la Hacienda Pública en el derecho penal español. Para ello, en primer lugar, se repasan los antecedentes históricos de la regulación de los ilícitos contables en el derecho español y la formulación jurídica actual del mismo en el artículo 310 del vigente Código Penal, en la redacción dada por la Ley Orgánica 15/2003, de 25 de noviembre y por la Ley Orgánica 5/2010, de 22 de junio. A continuación se analiza la regulación de las irregularidades contables en el ámbito administrativo sancionador, comparándose de forma esquemática las diferencias entre ambos ordenamientos. El núcleo central del artículo está constituido por el estudio sistemático de la estructura del delito contable. Classification-JEL: K34 Keywords: delito contable, defraudación tributaria, registros fiscales, concurso de delitos, ilícito administrativo. Journal: Crónica Tributaria Pages:7-35 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:7-35 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Iñaki Bilbao Estrada Author-Email: ibilbao@uchceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU Cardenal Herrera Author-Name: Jesús Rodríguez Márquez Author-Email: jrodriguez@ideolegal.com Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: IVA Y DERECHOS DE EMISIÓN: ESPECIAL REFERENCIA A SU UTILIZACIÓN COMO INSTRUMENTO DE FRAUDE Abstract: La ausencia de normativa comunitaria sobre el tratamiento en el IVA de los derechos de emisión ha propiciado que, tras la detección de presuntos supuestos de fraude, diversos Estados miembros se hayan apartado de las Directrices aprobadas por unanimidad por el Comité IVA. Si bien ante esta situación se ha producido una rápida reacción de la UE mediante una Directiva de modificación de la Directiva IVA dirigida a dar una respuesta unitaria al fenómeno de las tramas de fraude en general, resulta de extrañar su carácter voluntario. Asimismo, evidenciaremos como, ante la urgencia de la adopción de una solución, no se han tenido en cuenta las especiales características del mercado de derechos de emisión para arbitrar otro tipo de medidas. Además, intentaremos poner de manifiesto como esa respuesta de carácter general ha supuesto olvidar la inclusión del tratamiento tributario de los derechos de emisión en la Directiva 2006/116/CE para evitar que los Estados miembros adopten tratamientos distintos que puedan distorsionar el funcionamiento del mercado de derechos de emisión. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA, Derechos de emisión, Fraude Journal: Crónica Tributaria Pages:37-84 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month:september File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:37-84 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Cubero Truyo Author-Email: acubero@us.es Author-Workplace-Name: Universidad de Sevilla Author-Name: Rafael J. Sanz Gómez Author-Email: rafaelsanz@der.uned.es Author-Workplace-Name:Universidad de Sevilla Title:LA DECLARACIÓN DEL IRPF COMO CAUCE DE FINANCIACIÓN DE LA IGLESIA CATÓLICA (ASIGNACIÓN VOLUNTARIA DEL 0,7 POR 100 DE LA CUOTA ÍNTEGRA) Abstract: En este trabajo se analiza el actual modelo de financiación de la Iglesia católica, que ha pasado a basarse estrictamente en las decisiones que toman los contribuyentes al efectuar su declaración del IRPF (mediante la asignación de un 0,7 por 100 de la cuota íntegra), desapareciendo el mecanismo del complemento presupuestario que hasta ahora venía anulando la eficacia práctica de la opción expresa de los ciudadanos. Classification-JEL: K34 Keywords: Financiación de la Iglesia católica, Libertad religiosa, IRPF, Declaración tributaria, Cuota íntegra Journal: Crónica Tributaria Pages:85-102 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=85 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:85-102 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: M.ª Consuelo Fuster Asencio Author-Email: cfuster@uv.es Author-Workplace-Name:Universidad de Valencia Title: SITUACIÓN ACTUAL DE LAS CORPORACIONES LOCALES: COMPETENCIAS Y RECURSOS Abstract: Llegado el momento de impulsar la segunda descentralización en aras a conseguir la autonomía local constitucionalmente garantizada, las Comunidades Autónomas se revelan una pieza clave en esta tarea. Tanto a la hora de atribuir competencias -a través de los correspondientes Estatutos- como a la hora de garantizar la suficiencia de recursos mediante las PICA. En ese proceso de descentralización el mantenimiento de la unidad, la coherencia del sistema, requiere fórmulas que potencien y mejoren las relaciones de coordinación y cooperación entre los diversos niveles territoriales; a destacar el consorcio y el catastro. Classification-JEL: K34 Keywords: Entidades Locales, Autonomía, competencias, recursos, catastro, consorcio. Journal: Crónica Tributaria Pages:103-125 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=103 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:103-125 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Florence Haret Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Sao Pablo Title: PRESUNCIONES Y PRECIO DE TRANSFERENCIA. ESTUDIO SOBRE LA CONSTITUCIONALIDAD DE LOS MÉTODOS DE PRECIO DE TRANSFERENCIA ESTABLECIDOS EN LOS ARTS. 18 A 24 DE LA LEY Nº 9.430/96, DE BRASIL Abstract: Como metodología presuntiva para establecer valores en las relaciones internas de las empresas interdependientes, el precio de transferencia prescribido en la Ley no. 9430/96 se presenta como una técnica antievasiva o la norma de control tributario. A pesar de la carga axiológica ser positivada en la forma de ratio legis, los métodos de precios de transferencia estan sujetos, como todos los tipos de impuestos, a los derechos y las garantías constitucionales tales como la legalidad, la capacidad de pago, la confiscación y el debido proceso. Classification-JEL: K34 Keywords: Métodos de precio de transferencia, ratio legis, presunciones absolutas, prueba, principios constitucionales. Journal: Crónica Tributaria Pages:127-136 Volume:136 Issue: 3 Year: 2010 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=127 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:127-136 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Jesús Martos García Author-Email: jjmartos@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: FINANCIACIÓN AUTONÓMICA E IRPF. CORRESPONSABILIDAD TRIBUTARIA VERSUS COMPETENCIA FISCAL Y DESIGUALDAD INTERREGIONAL Abstract: Se estudia la influencia que ha tenido en el IRPF los sucesivos modelos de financiación autonómica que se han ido sucediendo en nuestro país. El incremento en la corresponsabilidad fiscal ha guiado un proceso de cambios en el impuesto que ha acentuado la desigualdad interregional, encontrando como límites el principio constitucional de no confiscatoriedad y el mandato previsto en la LOFCA de presión fiscal efectiva global equivalente a la del resto del territorio nacional. Igualmente, puede producirse una cierta competencia fiscal interna por atraer el lugar de residencia del contribuyente, lo que requiere profundizar en el desarrollo de mecanismos que permitan participar a las CC.AA. en los procedimientos administrativos de control. Classification-JEL: K34 Keywords: financiación autonómica, IRPF, deducciones autonómicas, corresponsabilidad, competencia fiscal, desigualdad interregional. Journal: Crónica Tributaria Pages:137-167 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=137 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:137-167 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Eduardo Sanz Gadea Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LA UBICACIÓN DE LA CARGA FINANCIERA EN LOS GRUPOS MULTINACIONALES (1) Abstract: La presente colaboración se hace eco de los recientes eventos en materia de subcapitalización y espiga algunas alternativas en orden a la modificación de su régimen fiscal, haciendo hincapié en el método de comparación de estructuras financieras. Classification-JEL: K34 Keywords: Antisubcapitalización, estructura financiera del grupo, proporcionalidad, seguridad jurídica, sustancia económica. Journal: Crónica Tributaria Pages:169-182 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=169 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:169-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Urquizu Cavallé Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Rovira i Virgili Title: TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS DERIVADAS DE FIDEICOMISOS LATINOAMERICANOS CUANDO LOS BENEFICIARIOS SEAN RESIDENTES EN ESPAÑA Abstract: El fideicomiso es un instrumento financiero utilizado en la mayoría de países de América Latina. España es el principal inversor extranjero en muchos de estos países, y cada vez es mayor su participación en proyectos relacionados con negocios fiduciarios. En este trabajo se analiza el tratamiento tributario en España de las rentas procedentes de fideicomisos latinoamericanos, cuando el beneficiario de dichas rentas sea residente en España. Classification-JEL: K34 Keywords: Fideicomiso, Rentas de no Residentes, Tributación Internacional, Convenios para evitar la doble imposición. Journal: Crónica Tributaria Pages:183-235 Volume:136 Issue:3 Year:2010 Month:September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/136.pdf#page=183 File-Format: application/pdf Handle:RePec:hpe:crotri:y:2010:v:136:i:3:p:183-235 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Susana Bokobo Moiche Author-Email: susana.bokoba@justicia.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Author-Name: Marcos M. Pascual González Author-Email: mapascua@uniovi.es Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: LA APROXIMACIÓN DE LEGISLACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: ESPECIAL REFERENCIA A LA BASE CONSOLIDADA COMÚN (PARTE 2ª) Abstract: Una constante preocupación en el ámbito de la imposición directa es la armonización del Impuesto sobre Sociedades en el seno comunitario, si bien el TCE no confiere competencias a la Unión Europea en la materia. Pero lo cierto es que la tributación de las sociedades en la UE desempeña un papel esencial para alcanzar el objetivo de una economía competitiva y dinámica, capaz de crecer de manera sostenible y con más y mejores empleos. En el presente trabajo, los autores abordan una de las propuestas de solución global para luchar contra los obstáculos fiscales, como es la Common consolidated Corporate Tax Base o base común consolidada. Todo ello a partir de la normativa comunitaria existente en materia de NIC, así como de los documentos de trabajo publicados por la Comisión Europea en la materia. Se aborda tanto los aspectos generales sobre la base consolidada -sujeto pasivo, método para la consolidación, los intereses minoritarios o fórmula de reparto de la base-, como las cuestiones específicas de la misma. Classification-JEL: K34 Keywords: Base común consolidada, Normas Internacionales de Contabilidad, grupo de sociedades, sociedad matriz, establecimiento permanente, filiales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-27 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:7-27 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: LA APLICACIÓN DEL IVA EN EL ÁMBITO DEL COMERCIO ELECTRÓNICO Abstract: El presente trabajo tiene por objeto analizar las principales cuestiones conflictivas que suele plantear la aplicación del Impuesto sobre el Valor Añadido en las operaciones de comercio electrónico. Nos referimos, concretamente, a la necesaria calificación de los bienes entregados y de los servicios prestados, así como a la determinación del lugar de realización de la operación a efectos de su sometimiento a gravamen por el IVA. De cara al análisis de estas y otras cuestiones el autor toma como punto de referencia la evolución normativa que se ha producido a este respecto dentro del ámbito de la Unión Europea. Asimismo es objeto de estudio el régimen especial aplicable dentro del citado Impuesto a los servicios prestados por vía electrónica, con especial atención a sus principales aspectos configuradores: ámbitos subjetivo y objetivo de aplicación, obligaciones formales y registrales, etc. Classification-JEL: K34 Keywords: Comercio electrónico, Impuesto sobre el Valor Añadido, entregas de bienes, prestación de servicios, lugar de realización de la operación, empresario o profesional, régimen especial, empresario o profesional, prestador del servicio, destinatario, obligaciones formales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 29-86 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=29 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:29-86 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco José Delmas González Author-Email: Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title: ANÁLISIS DE LA PROPUESTA DE MODIFICACIÓN DE LA DIRECTIVA DEL AHORRO Abstract: De acuerdo con el artículo 18 de la Directiva 2003/48/CE sobre la fiscalidad de los rendimientos del ahorro (en lo sucesivo la Directiva), la Comisión debe presentar un informe al Consejo sobre el funcionamiento de la Directiva cada tres años y proponer cualquier modificación de la Directiva que pueda ser necesaria para asegurar una mejor imposición efectiva de los rendimientos del ahorro y evitar cualquier falseamiento de la competencia. La Comisión publicó su primer informe sobre el tema el 15 de septiembre de 2008. Después la Comisión Europea el 13 de noviembre de 2008 adoptó una propuesta de modificación a la mencionada Directiva, con miras a eliminar las lagunas existentes y una mejor prevención de la evasión fiscal. La propuesta de la Comisión pretende mejorar la Directiva, a fin de garantizar una mayor imposición de los pagos de intereses que se canalizan a través de estructuras intermedias exentas de impuestos. También se propone ampliar el ámbito de la Directiva equivalente a la renta a los intereses obtenidos a través de inversiones en algunos productos financieros innovadores, así como en determinados productos de seguros de vida. Esta colaboración tiene por objeto estudiar las novedades más relevantes de dicha propuesta. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas, fiscalidad internacional. Cooperación tributaria, Intercambio de información tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 87-114 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=87 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:87-114 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ramón Falcón y Tella Author-Email: falcon@icam.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: LA BASE IMPONIBLE DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS EN LAS CONCESIONES ADMINISTRATIVAS Abstract: Se analiza la base imponible de Transmisiones Patrimoniales Onerosas en caso de concesiones administrativas. Por un lado, los cánones que paga el concesionario, y el sentido que tiene su «capitalización al 10 por 100» prevista en el Texto Refundido, que es en realidad una actualización del valor de los cánones en función del plazo concesional, como vienen entendiendo en la práctica la mayoría de las Comunidades autónomas. Por otro lado, se defiende la necesidad de restar el canon que cobra el concesionario en algunas concesiones, debidamente actualizado, pues en esa parte los bienes que se entregan no son contraprestación del otorgamiento de la concesión, sino del canon. Finalmente, se analiza la forma de calcular el valor neto contable de los bienes a entregar en el momento de la reversión, que es un cálculo teórico que debe hacerse exclusivamente sobre el coste de los bienes (excluidos impuestos, intereses y otros gastos activables), calculado en euros constantes a la fecha del devengo, y no en euros corrientes, aunque se trate de inversiones de reposición que figuran en la memoria en euros corrientes. Classification-JEL: K34 Keywords: Canon pagado por el concesionario; valor neto contable en el momento de la reversión; exclusión de los intereses; canon cobrado por el concesionario; exclusión de los terrenos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 115-123 Volume:135 Issue:2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=115 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:115-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Elvira López Díaz Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Title: VENTAJAS FISCALES DE LA SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA Abstract: Para promover el espíritu empresarial y la competitividad, mejorar el acceso de las pequeñas empresas a los mercados y preparar a las pyme para la globalización, la Unión Europea ha contribuido muy favorablemente con una política de apoyo, mejora y simplificación de las condiciones para la creación de estas empresas de pequeña dimensión, reduciendo sus costes y flexibilizando las actividades administrativas. Para ello se han adoptado, entre otras, una serie de medidas de carácter fiscal que tienen por finalidad recompensar el éxito de las empresas debutantes, facilitar su expansión y acceso a la inversión externa, mejorando la posición competitiva de las mismas en el mercado, así como reduciendo la carga que representan las cotizaciones de impuestos durante un cierto periodo inicial. En nuestro país la creación de la «sociedad limitada Nueva Empresa», al amparo de la Ley 7/2003, de 1 de abril, por la que se modifica la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada, ha supuesto una nueva forma social para empresarios autónomos y aquellos emprendedores que quieran comenzar un proyecto empresarial recortando plazos y simplificando formalidades, al tiempo que pueden obtener ventajas fiscales y económicas, como se analizará a lo largo de este trabajo. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad, Economía, Sociedades limitadas, Competitividad, Pymes, Nueva Empresa. Journal: Crónica Tributaria Pages: 125-143 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=125 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:125-143 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta Montero Simó Author-Email: mmontero@etea.com Author-Workplace-Name: Universidad de Córdoba Title: LA REGULACION DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS EN ESTADOS UNIDOS. ESPECIAL REFERENCIA A SU TRATAMIENTO FISCAL Abstract: Dentro del sector de las nonprofit organizations en EEUU, las charities ocupan un lugar protagonista por la importante función social que desarrollan. Esta función es reconocida mediante el estatus de entidades exentas del que disfrutan y que constituye un estímulo para su creación y funcionamiento. El presente artículo describe cuál es la regulación de esas entidades y cómo se integran en el conjunto de las entidades a las que se les prohíbe la distribución de beneficio, centrándose en los requisitos que deben cumplir para disfrutar del estatus de entidades exentas, situación que abarca básicamente al Impuesto sobre Sociedades federal y a los estatales. Classification-JEL: K34 Keywords: Entidades sin fines lucrativos, charity organizations, estatus entidades exentas, Federal Income Tax. Journal: Crónica Tributaria Pages: 145-177 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=145 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:145-177 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignasi Puig Ventosa Author-Email: ipuig@ent.cat Author-Workplace-Name: ENT Environment and Management Title: INCENTIVOS A LA I+D+I Y A LAS INVERSIONES MEDIOAMBIENTALES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: Este informe aborda las interrelaciones entre fiscalidad, innovación y medio ambiente en España. En primer lugar, se procede a una descripción de las principales políticas públicas en los ámbitos de la innovación y el medio ambiente, así como a un repaso del papel y peso de las cuestiones ambientales en las actuaciones y programas de I+D e innovación tecnológica. El informe focaliza especialmente en el análisis de dos deducciones existentes en el Impuesto sobre Sociedades: la deducción por gastos en I+D e innovación tecnológica y la deducción por inversiones medioambientales. En ambos casos, se describen sus principales características y alcance. Seguidamente, se procede a un análisis cuantitativo de las implicaciones ambientales de la deducción por gastos en I+D e innovación tecnológica, observándose para el período 2000 - 2005 que dicha deducción indujo a las empresas beneficiarias a la realización de inversiones ambientales adicionales en los años siguientes a su aplicación. Por otro lado, no se han encontrado indicios de que la deducción por inversiones medioambientales haya tenido consecuencias positivas sobre la innovación y el desarrollo. Se cree que principalmente esto es debido a que dicha deducción considera como elegibles a inversiones que simplemente persiguen cumplir la legislación existente, lo que implica menos necesidad de innovar que la que se daría si las inversiones elegibles debieran ir más allá de lo normativamente exigido. Finalmente, se presentan algunas conclusiones adicionales y recomendaciones. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad, innovación, medio ambiente, Impuesto sobre Sociedades. Journal: Crónica Tributaria Pages: 179-214 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:179-214 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carmen Ruiz Hidalgo Author-Email: cruiz@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: UNA APROXIMACIÓN TRIBUTARIA A LA NATURALEZA DEL CANON ANALÓGICO Y DIGITAL Abstract: La regulación comunitaria de la exacción por copia privada dista de ser pacífica en las regulaciones internas de los EEMM. En nuestro país, la regulación de la exacción como canon ha enturbiado la naturaleza jurídica del mismo desde el punto de vista de Derecho Tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: Naturaleza tributaria del canon, Propiedad Intelectual, Derecho Comunitario, exacciones parafiscales. Journal: Crónica Tributaria Pages:215-229 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=215 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:215-229 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marta Villar Ezcurra Author-Email: vilezc@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Title: CAMBIO CLIMÁTICO, DESARROLLO SOSTENIBLE Y FISCALIDAD AMBIENTAL Abstract: Se trata la problemática del cambio climático y el desarrollo sostenible, analizando el papel de la fiscalidad ambiental ante los compromisos adquiridos internacionalmente. Se realizan propuestas a la vista de las medidas fiscales adoptadas como complemento a los instrumentos de mercado y en particular, con el régimen de comercio de derechos de emisión. Se explica el marco teórico de las políticas ambientales, las medidas adoptadas en la Unión Europea, los modelos tributarios y las tendencias de la OCDE y se apuesta por el sector de la energía como clave para combinar eficazmente los distintos instrumentos tanto a nivel político como de técnicas jurídicas. Classification-JEL: K34 Keywords: Cambio climático, desarrollo sostenible, fiscalidad ambiental. Journal: Crónica Tributaria Pages:231-245 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=231 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:231-245 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis M. Viñuales Sanabria Author-Email: luis.manuel.vinuales@garrigues.com Author-Workplace-Name: Garrigues, Abogados y Asesores Tributarios Title: SOCIMI: ¿EL REIT DE NUEVA GENERACIÓN?. UN ESTUDIO COMPARADO Abstract: El anhelado «REIT» español vio la luz en octubre de 2009 bajo la denominación de Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI). De forma similar a los REIT de nuestro entorno, se trata de un vehículo societario de inversión en inmuebles urbanos destinados al alquiler, con una obligación de distribuir regularmente buena parte de sus beneficios a sus inversores vía dividendos. Sin embargo, el régimen fiscal especial previsto para las SOCIMI poco o nada tiene que ver con el régimen fiscal tradicional de los REIT, pues mientras éstos suelen estar exentos de tributación, quedando gravadas sus rentas en sede de los inversores, las SOCIMI serán gravadas en el Impuesto sobre Sociedades a un tipo reducido del 19 por 100. En este artículo se analizan los motivos que han llevado a la Administración española a establecer este singular esquema de tributación así como las principales cuestiones en materia de fiscalidad internacional que tanto las SOCIMI como los REIT tradicionales plantea. Classification-JEL: K34 Keywords: REIT, Trust, SOCIMI, Doble Imposición, Ley 11/2009, Modelo de Conveniode la OCDE, Tributación Internacional, Inmuebles, Mercados Regulados, Cotización. Journal: Crónica Tributaria Pages: 247-266 Volume: 135 Issue: 2 Year: 2010 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/135.pdf#page=247 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:135:i:2:p:247-266 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Aguallo Avilés Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Córdoba Author-Name: Esther Bueno Gallardo Author-Email: dp2bugae@uco.es Author-Workplace-Name: Universidad de Córdoba Title: LOS CRITERIOS DE GRADUACIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS ESTABLECIDOS EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: En las páginas que siguen se compara la regulación que de los criterios de graduación de las sanciones se contenía en la LGT de 1963 y en el RD 1930/1998, ya derogados, y la que se efectúa en la actual LGT y en el RD 2063/2004. Se pone de relieve que ni son criterios de graduación todos los que están en el art. 187 LGT, ni en este precepto están todos los que son. Y, finalmente, se realiza un análisis en profundidad de todos y cada uno de los criterios de graduación de las sanciones establecidos en el Título IV de la LGT 2003, se establezcan o no en el art. 187 LGT, y se llama la atención sobre los aspectos más criticables de su regulación. Classification-JEL: K34 Keywords: Comisión repetida de infracciones tributarias. Perjuicio económico. Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación. Reiteración. Arrepentimiento espontáneo. Acuerdo o conformidad del obligado tributario. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-36 Volume: 134 Issue: 1 Year: 2010 Month: march File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/134.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:7-36 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Susana Bokobo Moiche Author-Email: susana.bokoba@justicia.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Author-Name: Marcos M. Pascual González Author-Email: mapascua@uniovi.es Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: LA APROXIMACIÓN DE LEGISLACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: ESPECIAL REFERENCIA A LA BASE CONSOLIDADA COMÚN (PARTE 1ª) Abstract: Una constante preocupación en el ámbito de la imposición directa es la armonización del Impuesto sobre Sociedades en el seno comunitario, si bien el TCE no confiere competencias a la Unión Europea en la materia. Pero lo cierto es que la tributación de las sociedades en la UE desempeña un papel esencial para alcanzar el objetivo de una economía competitiva y dinámica, capaz de crecer de manera sostenible y con más y mejores empleos. En el presente trabajo, los autores abordan una de las propuestas de solución global para luchar contra los obstáculos fiscales, como es la Common consolidated Corporate Tax Base o base común consolidada. Todo ello a partir de la normativa comunitaria existente en materia de NIC, así como de los documentos de trabajo publicados por la Comisión Europea en la materia. Se aborda tanto los aspectos generales sobre la base consolidada -sujeto pasivo, método para la consolidación, los intereses minoritarios o fórmula de reparto de la base-, como las cuestiones específicas de la misma. Classification-JEL: K34 Keywords: Base común consolidada, Normas Internacionales de Contabilidad, grupo de sociedades, sociedad matriz, establecimiento permanente, filiales. Journal: Crónica Tributaria Pages:37-64 Volume: 134 Issue: 1 Year: 2010 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/134.pdf#page=37 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:37-64 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ubaldo González de Frutos Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LA RELACIÓN COOPERATIVA: UN NUEVO HORIZONTE EN EL DIÁLOGO ENTRE LAS GRANDES EMPRESAS Y LA AGENCIA TRIBUTARIA Abstract: La Agencia Tributaria se dispone a introducir en nuestro país la relación cooperativa, un nuevo modelo de entendimiento entre los grandes contribuyentes y la Administración tributaria preconizado por la OCDE que se ha experimentado ya en algunos países con resultados satisfactorios. En esencia, los derechos y deberes recíprocos de la relación jurídica permanecen inalterados, pero cambia el espíritu y los mecanismos por que se canaliza la relación tributaria, que supera la desconfianza recíproca como fundamento para buscar un diálogo constructivo por ambas partes. El artículo hace un repaso de algunas experiencias concretas en derecho comparado, pero sobre todo se interesa, sin salir del ámbito comparativo, por el marco regulatorio que ha posibilitado que en determinados países las grandes empresas hayan adoptado racionalmente una estrategia básica de cumplimiento tributario. En particular, se estudia el papel de la responsabilidad fiscal corporativa y los códigos de buen gobierno de las sociedades cotizadas, los controles internos que permiten mantener un sistema de gestión de riesgos en la empresa, con especial referencia a la Ley Sarbanes-Oxley norteamericana, y la norma contable FIN 48 sobre la incertidumbre en el Impuesto sobre Sociedades, la cual puede resultar armonizada con las NIIF a medio plazo. El artículo aspira a ofrecer un bagaje sólido para informar el debate en el seno del Foro Tributario de Grandes Empresas de la AEAT. Classification-JEL: K34 Keywords: Relación cooperativa, planificación fiscal agresiva, cumplimiento voluntario, (contribuyentes) grandes empresas, riesgo fiscal, cooperación. Ley Sarbanes Oxley, FIN 48, controles internos, responsabilidad fiscal corporativa. Journal: Crónica Tributaria Pages: 65-95 Volume: 134 Issue: 1 Year: 2010 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/134.pdf#page=65 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:65-95 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: cmlopez@ujaen.es Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: EFECTOS FISCALES DE LA APLICACIÓN DEL NUEVO PROTOCOLO SOBRE LOS PRIVILEGIOS Y LAS INMUNIDADES DE LA UNIÓN EUROPEA A LOS FUNCIONARIOS Y OTROS AGENTES DE ÉSTA Abstract: La entrada en vigor del Tratado de Lisboa conlleva una reforma del Protocolo sobre los privilegios y las inmunidades de las Comunidades Europeas, que pasa a convertirse en el nuevo Protocolo sobre los privilegios y las inmunidades de la Unión Europea, que se incorpora como Anexo al Tratado de la Unión Europea, al Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea y al Tratado constitutivo de la Comunidad Europea de la Energía Atómica. Esta reforma supone un momento normativo ideal para revisar la incidencia de dicho Protocolo en relación a nuestro Sistema impositivo, especialmente con respecto al posible tratamiento en éste de los funcionarios y otros agentes de la Unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Privilegios fiscales, residencia, funcionarios de la Unión Europea. Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-125 Volume: 134 Issue: 1 Year: 2010 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/134.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:97-125 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan López Rodríguez Author-Email: Author-Workplace-Name: Comisión Europea Title: REFERENCIA AL DEBATE ACTUAL SOBRE POLÍTICA FISCAL EN LOS PAÍSES OCCIDENTALES Abstract: El debate sobre las reformas fiscales es diferente en Estados Unidos y en Europa. En el primer caso, preocupa una tributación eficiente que limite el coste y las distorsiones en la inversión del capital. También preocupa simplificar el sistema tributario y reducir los costes de gestión. En el caso europeo, se atribuye un 20por 100 de mayor presión fiscal al mantenimiento del estado social de bienestar. Pero el planteamiento no es reducir la fiscalidad, sino aliviar la carga que recae sobre el empleo. Se debate sobre la posible sustitución parcial del gravamen de estas rentas con mayor recurso a los impuestos indirectos. Classification-JEL: K34 Keywords: Política tributaria, reformas fiscales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 127-141 Volume:134 Issue: 1 Year: 2010 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vpag/publicaciones/CTNumero?id=134 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:127-141 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luz Ruibal Pereira Author-Email: luzmaria.ruibal@usc.es Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela Title: EXPERIENCIA INTERNACIONAL SOBRE MEDIDAS DE REORGANIZACIÓN DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Abstract: Hoy en día la Administración tributaria debe recaudar los tributos buscando el mayor grado posible de cumplimiento voluntario a través de ofrecer un servicio de calidad a los contribuyentes y reforzar la lucha contra el fraude fiscal. Esta tiene que ser una administración integrada, con un grado de autonomía y flexibilidad suficiente para gestionar sus recursos, preocupada por los aspectos gerenciales que incidan en la eficacia y eficiencia del servicio. Las Tecnologías de la Información deben convertirse en el sistema neuronal de la Administración tributaria, para ofrecer nuevos medios de comunicación con los contribuyentes y una mayor y mejor captación de información. Debe nutrirse de personal cualificado, íntegro, motivado y en reciclaje permanente. Finalmente, debe buscar la cooperación internacional, en especial, en la lucha contra el fraude tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: Administración tributaria; Fraude fiscal; Servicios al contribuyente; Información tributaria; Educación fiscal; Cooperación tributaria; Tecnologías de la información; Cumplimiento tributario. Journal: Crónica Tributaria Pages: 143-178 Volume: 134 Issue: 1 Year: 2010 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/134.pdf#page=143 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:143-178 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Fernando de Vicente de la Casa Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Antonio de Nebrija Title: LA CONCURRENCIA Y ARTICULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS CON OTROS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE EL MISMO OBJETO IMPONIBLE Abstract: El ICIO es un impuesto muy controvertido por diversos motivos que van desde cuál sea su verdadera naturaleza, pasando por su «descendencia» de la tasa por licencia de obras y por atentar contra el principio de igualdad, hasta la concurrencia del mismo con varios tributos. Se han escrito ríos de tinta sobre su naturaleza y sobre su relación con la tasa por licencia de obras, pero no es menos importante la equivocada equiparación del ICIO con un impuesto sobre el volumen de ventas, lo que no incide en su concurrencia con el IVA respecto al objeto del tributo de ambos impuestos. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuestos locales, Impuesto sobre Construcciones ICIO, IVA, concurrencia, objeto del tributo, objeto imponible, tasa, impuesto. Journal: Crónica Tributaria Pages: 179-210 Volume: 134 Issue: 1 Year: 2010 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/134.pdf#page=179 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2010:v:134:i:1:p:179-210 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Álvaro Antón Antón Author-Email: alvaro.anton@uchceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU - Cardenal Herrera Author-Name: Iñaki Bilbao Estrada Author-Email: ibilbao@uchceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU - Cardenal Herrera Title: LA COORDINACIÓN DEL RÉGIMEN DE COMERCIO DE DERECHOS DE EMISIÓN Y LOS IMPUESTOS AUTONÓMICOS SOBRE EMISIONES ATMOSFÉRICAS: ¿UN SUPUESTO DE AYUDA DE ESTADO ILEGAL NO COMPATIBLE? Abstract: La reciente implantación del régimen europeo de comercio de derechos de emisión de gases de efecto de invernadero conlleva la necesidad de plantearse su coordinación con los impuestos sobre emisiones atmosféricas vigentes en el seno de la Unión Europea. El presente trabajo analiza las medidas de coordinación establecidas en los impuestos sobre emisiones atmosféricas de aquellos ordenamientos comunitarios en que coexisten ambos instrumentos económicos. Dichas medidas consisten en eximir del pago a las empresas incluidas en el régimen de comercio, siendo la finalidad perseguida la de evitar un doble coste económico para las empresas emisoras. No obstante, existen dudas sobre la posible calificación de estas medidas como ayudas de Estado ilegales y por ende su compatibilidad con el tratado, tal y como lo demuestra el hecho de que la Comisión Europea abriera un procedimiento formal de control a Suecia y Dinamarca por la adopción de disposiciones de esta naturaleza. Si bien esta circunstancia no se ha producido en el caso español, las medidas adoptadas en determinados impuestos autonómicos sobre emisiones atmosféricas aconsejan realizar un estudio pormenorizado de la cuestión y de las consecuencias que tendría su calificación como ayudas de Estado ilegales. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto ambiental, Impuesto sobre emisiones, Régimen de Comercio de Derechos de Emisión, Ayudas de Estado, Impuestos autonómicos, Cambio Climático, Instrumentos Económicos. Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-58 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:7-58 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Andrés Báez Moreno Author-Email: abaez@der-pu.uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Pública de Navarra Title: FUNDAMENTO Y ÁMBITO DE LA RESERVA DE LEY EN MATERIA TRIBUTARIA. ALGUNAS REFLEXIONES CRÍTICAS AL HILO DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL ESPAÑOL Abstract: Tras casi tres décadas de jurisprudencia constitucional el principio de reserva de ley en materia tributaria sigue planteando notables problemas de interpretación. Aunque la doctrina del Tribunal constitucional en cuanto al fundamento y el ámbito de aplicación de tal principio parece uniforme y cerrada, lo cierto es que su exclusiva justificación en el principio de autoimposición no deja de plantear contradicciones, particularmente por lo que se refiere a los ámbitos de relativización de la reserva. En el trabajo se analiza desde una perspectiva crítica tal fundamento, se propone una justificación alternativa y trata de demostrarse cómo esta última puede contribuir a delimitar de forma más coherente y segura el papel que el principio de reserva de ley debe jugar en los llamados «tributos causales» y en los elementos de cuantificación del tributo. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributos, Prestaciones patrimoniales de carácter público, Reserva de Ley tributaria, Teoría de la esencialidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 59-82 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=59 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:59-82 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco José Delgado Rivero Author-Email: FDELGADO@UNIOVI.ES Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA EUROPEA: UN ESTUDIO COMPARADO Abstract: En este trabajo se analiza la estructura tributaria o tax mix en la Unión Europea con un doble objetivo. En primer lugar, se lleva a cabo una revisión de la literatura que estudia la relación entre el tax mix y el crecimiento económico. En segundo lugar, se analizan los datos tributarios de la UE (Eurostat) de los que se desprenden importantes diferenciales en la fiscalidad de los Estados Miembros, así como de los países integrantes de la UE-15 y el resto de la UE. Además, se calcula la disparidad del tax mix de cada país respecto al promedio europeo mediante un sencillo indicador de distancia fiscal. El trabajo se cierra con un análisis de correlación de las magnitudes fiscales con el desarrollo económico medido por la renta per capita. Classification-JEL: K34 Keywords: Estructura tributaria, Unión Europea, análisis comparado. Journal: Crónica Tributaria Pages: 83-99 Volume: 133 Issue: 4 Year:2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=83 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:83-99 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco Alfredo García Prats Author-Email: alfredo.garcia@uv.es Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LOS MODELOS DE CONVENIO, SUS PRINCIPIOS RECTORES Y SU INFLUENCIA SOBRE LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN Abstract: El incremento del número de Convenios de doble imposición y la creciente importancia de los Convenios que se firman con los países en desarrollo invita a considerar la influencia que ejercen los Modelos de Convenio elaborados por la OCDE y la ONU sobre dichos Convenios, así como sus principios rectores y sus diversas funciones. El artículo considera las diferencias existentes entre ambos Modelos y precisa algunas cuestiones terminológicas y de principio al objeto de encauzar correctamente el debate en torno a los criterios de interpretación de los Convenios de doble imposición y el papel que desempeñan los Modelos de Convenio. El artículo finaliza repasando los retos más importantes que deben afrontar las organizaciones internacionales en la elaboración de los Modelos de Convenio. Classification-JEL: K34 Keywords: Convenios de doble imposición, Modelos de Convenio, OCDE, ONU, interpretación de convenios tributarios, cooperación tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 101-123 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=101 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:101-123 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ignacio Luis Gómez Jiménez Author-Email: ignacioluis.gomez@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración tributaria Title: UN ANÁLISIS SOBRE EL ENFOQUE AUTORIZADO DE LA OCDE PARA LA ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Abstract: En este artículo se analiza el consenso alcanzado en la OCDE para la atribución de beneficios a los establecimientos permanentes. Para ello, se estudian, de la forma en que aparecen en el Informe publicado por esta organización, los dos pasos requeridos por el denominado enfoque autorizado de la OCDE, dándose las claves y antecedentes para facilitar su comprensión. También se describen los cambios en los Comentarios al artículo 7 del Modelo del Convenio OCDE 2008 y los aspectos en los que el enfoque autorizado de la OCDE y el Modelo del Convenio OCDE siguen en conflicto. Classification-JEL: K34 Keywords: Atribución de beneficios, establecimientos permanentes, OCDE, precio de transferencia, directrices, entidad funcionalmente separada, principio de libre competencia, relaciones, factores de comparabilidad, análisis funcional y de hechos, capital libre. Journal: Crónica Tributaria Pages:125-155 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=125 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:125-155 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Ignacio Gorospe Oviedo Author-Email: gorovi@ceu.es Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo Title: LA SOLUCIÓN ITALIANA A LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERSOCIETARIA Y SU POSIBLE APLICACIÓN AL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL Abstract: La corrección de la doble imposición económica en España y en Italia por la recepción de dividendos por personas físicas ha sido modificada debido a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas. Sin embargo, la opción elegida ha sido distinta en ambos países, aunque el presupuesto de partida era el mismo: el sistema de imputación estimativa. Ahora, en Italia opera un régimen de exención porcentual, y en España una exención fija de 1.500 euros. En este trabajo se comparan ambas normativas y se abordan los problemas de constitucionalidad de la ley española. Classification-JEL: K34 Keywords: Dividendos, doble imposición económica, método de exención, método de imputación, impuesto sobre sociedades, impuesto sobre la renta de las personas físicas, asistencia mutua. Journal: Crónica Tributaria Pages: 157-180 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: december File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:157-180 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mercedes Núñez Grañón Author-Email: mercedesnunez@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: EL LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS (TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA 2008/8/CE A LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO) Abstract: La autora realiza un estudio de las modificaciones introducidas por la Directiva 2008/8/CE sobre el lugar de realización de las prestaciones de servicios en el IVA, mediante un análisis comparativo de la normativa comunitaria, la legislación española vigente y el anteproyecto de Ley de adaptación de la norma comunitaria. La finalidad de la Directiva es simplificar las complejas y numerosas reglas anteriormente existentes, localizando las prestaciones de servicios, como regla general, en la sede del destinatario si éste es sujeto pasivo o en la sede del prestador en caso contrario. Igualmente, se introducen determinadas reglas especiales que son analizadas detalladamente en el estudio. Classification-JEL: K34 Keywords: IVA; Lugar de realización; prestaciones de servicios; Directiva 2008/8/CE Journal: Crónica Tributaria Pages: 181-214 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=181 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:181-214 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Alberto Sanz Díaz-Palacios Author-Email: JoseAlberto.Sanz@uclm.es Author-Workplace-Name: Universidad de Castilla-La Mancha Title: ELEMENTOS ADICIONALES DE ANÁLISIS EN MATERIA DE NO AUTOINCRIMINACIÓN TRIBUTARIA Abstract: Se aborda nuevamente en este artículo el conflicto que, en el ámbito tributario, genera el deber de colaborar con la Inspección de Hacienda en relación con el derecho fundamental a no autoinculparse. A pesar de las ya numerosas contribuciones doctrinales al respecto, la normativa en vigor y la jurisprudencia españolas están lejos de dar una auténtica solución a la controversia. En el presente artículo, el autor incide en determinados aspectos de sus trabajos anteriores para extraer de ellos todas sus consecuencias y, al mismo tiempo, aporta elementos adicionales de análisis (sobre la base de pronunciamientos jurisdiccionales más recientes) de cara a la resolución del problema. Destacan, asimismo, las consideraciones del autor a propósito del procedimiento británico «Hansard». Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho a no declarar contra sí mismo, presunción de inocencia, deber de contribuir, defraudación tributaria, delito fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 215-228 Volume: 133 Issue: 4 Year: 2009 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/133.pdf#page=215 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:133:i:4:p:215-228 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ángel Aguallo Avilés Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Córdoba Author-Name: Esther Bueno Gallardo Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Córdoba Title: ESTUDIO DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS PREVISTAS EN LOS ARTÍCULOS 191 Y 192 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: De entre las infracciones tributarias que causan un perjuicio económico directo para la recaudación, se abordan en el presente trabajo los dos tipos infractores entre los que existe una mayor similitud, a saber: las infracciones de los arts. 191 y 192 de la Ley General Tributaria (LGT). En relación con ambos preceptos son objeto de un examen minucioso en estas páginas -y de las consiguientes observaciones críticas- los tipos infractores que en ellos se recogen, los criterios de calificación de las infracciones, las sanciones que lleva aparejada su comisión y los criterios de graduación de las sanciones que les resultan aplicables. Se estudian asimismo en profundidad los supuestos de concurrencia de las conductas tipificadas en los arts. 191 y 192 LGT y de otros comportamientos que, de acuerdo con la LGT, también constituyen infracción tributaria; en particular, las infracciones tributarias por obtener indebidamente devoluciones (art. 193 LGT), por determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes (art. 195.1, párrafo 1º, LGT), por incumplir las obligaciones contables y registrales (art. 200 LGT) o, en fin, por no observar las obligaciones de facturación o documentación legal y reglamentariamente establecidas (art. 201 LGT). Finalmente, son objeto también de un análisis detenido las consecuencias que se derivan, a tenor de los arts. 179.3, 27 y 191.6 LGT, de la regularización por el sujeto pasivo de su situación tributaria, ya tenga ésta carácter total o parcial y ya se lleve a efecto -en el caso de la infracción del art. 191 LGT- mediando o no la «autodenuncia» del obligado tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: Infracciones tributarias. Perjuicio económico directo para la recaudación. Concursos de infracciones y de leyes. Regularización de la situación tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 9-62 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=9 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:9-62 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: José Manuel Almudí Cid Author-Email: jalmudi@der.ucm.es Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: LA TRIBUTACIÓN INDIRECTA DEL CONTRATO DE CONCESIÓN DE OBRAS PÚBLICAS A LA LUZ DE LA LEY 30/2007, DE CONTRATOS DEL SECTOR PÚBLICO, Y DE LA RECIENTE DOCTRINA DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Abstract: El presente trabajo tiene por objeto el análisis de la tributación indirecta del contrato de concesión de obras públicas, incidiendo fundamentalmente en los efectos que, en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas, tendrán las distintas alternativas de colaboración público-privada a través de las cuales es posible instrumentar tanto la ejecución como el mantenimiento y explotación de las infraestructuras públicas. A estos efectos, se toma como referente la doctrina de la Dirección General de Tributos relativa al contrato de concesión de obras públicas, plasmada en su reciente Resolución de 5 de noviembre de 2007. Classification-JEL: K34 Keywords: Concesión de obras públicas, colaboración público-privada, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 63-81 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=63 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:63-81 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: IMPUESTOS Y GÉNERO. ALGUNAS REFLEXIONES Abstract: El debate sobre la igualdad de los géneros, masculino y femenino, y su incidencia en la mejora de los mercados tienen un carácter transversal. Ninguna problemática Política Pública, incluyendo la Fiscal, puede y debe ser ajena a ésta. El objetivo del artículo no es sólo reflexionar sobre este hecho, sino manifestar cómo determinados parámetros del IRPF español, concretamente, la tributación conjunta y la suspensión de ingresos entre cónyuges son contrarios a la política de igualdad de géneros». Classification-JEL: K34 Keywords: Igualdad, género, IRPF, tributación conjunta, Políticas Públicas, transversalidad, Unión Europea. Journal: Crónica Tributaria Pages: 83-91 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=83 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:83-91 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jaime Fernández Orte Author-Email: Author-Workplace-Name: Doctor en Derecho Title: LA VARIABLE MEDIOAMBIENTAL EN LA IMPOSICIÓN ESTATAL Abstract: En el presente trabajo se analiza la normativa impositiva estatal, y se llega a la conclusión de que la variable medioambiental se ha incorporado en la regulación de la mayoría de los impuestos estatales. Se han introducido incentivos fiscales a favor de la actividad forestal, existen incentivos favorables al mecenazgo con el objeto de facilitar la labor de las entidades que tienen entre sus fines la defensa del medio ambiente, se ofrecen incentivos a las inversiones de carácter medioambiental, se han incorporado aspectos medioambientales a la hora de cuantificar el importe a pagar por determinados impuestos, y se han introducido medidas a favor del uso de las energías renovables. Classification-JEL: K34 Keywords: Medio ambiente, impuestos estatales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 93-119 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=98 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:93-119 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Muleiro Parada Author-Email: lmuleiro@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LOS PAGOS A CUENTA Y LAS OBLIGACIONES FORMALES EN EL RÉGIMEN DE DETERMINACIÓN OBJETIVA DEL IRPF Abstract: Más allá de las peculiaridades que la determinación objetiva implica a la hora de concretar los rendimientos de las actividades económicas para las que se ha previsto, también desde el punto de vista de las obligaciones de realizar pagos a cuenta y las obligaciones formales integra una normativa particular. En cuanto a los pagos a cuenta, se ha incorporado a nuestro ordenamiento tributario una retención o ingreso a cuenta del 1 por 100 que se vincula al control tributario de ciertos empresarios acogidos a los módulos en el IRPF. Por otra parte, el régimen de determinación objetiva supone una minoración de las obligaciones formales constituyendo, este aspecto, uno de los tradicionales fundamentos de su amparo normativo. En el presente trabajo abordaremos cuáles son las principales características y cuestiones más controvertidas que se derivan de las normas relativas a los pagos a cuenta y las obligaciones formales en la determinación objetiva del IRPF. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, rendimientos de actividades económicas, estimación objetiva, módulos, pagos a cuenta, pagos fraccionados, retenciones, ingresos a cuenta, obligaciones formales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 121-144 Volume: 132 Issue: 3 Year:2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=121 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:121-144 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Maria del Mar de la Peña Amorós Author-Email: marpe@um.es Author-Workplace-Name: Universidad de Murcia Title: LOS LÍMITES GENERALES AL EJERCICIO DE COMPETENCIAS NORMATIVAS POR PARTE DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS SOBRE LOS TRIBUTOS CEDIDOS Abstract: Las Comunidades Autónomas tienen potestades normativas en relación con los tributos cedidos, sin embargo estas no pueden ejercerse de forma totalmente libre, sino que dicho ejercicio está sometido a limitaciones que en unas ocasiones serán generales, y en otras, vendrán referidas tan solo a la regulación de este tipo de tributos. Estas limitaciones se recogen en primer lugar en el artículo 157.2 de la Constitución en el que se alude al principio de territorialidad y a la neutralidad. En segundo término es el artículo 19.2 de la LOFCA el que recoge limitaciones concretas para el ejercicio de las competencias normativas sobre los tributos cedidos, donde en todo caso habrá que respetar la solidaridad, no podrán establecerse medidas discriminatorias, y habrá que mantener una presión fiscal equivalente a la global. Finalmente se analizará hasta qué punto la normativa comunitaria puede limitar la normativa emanada de las Comunidades Autónomas, por la aplicación del principio de primacía del derecho comunitario sobre el derecho interno.. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributos cedidos, principio de territorialidad, competencias normativas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 145-164 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=145 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:145-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Miguel Ángel Sánchez Huete Author-Email: miguelangel.sanchez@uab.es Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Barcelona Title: ELEMENTOS PARA UN ANÁLISIS DEL SISTEMA DE INFRACCIONES DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA Abstract: La infracción tributaria, ni es un mero incumplimiento de la norma tributaria, ni resulta un simple interés administrativo lesionado. Sobre tales presupuestos las infracciones de la Ley General Tributaria, lejos de constituir ilícitos aislados, configuran un complejo sistemático que precisa ser explicado en base a sus propias singularidades. Por un lado se observa como su clasificación legal, en infracciones leves, graves y muy graves, no acoge con plenitud el principio de culpabilidad. Por otro, la descripción de los tipos infractores resulta extremadamente compleja, y precisa ser interpretada en clave estrictamente punitiva y no tributaria. Classification-JEL: K34 Keywords: Infracción tributaria, donación tributaria, ius puniendi, bien jurídico, culpabilidad, ocultación. Journal: Crónica Tributaria Pages: 165-194 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=165 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:165-194 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Suárez Mosquera Author-Email: carsu@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: DEL PLAN 1990 AL NUEVO PLAN DE CONTABILIDAD: AJUSTES DE PRIMERA APLICACIÓN Y SUS EFECTOS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Abstract: Se estudian los ajustes derivados de la aplicación por primera vez del Plan General de Contabilidad 2007 en sus tres modalidades General, PYMES y Microempresas, para conseguir que el balance de apertura del primer ejercicio en que se aplique Œ2008Œ se elaboré teniendo en cuenta los nuevos criterios y normas de valoración. La normativa que regula esta materia está contenida en las disposiciones transitorias de los Reales Decretos 1514/2007 y 1515/2007 por los que se aprobaron las nuevas normas contables y donde se regulan los operaciones para llevar a cabo la primera aplicación, teniendo en cuenta que los nuevos criterios se aplican de forma retroactiva para todas las empresas con la única excepción de las microempresas, a las que se aplica de forma prospectiva. En un segundo nivel se analizan cuales son las cuentas que deben utilizarse como contrapartidas a los ajustes: reservas y otras cuentas. Finalmente se evalúan los efectos en el Impuesto sobre Sociedades de estos ajustes, tanto en la base imponible como en las valoraciones de los elementos patrimoniales -activo, pasivo o patrimonio neto- pudiendo dar lugar a valores fiscales y contables diferentes. Todo ello a la luz de los criterios establecidos por la Ley 4/ 2008, de 23 de diciembre, en la que se regulan con carácter general las consecuencias de los ajustes de primera aplicación en la base imponible y del Real Decreto 1793, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto. En esta última norma se desarrollan los efectos de la supresión de las provisiones para grandes reparaciones y de los gastos de abandono de explotaciones de carácter temporal y su sustitución por las nuevas provisiones por desmantelamiento de activo y provisiones medioambientales y las dotaciones a las amortizaciones en función de la vida útil. Classification-JEL: K34 Keywords: Plan General de Contabilidad, ajustes de primera aplicación, Impuesto sobre Sociedades. Journal: Crónica Tributaria Pages: 195-225 Volume: 132 Issue: 3 Year: 2009 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/132.pdf#page=195 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:132:i:3:p:195-225 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de Extremadura Title: EL PAPEL DE LAS ANOMALÍAS SUSTANCIALES EN CONTABILIDAD Y EN LOS LIBROS O REGISTROS DENTRO DE LA CALIFICACIÓN DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA Abstract: El presente trabajo analiza el alcance de las llamadas "anomalías sustanciales en contabilidad o en los libros registros establecidos por la normativa tributaria" a la hora de calificar la infracción tributaria. Tras una delimitación inicial del concepto de medios fraudulentos y de los distintos criterios de calificación de la infracción tributaria, son objeto de análisis, entre otras, cuestiones tales como los distintos supuestos en los que, al amparo de lo establecido en el art. 184.3 de la Ley General Tributaria, se considera que existen anomalías sustanciales en la contabilidad, la necesaria concurrencia del elemento subjetivo en dichos supuestos o el alcance que ha de tener la anomalía contable sustancial de cara a la aplicación del método de estimación indirecta de bases tributarias. Classification-JEL: K34 Keywords: Infracción tributaria, calificación, medios fraudulentos, anomalía sustancial, contabilidad, estimación indirecta Journal: Crónica Tributaria Pages: 7-34 Volume: 131 Issue: 2 Year: 2009 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=7 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:7-34 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Silvia López Ribas Author-Email: silvia.lopez.ribas@tributos.hacienda.gob.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA Abstract: El 19 de noviembre de 2008 entró en vigor el Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa desarrollando la Disposición adicional primera de la Ley del Impuesto sobre la Renta de los no Residentes (introducida por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal). El Real Decreto regula el procedimiento a seguir para la resolución de los procedimientos amistosos y para la aplicación del acuerdo resultante, tanto en el caso de los procedimientos derivados de un Convenio para evitar la doble imposición suscrito por España como en los que se inicien al amparo del Convenio 90/436/CEE, de 23 de junio, relativo a la supresión de la doble imposición en caso de corrección de los beneficios de empresas asociadas. El presente trabajo aborda el estudio del contenido del Real Decreto relacionándolo, en sus principales aspectos, con los preceptos derivados de los dos tipos de convenios internacionales citados y de los trabajos realizados sobre la materia en el seno de la OCDE y de la Unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuestos directos. Doble imposición. Arbitraje. Reclamaciones y recursos. Convenio. Tratados internacionales. Fiscalidad internacional Journal: Crónica Tributaria Pages: 35-78 Volume: 131 Issue: 2 Year: 2009 Month:June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=35 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:35-78 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Amelia Maroto Sáez Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: ESTUDIO DE LAS OPERACIONES RELIZADAS ENTRE CASA CENTRAL Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Abstract: El presente trabajo describe las diferentes operaciones que pueden darse entre Casa Central y Establecimientos Permanentes, con la vista puesta en el artículo 15.2 del TRLIRNR y en el artículo 7 del Modelo Convenio de la OCDE, es decir se analizan las operaciones y su valoración en cuanto colaboradoras directas en el ejercicio de atribuir beneficios a Establecimientos Permanentes. Así, se lleva a cabo un análisis de las operaciones, clasificándolas en dos grupos: 1) Operaciones consideradas desde el punto de vista de la actividad desarrollada por la Casa Central y 2) Operaciones consideradas desde el punto de vista del objeto, asumiendo que su valoración a mercado es la fórmula que mejor colabora con el ejercicio de atribuir beneficios a Establecimientos Permanentes, de acuerdo con el principio de libre competencia. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No Residentes, Establecimiento permanente, atribución de beneficios, precios de transferencia, valor de mercado, imputación de gastos, cesión de bienes, operaciones Casa Central/Establecimientos permanentes. Journal: Crónica Tributaria Pages:79-105 Volume: 131 Issue: 2 Year: 2009 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=79 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:79-105 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Mochón López Author-Email: Imochon@ugr.es Author-Workplace-Name:Universidad de Granada Title: LA CUSTODIA COMPARTIDA DE LOS HIJOS EN LOS CASOS DE NULIDAD, SEPARACIÓN O DIVORCIO: UN SUPUESTO DE SITUACIÓN FAMILIAR INSUFICIENTEMENTE REGULADO EN EL ÁMBITO DEL DERECHO TRIBUTARIO Abstract: En el presente artículo se ponen de manifiesto las dificultades interpretativas y aplicativas que surgen debido a que la normativa tributaria no recoge las particularidades que se presentan en el régimen de custodia compartida de los hijos en los supuestos de ruptura matrimonial. Se analiza en que medida se pueden aplicar las medidas tributarias que tienen en cuenta la situación familiar del contribuyente y se efectúan proposiciones de lege ferenda en relación con determinados aspectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (mínimo por descendientes y por discapacidad, la tributación conjunta, la deducción por inversión en vivienda habitual, etc). Classification-JEL: K34 Keywords: Tributación de la familia, custodia compartida, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Journal: Crónica Tributaria Pages:107-120 Volume:131 Issue:2 Year: 2009 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=107 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:107-120 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María del Carmen Morón Pérez Author-Email: cmoron@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: LA RESPONSABILIDAD DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES EN LOS SUPUESTOS DE TRANSMISIÓN DE LA EMPRESA Abstract: La autora analiza quiénes y con arreglo a qué régimen jurídico van a responder, en los supuestos de transmisión de una empresa, de las deudas tributarias devengadas en virtud de su ejercicio por el anterior titular. Para ello, repasa en primer término el Derecho común en la materia, es decir, lo que la teoría general dispone respecto de la responsabilidad del cumplimiento de las deudas cuando se transmite una explotación económica, a lo que añade el estudio de las peculiaridades que respecto de ella existen en el ordenamiento tributario -el carácter indisponible de la obligación tributaria, la equiparación entre herederos y legatarios, cuando son de parte alícuota o toda la herencia se ha distribuido en legados y el supuesto de responsabilidad solidaria que establece el art. 42.1.c) LGT-. Classification-JEL: K34 Keywords: Deuda tributaria, sucesión, responsabilidad, transmisión de empresa. Journal: Crónica Tributaria Pages: 121-151 Volume: 131 Issue: 2 Year: 2009 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=121 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:121-151 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Suárez Mosquera Author-Email:carsu@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: ASPECTOS PRINCIPALES DEL NUEVO PLAN DE CONTABILIDAD Y SU EFECTO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (PARTE 2.ª CONTABILIDAD DE SOCIEDADES) Abstract: En la parte primera de este trabajo, publicada con el número 130 de esta revista, se inició el estudio de los cambios introducidos por el nuevo Plan General de Contabilidad, aprobado el pasado 16 de diciembre de 2007, en la clásicamente denominada contabilidad general. En esta segunda parte analizaremos los cambios producidos en la contabilidad de sociedades: constitución de sociedades, régimen de aportaciones no dinerarias, acciones propias, reparto de resultados, operaciones entre empresas del grupo y las denominadas combinaciones de negocios que incluyen las típicas operaciones de fusiones y escisiones; como operaciones más importantes. Además, estudiaremos los efectos de estos cambios en el impuesto sobre sociedades, haciendo un examen de los posibles ajustes extracontables a realizar. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Plan General Contable de 2007, Constitución de sociedades, aportaciones no dinerarias, acciones propias, reparto de resultados, combinaciones de negocios. Journal: Crónica Tributaria Pages: 153-189 Volume:131 Issue: 2 Year: 2009 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=153 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:153-189 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Fernando de Vicente de la Casa Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Antonio de Nebrija Title: LA CONCURRENCIA Y ARTICULACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES CON OTROS TRIBUTOS QUE RECAEN SOBRE EL MISMO OBJETO IMPONIBLE Abstract: El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) es un tributo muy controvertido por dos razones: la primera por el sistema de determinación del valor catastral, y la segunda por concurrir con múltiples figuras tributarias. En cuanto a la primera, la determinación de dicho valor aleja al IBI del principio de capacidad económica, mientras que en el caso de la segunda, esta concurrencia no tendría trascendencia ya que no es contraria a la Constitución. No obstante, no cabe duda de que en un sistema tributario único no deberían existir varias figuras que recaigan sobre un mismo objeto del tributo, sobre todo cuando existen soluciones adecuadas para ello que no están siendo utilizadas por el legislador. Classification-JEL: K34 Keywords: Doble imposición, tributos locales, IBI, Impuestos locales, objeto del tributo, objeto imponible. Journal: Crónica Tributaria Pages: 191-219 Volume: 131 Issue: 2 Year: 2009 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/131.pdf#page=191 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:131:i:2:p:191-219 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rafael Cosín Ochaita Author-Email: rafaelrufino.cosin@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administraci Tributaria Title: REGIMEN TRANSITORIO DE IMPLANTACIÓN DE LA NUEVA NORMATIVA CONTABLE Abstract: La Ley 16/2007 de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable y el Real Decreto 1514/2007 por el que se aprueba el nuevo Plan General de Contabilidad han introducido en España las Normas Internacionales de Contabilidad. Esta reforma, en cuanto la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, parte del resultado contable, tiene una clara incidencia en la imposición. En este trabajo se analiza el régimen transitorio de implantación de la nueva normativa contable y las previsiones fiscales en la Ley 4/2008. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Plan General Contable, reforma contable. Journal: Crónica Tributaria Pages:9-24 Volume:130 Issue:1 Year:2009 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=9 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:9-24 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco Delmas González Author-Email: francisco.delmas@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title: HACIA UNA REVISIÓN DE LA DIRECTIVA DEL AHORRO Abstract: La aprobación de la Directiva 2003/48/CE, de 3 de junio de 2003 en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses fue el resultado de un proceso largo y difícil, ya que había que conciliar los diferentes intereses de todos los Estados miembros. El artículo 18 de la Directiva establece que «(..) la Comisión propondrá al Consejo, en su caso, las modificaciones de la Directiva que resulten necesarias (…)». Sobre la base de lo anterior, la Comisión recientemente ha presentado su propuesta de modificación, que será discutida en los próximos meses. Se analiza a continuación los posibles cauces por donde puede que se desarrolle la futura discusión. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho Comunitario, Directiva del ahorro, Coordinación fiscal, Armonización Fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages:25-51 Volume: 130 Issue: 1 Year: 2009 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=25 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:25-51 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: J. Javier Pérez-Fad Martínez Author-Email: javier.perez-fadon@tributos.minhafp.es Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Title:NOVEDADES PARA EL AÑO 2009 EN LOS IMPUESTOS PATRIMONIALES (LEY 4/2008) Abstract: Se analizan separadamente las novedades introducidas para el a 2009 por la Ley 4/2008 en los denominados impuestos patrimoniales -Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones e Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados-. Las novedades más importantes son: la supresión del gravamen y demás obligaciones del Impuesto sobre el Patrimonio, la inclusión de Canarias entre las Comunidades Autónomas que exigen el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones mediante autoliquidación obligatoria y, sobre todo, la modificación de la modalidad de operaciones societarias, como consecuencia de la trasposición de la nueva Directiva 2008/7/CE del Consejo de la U.E., estableciendo la no sujeción de las operaciones de reestructuración y la inclusión de otras modificaciones en el texto refundido del ITP y AJD, que derivan de la iniciativa de las Comunidades Autónomas y que afectan a las concesiones administrativas, a los conocidos como «pases» inmobiliarios, al régimen de las viviendas de protección oficial, a la exención de los fondos de titulización, a la comprobación de valores, a la fecha de los documentos privados y a sus efectos y, por timo, al cierre registral y la competencia sancionadora. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuesto sobre el Patrimonio. Journal: Crónica Tributaria Pages:53-74 Volume:130 Issue:1 Year:2009 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=53 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:53-74 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Aurora Ribes Ribes Author-Email: aurora.ribes@ua.es Author-Workplace-Name: Universidad de Alicante Title: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y ENRIQUECIMIENTO INJUSTO Abstract: La conexión existente entre algunas obligaciones tributarias puede conllevar en la práctica una cierta problemática que afecta a su cumplimiento, como ocurre en los supuestos de diferimiento, en materia de IVA, por el juego de los plazos y requisitos de los derechos de deducción y compensación, en el ámbito del IRPF, atendida la interrelación entre la obligación del retenedor y la del contribuyente, e incluso en situaciones que generan el deber de satisfacer varios tributos que, indefectiblemente, quedan unidos entre sí, como puede ser el caso del IS y del ITPAJD. Tomando como hilo conductor el posible enriquecimiento injusto de la Administración Tributaria en el que se traducen estos supuestos, fruto de la indefensión en la que la interconexión de tales obligaciones sitúa al contribuyente, el presente trabajo aborda el análisis de las Sentencias del TS de 27 de febrero y 4 de julio de 2007, así como la de 5 de marzo de 2008, a través de las cuales el Alto Tribunal efectúa un importante giro jurisprudencial, del que se colige la necesidad de dotar de una adecuada regulación positiva a este tipo de situaciones. Classification-JEL: K34 Keywords: Enriquecimiento injusto, obligaciones conexas, derechos de deducción y compensación en el IVA, caducidad, obligación de retención. Journal: Crónica Tributaria Pages:75-88 Volume:130 Issue:1 Year: 2009 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=75 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:75-88 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Tulio Rosembuj Author-Email: Author-Workplace-Name:Universidad de Barcelona Title: PRECIOS DE TRANSFERENCIA. LOS ACUERDOS DE COSTES Abstract: El precio de transferencia es el precio pagado por un derecho que no puede adquirirse en el mercado por empresas independientes. Es un prima de pertenencia al conjunto vinculado que se materializa en contribución a los costes generales de la organización o, en especial, al desarrollo de nuevos intangibles. El modelo de Contribución de Costes de la OCDE refleja la primera opción, un estatuto de orden interno del conjunto vinculado y el de Reparto de Costes de los EEUU la segunda, acuerdo para nuevos intangibles. El proyecto de 2005 del Reparto de Costes impulsa una forma más sofisticada que la actual para evaluar la manipulación del precio de transferencia, sobre todo, en las entradas y salidas de los miembros y los pagos condicionados. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Derecho comparado, Precios de Transferencia. Operaciones vinculadas, Acuerdos de costes. Journal: Crónica Tributaria Pages:89-120 Volume:130 Issue:1 Year: 2009 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=89 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:89-120 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Suárez Mosquera Author-Email: carsu@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title:ASPECTOS PRINCIPALES DEL NUEVO PLAN DE CONTABILIDAD Y SU EFECTO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (PARTE 1.ª) Abstract: Se estudiarán los cambios introducidos por el nuevo Plan General de Contabilidad, aprobado el pasado 16 de diciembre, con respecto a la normativa anterior y a la doctrina emanada del ICAC. El trabajo se dividirá en dos partes, en esta primera se analizan los aspectos que genéricamente han sido modificados y se inicia un estudio de detalle de las distintas normas, terminando en la norma de registro y valoración número 15 -Provisiones y Contingencia-. Además, se comparan las normas del Plan General con las referentes al el Plan para la Pequeña y Mediana Empresa, aprobado el pasado 16 de noviembre de 2007. Respecto al impuesto sobre sociedades se hace un estudio del efecto que el cambio de las normas contables ha supuesto sobre la determinación de la base imponible, teniendo en cuenta la reforma realizada por la Ley 16/2007, de 4 de julio, que, además de reformar y adaptar las normas mercantiles en materia contable con la normativa de la Unión Europea, modificó el TRLIS a fin de mantener la necesaria armonización entre las dos normativas y el Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Plan General Contable de 2007. Journal: Crónica Tributaria Pages:121-155 Volume:130 Issue:1 Year:2009 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=121 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:121-155 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Eduardo Verdún Fraile Author-Email: Author-Workplace-Name: Dirección General de Tributos Author-Name: Lino Castellano Montero Author-Email: Author-Workplace-Name:Dirección General de Tributos Title: NOVEDADES NORMATIVAS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2009 Abstract: Las principales novedades operadas en el IVA en 2009 han venido motivadas, en esencia, por la necesidad de ajustar determinadas partes del Impuesto a la evolución de Derecho comunitario, muy especialmente, a la jurisprudencia del Tribunal de Luxemburgo. A lo largo del presente artículo, se desarrollan en detalle dichas modificaciones que han afectado tanto a la Ley del IVA como a su Reglamento de desarrollo. En este sentido, debe destacarse la nueva regulación que se introduce en el Reglamento a través de la cual se permite a la práctica totalidad de los sujetos pasivos del Impuesto solicitar los saldos a devolver que eventualmente puedan determinar sus declaraciones-liquidaciones, modificación que en tima instancia también encuentra su fundamento en asentada jurisprudencia del Tribunal que ha proclamado reiteradamente la necesidad de que el derecho a la deducción se pueda ejercitar de forma inmediata por los empresarios o profesionales. Debe mencionarse, asimismo, el ajuste y simplificación en los modelos de presentación de las autoliquidaciones del IVA, con referencia expresa al nuevo modelo 340 a través del cual se deben transmitir por vía electrónica a la Administración tributaria de forma periódica los libros-registro cuya llevanza incumbe a los empresarios o profesionales y que, al menos durante 2009, es una obligación que afecta exclusivamente a quienes hayan optado por el nuevo sistema de devoluciones mensuales. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, Derecho Comunitario, Devoluciones, Deberes de documentación. Journal: Crónica Tributaria Pages:157-182 Volume:130 Issue:1 Year:2009 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/130.pdf#page=157 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2009:v:130:i:1:p:157-182 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Sofía Borgia Sorrosal Author-Email: sofia.borgia@ucavila.es Author-Workplace-Name: Universidad Católica de Ávila Title: NUEVAS AYUDAS Y VENTAJAS FISCALES DESTINADAS A INCENTIVAR EL MERCADO DEL ALQUILER. ¿UNA SOLUCIÓN AL PROBLEMA DE LA VIVIENDA? Abstract: La tenencia de vivienda en régimen de alquiler ha estado históricamente relegada al olvido en nuestro país. Las distintas políticas de vivienda llevadas a cabo, fundamentalmente las de tipo tributario, han estado encaminadas a incentivar la tenencia de vivienda en propiedad. Este artículo revisa la normativa tributaria posterior a la Reforma Fiscal de 1977 comprobando que los incentivos al alquiler de vivienda habitual han estado en considerable desventaja en relación con los incentivos existentes para la adquisición de vivienda. Asimismo, se analizan las nuevas medidas propuestas por el Ejecutivo, con el fin de incentivar el mercado del alquiler. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, rendimientos del capital inmobiliario, deducción por alquiler de viviendas. Journal: Crónica Tributaria Pages:9-34 Volume:129 Issue: 4 Year:2008 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=9 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:9-34 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title:NOVEDADES SOBRE LA DEPENDENCIA Y LA DISCAPACIDAD EN LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Abstract: Según la Exposición de Motivos de la propia Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y del Impuesto sobre el Patrimonio, apartado II. Objetivos y aspectos relevantes de la reforma, apartado 6), «Razones de equidad y de cohesión social aconsejan otorgar una especial atención al problema de la dependencia en España, incentivando, por primera vez desde el punto de vista fiscal, la cobertura privada de esta contingencia…». Desde esta perspectiva reformadora, la cual supone la introducción de la problemática de la de dependencia en el seno de la imposición personal sobre la renta de las Personas Físicas, al igual que ha sucedido con la consideración como «derecho subjetivo» de las situaciones de dependencia, en virtud de lo dispuesto en la Ley 39/2006, de 14 de diciembre; la finalidad fundamental del artículo es describir y comentar, por un lado, en qué medida la precitada Ley 35/2006 ha dado entrada, mediante los correspondientes beneficios fiscales, a la situación de dependencia, en sus grados de dependencia severa y gran dependencia y, por otra parte, cómo la discapacidad del contribuyente y de las personas vinculadas al mismo por relaciones familiares, ascendientes y descendientes, afecta a la graduación de la capacidad económica gravada por el IRPF: la renta. Para ello, en el artículo se exponen los distintos beneficios fiscales vinculados a la discapacidad y la dependencia en el IRPF: exenciones, reducciones en las rentas del trabajo, mínimos familiares por ascendientes y descendientes, mínimo de discapacidad, deducciones por adquisición de vivienda habitual, etc., se comentan e interpretan algunas de sus características legales y, en especial, se plantean las diferencias que supone su regulación con respecto a la situación anterior al día 1 de enero de 2007, la derivada del Texto Refundido de la Ley del IRPF. Classification-JEL: K34 Keywords: Dependencia, IRPF, Beneficios fiscales, Reforma fiscal, Minusvalías, Capacidad económica, Exenciones. Journal: Crónica Tributaria Pages:35-54 Volume:129 Issue:4 Year:2008 Month:December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=35 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:35-54 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Vicente Enciso de Yzaguirre Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Autónoma de Madrid Title: ANÁLISIS EVOLUTIVO DEL COMPORTAMIENTO DE ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO EN ESPAÑA Abstract: Los elementos de cuantificación de la obligación tributaria del Impuesto sobre el Patrimonio, como en el caso de otros impuestos, se han visto modificados a lo largo del tiempo en numerosas ocasiones. Estas modificaciones, generalmente, se han producido como respuesta a la necesidad de adaptar el comportamiento recaudatorio del tributo tanto a la evolución de las macromagnitudes de la economía nacional como a la capacidad económica de los contribuyentes. Este trabajo recoge el resultado del estudio comparativo de la evolución de los elementos de cuantificación en el Impuesto sobre el Patrimonio y de las principales magnitudes de la economía nacional a lo largo de los treinta años de existencia del tributo. Fruto de este análisis se establecen conclusiones y juicios sobre la evolución del comportamiento de los elementos de cuantificación del tributo y se plantean propuestas de modificación para adaptarlas a las nuevas circunstancias de la España del siglo veintiuno. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Patrimonio. Tributación Patrimonial, progresividad en frío, equidad fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages:55-70 Volume:129 Issue: 4 Year: 2008 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:55-70 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Santiago lbáñez Marsilla Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Valencia Title: LA ACTIVIDAD DE COMPROBACIÓN Y EL EFECTO PRECLUSIVO DE LAS LIQUIDACIONES TRIBUTARIAS Abstract: En este trabajo se analizan los límites que el ordenamiento impone a la Administración a la hora de dictar una liquidación respecto de unos hechos que ya fueron objeto de una liquidación anterior («efecto preclusivo de las liquidaciones»). Precisamente la regulación de esta cuestión ha sido una de las novedades introducidas por la LGT 2003. Por otra parte, la tendencia progresiva hacia la realización, cada vez más numerosa, de actuaciones de comprobación «extensivas», que no agotan el examen de la situación del contribuyente, confiere a esta cuestión una importancia creciente. Classification-JEL: K34 Keywords: Ley General Tributaria, procedimiento inspector, efectos de las liquidaciones tributarias, efecto preclusivo. Journal: Crónica Tributaria Pages: 71-111 Volume:129 Issue:4 Year:2008 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=71 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:71-111 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonia Jabalera Rodríguez Author-Email: jabalera@ugr.es Author-Workplace-Name: Universidad de Granada Title: OPERACIONES VINCULADAS EN EL IVA: RÉGIMEN COMUNITARIO Y EXPERIENCIAS COMPARADAS Abstract: Hasta la aprobación de la Directiva 69/2006/CE, por la que se modifica la Sexta Directiva, no se preveía en el Derecho derivado comunitario una solución normativa específica para los supuestos en los que las entregas de bienes o prestaciones de servicios se efectuasen entre operadores económicos vinculados. Las soluciones a tales supuestos se incorporaban a título individual por cada uno de los Estados miembros haciendo uso de la facultad que les reconocía el art. 27 de la Sexta Directiva (actual, art. 395 de la Directiva 2006/112/CE) de apartarse del régimen general del impuesto incorporando excepciones al mismo con el objetivo de simplificar su percepción o evitar el fraude o evasión fiscales. El Consejo, al autorizar esas medidas nacionales antielusivas, y el TJCE, al analizar su compatibilidad con el Derecho Comunitario, han puesto sistemáticamente el acento en la necesidad de que las mismas sean conformes al principio de proporcionalidad, que impide la existencia de medidas antielusivas que se caractericen por la "automaticidad" de sus efectos, tengan la eficacia de una presunción absoluta e imposibiliten el ejercicio del derecho a la prueba en contrario. Tras la aprobación de la Directiva 69/2006/CE se incorpora expresamente, entre las normas reguladoras de la base imponible, una excepción al principio general según el cual la base imponible en el IVA está constituida por la totalidad de la contraprestación, teniendo por objetivo dicha excepción (en la actualidad regulada en el art. 80 de la Directiva 2006/112/CE y en el art. 79.5 de nuestra Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido) prevenir el fraude o evasión fiscales; objetivo legítimo, sin duda. Una vez probada la existencia de vinculación entre las partes, y siempre que se produzca una pérdida fiscal al no tener los sujetos implicados derecho a deducirse plenamente el IVA, la base imponible será el valor normal de mercado, entendido como el precio del bien o del servicio comparable, o en su caso, el precio de compra o coste. Parece establecerse de este modo una presunción absoluta de fraude o evasión fiscal siempre que concurran los requisitos descritos en el art. 80 de la Directiva comunitaria y 79.5 de nuestra LIVA, la cual puede ser cuestionada a la luz de los principios comunitarios de proporcionalidad y no discriminación. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido; operaciones vinculadas; precios de transferencia, principio comunitario de proporcionalidad. Journal: Crónica Tributaria Pages: 113-139 Volume:129 Issue: 4 Year:2008 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=113 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:113-139 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Enrique Ortiz Calle Author-Email: eortiz@der-pu.uc3m.es Author-Workplace-Name: Universidad Carlos III de Madrid Title: LA «DUALIZACIÓN» DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: CONCEPCIÓN SINTÉTICA DEL GRAVAMEN VERSUS IMPUESTO DUAL Abstract: La Ley 35/2006 confiere al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas un carácter marcadamente analítico en que las rentas integrantes de la base imponible del ahorro se benefician de un tipo proporcional del 18 por 100. La reforma se sitúa en un contexto de competencia fiscal internacional muy intensa que ha inducido a algunos Estados de nuestro entorno a dar un tratamiento de favor a las rentas del capital. Nuestro IRPF se asemeja en algunos aspectos a los «modelos duales» tempranamente implantados por los países escandinavos. En el trabajo se analizan tanto los argumentos que se han empleado para justificar este cambio de paradigma como los problemas constitucionales que plantea. Classification-JEL: K34 Keywords: Rentas del capital, Impuesto Dual, competencia fiscal internacional, progresividad, igualdad. Journal: Crónica Tributaria Pages:141-174 Volume: 129 Issue: 4 Year: 2008 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=141 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:141-174 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mónica Siota Álvarez Author-Email: msiota@uvigo.es Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: ALGUNAS CUESTIONES SOBRE EL RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL FACTORING EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA Abstract: El factoring es un contrato atípico que, en los últimos años, ha experimentado un espectacular desarrollo como instrumento de financiación empresarial, debido al amplio abanico de prestaciones y configuración «a medida del cliente» que permite. Sin embargo, su regulación a efectos del IVA ha sufrido constantes modificaciones en poco tiempo y su calificación jurídico-tributaria ha sido discutida por la doctrina administrativa. Ambas circunstancias han generado cierto desconcierto e inseguridad entre las entidades de factoring y sus posibles clientes. Este trabajo pretende ahondar en algunas de las cuestiones más controvertidas que, en el ámbito de la imposición indirecta, se han planteado con ocasión de dicho contrato. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido, régimen tributario del contrato de factoring. Journal: Crónica Tributaria Pages:175-200 Volume: 129 Issue:4 Year: 2008 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/129.pdf#page=175 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:129:i:4:p:175-200. Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Gloria Alarcón García Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Murcia Title: LA TRIBUTACIÓN AMBIENTAL. NECESIDAD DE UNA TRIBUTACIÓN ESPECÍFICA SOBRE LA EMISIÓN DE VERTIDOS A LAS AGUAS MARÍTIMAS EN ESPAÑA (1) Abstract: Los hábitos de consumo y el modelo de producción actual son causantes del progresivo deterioro del medioambiente. El diseño de un tributo ambiental entraña dificultades para el legislador tributario. No obstante, la tributación ambiental debiera ser un pilar fundamental de todo sistema fiscal, complementando a la tributación sobre la renta y a la tributación sobre el consumo o circulación de bienes. Esta circunstancia debería reproducirse en todos los niveles de organización territorial. El objeto de este trabajo es la elaboración de una regulación tributaria concordante con las necesidades medioambientales de las regiones con litoral. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributación ambiental, Tributos sobre los vertidos a las aguas marítimas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 9-28 Volume: 126 Issue: 1 Year: 2008 Month:March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/126.pdf#page=9 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:126:i:1:p:9-28 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Santiago Álvarez García Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Author-Name: Marta Jorge García-Inés Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: UNA VALORACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS Abstract: La Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, introdujo en nuestro país un nuevo tributo, el Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos [IVMH]. Este impuesto presenta dos características especialmente remarcables. En primer lugar, se crea como impuesto estatal cedido a las Comunidades Autónomas, constituyendo el único caso de tributo cedido desde el momento de su implantación. En segundo lugar, su recaudación se encuentra afectada a la financiación de gastos de naturaleza sanitaria, siendo posible destinar los ingresos procedentes de la aplicación de los tipos de gravamen autonómicos a financiar actuaciones medioambientales. El objetivo de este artículo consiste en analizar el IVMH, prestando una especial atención a los dos rasgos anteriores, así como realizar una valoración del mismo, tanto desde su condición de recurso de las Haciendas autonómicas, como desde su papel como instrumento de política ambiental. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, financiación autonómica, armonización fiscal, impuestos ambientales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 29-53 Volume: 126 Issue: 1 Year: 2008 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/126.pdf#page=29 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:126:i:1:p:29-53 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jaime Aneiros Pereira Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LOS PLANES DE PENSIONES DE EMPLEO EN LA LEY 35/2006 DEL IRPF Abstract: El trabajo analiza el régimen jurídico-¬tributario de los Planes de Pensiones en la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas desde la doble perspectiva de, por un lado, las contribuciones empresariales y las aportaciones del partícipe y, por otro, de las prestaciones de estos instrumentos de ahorro-¬previsión a favor de sus beneficiarios. El estudio se inicia con una breve exposición del régimen sustantivo de este instrumento financiero y continúa con el análisis de la nueva regulación contenida en la Ley 35/2006, teniendo en cuenta, también, los precedentes legislativos y la finalidad declarada de la reforma del impuesto. Además, se analizan otras cuestiones como la posibilidad de practicar reducciones por las cantidades aportadas a planes de pensiones concertados con entidades situadas en otros países de la Unión Europea y las cantidades aportadas a los planes de personas discapacitadas o del cónyuge del contribuyente. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Previsión social, tributación del ahorro, rendimientos del trabajo, rendimientos irregulares, trabajadores fronterizos, Directiva 2003/41/CE, pensiones, discapacitados, tributación de instrumentos financieros. Journal: Crónica Tributaria Pages: 55-85 Volume: 126 Issue: 1 Year: 2008 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/126.pdf#page=55 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:126:i:1:p:55-85 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Rafael Calvo Ortega Author-Email: Author-Workplace-Name: Catedrático de Derecho Financiero y Tributario Title: EL MINISTRO CAMACHO Y SUS APORTACIONES A LA FISCALIDAD Abstract: El presente trabajo sintetiza las aportaciones del Ministro Camacho a la fiscalidad en la segunda mitad del siglo XIX y en las cuatro ocasiones en que fue Ministro de Hacienda: Contribución Industrial, Impuesto de Derechos Reales, Política Arancelaria, Impuesto sobre Consumos y Conversiones de la Deuda Pública. Modernizó la Administración de la Hacienda. Su aportación más recordada fue la creación del Cuerpo de Abogados del Estado. Classification-JEL: K34 Keywords: Contribución Industrial y de Comercio. Impuesto de Derechos Reales. Impuesto de Consumos. Conversión de la Deuda Pública. Administración. Cuerpo de Abogados del Estado. Journal: Crónica Tributaria Pages: 87-90 Volume: 126 Issue: 1 Year: 2008 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/126.pdf#page=87 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:126:i:1:p:87-90 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Pablo Chico de la Cámara Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Author-Name: Mercedes Ruiz Garijo Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Rey Juan Carlos Title: ANÁLISIS CRÍTICO DE LA EXENCIÓN DEL ART. 7.p) LIRPF 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE, POR RENDIMIENTOS OBTENIDOS COMO CONSECUENCIA DE TRABAJOS EFECTIVAMENTE REALIZADOS EN EL EXTRANJERO Abstract: La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la renta de las personas físicas, ha restringido el ámbito de aplicación de la exención por rendimientos del trabajo realizados en el extranjero del artículo 7.p) señalando que se entiende cumplido el requisito de la existencia en el territorio donde se realicen los trabajos de un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al tributo sobre la renta español «cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información». En el citado trabajo se defiende que este endurecimiento de la norma resulta desproporcionado en relación con el fundamento jurídico del precepto pudiendo resultar contrario a los principios recogidos en la Constitución Española de capacidad económica, igualdad tributaria y de libertad de prueba, así como los principios comunitarios de proporcionalidad y de libre circulación de trabajadores. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, exención, trabajadores desplazados, régimen fiscal de los expatriados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 91-117 Volume: 126 Issue: 1 Year: 2008 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/126.pdf#page=91 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:126:i:1:p:91-117 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Marcos M. Pascual González Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN EN PERÍODO EJECUTIVO Abstract: Tras la aprobación del nuevo Reglamento General de Recaudación, se hace necesario un detallado estudio, circunscrito al espacio material de un artículo doctrinal, en el que se destacase las principales novedades introducidas por la norma, toda vez que con la previa aprobación de la LGT se produjo una asunción por ella de preceptos contenidos antes en sede reglamentaria. El objeto de estudio lo constituye la recaudación en período ejecutivo, abarcando el análisis de las principales cuestiones jurídico-¬positivas que se puedan trasladar del plano normativo al de la realidad material que se pretende ordenar con dicha norma. Y ello referido desde el inicio del período ejecutivo hasta su terminación tal y como preceptúa el Reglamento. Classification-JEL: K34 Keywords: Procedimiento de recaudación, período ejecutivo. Journal: Crónica Tributaria Pages: 119-156 Volume: 126 Issue: 1 Year: 2008 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/126.pdf#page=119 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2008:v:126:i:1:p:119-156 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco José Delmas González Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LA TRIBUTACIÓN DEL AHORRO EN EL NUEVO IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Abstract: La nueva normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), incorpora una nueva categoría de renta: la renta del ahorro, que además se integra en una base con esa misma denominación, con la aplicación de un tipo del 18 por 100. Ese nuevo enfoque de la Ley ha sido objeto de numerosos comentarios y críticas, unas veces justificados y en otras ocasiones interesados, al defenderse posiciones ventajosas previas respecto de determinado instrumento financiero en la normativa derogada. El presente artículo tiene por objeto analizar esa nueva categoría de renta. ¿Cómo se conforma dicha renta del ahorro? ¿Qué elementos la integran? ¿Cómo se compensan los diferentes rendimientos que integran esa base del ahorro? El objeto del artículo es contribuir al debate sobre la nueva orientación normativa. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Renta del Ahorro, Rendimientos del capital mobiliario, ganancias y pérdidas patrimoniales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 9-37 Volume: 125 Issue: 4 Year: 2007 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/125.pdf#page=9 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:125:i:4:p:9-37 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos María López Espadafor Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Jaén Title: LA ESTRUCTURACIÓN DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO INTERNACIONAL Y COMUNITARIO Abstract: Aunque han existido muchas publicaciones sobre fiscalidad internacional, son muy pocos los trabajos que se centren en aportar una visión general y constructiva sobre la perspectiva internacional del Derecho Financiero. En su inmensa mayoría, a pesar de su indudable calidad, las publicaciones existentes en esta materia no se han centrado en la construcción general de la disciplina, sino que principalmente se han centrado sobre temas particulares de la problemática del tributo en su contemplación internacional. En este trabajo que presentamos, intentamos poner de manifiesto la necesidad de obras de construcción dogmática general en la referida materia. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad internacional, Fuentes del Derecho Tributario, Derecho Tributario Internacional, Derecho Internacional Tributario, Derecho Comunitario. Journal: Crónica Tributaria Pages: 39-47 Volume: 125 Issue: 4 Year: 2007 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/125.pdf#page=39 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:125:i:4:p:39-47 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Adolfo Martín Jiménez Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Cádiz Author-Name: José Manuel Calderón Carrero Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de La Coruña Title: LOS IMPUESTOS DE SALIDA Y EL DERECHO COMUNITARIO EUROPEO A LA LUZ DE LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA Abstract: Este trabajo analiza las cuestiones que desde el punto de vista comunitario plantea la exacción de los denominados impuestos de salida (o exit taxes) que los Estados miembros de la CE exaccionan con motivo de un cambio de residencia o domicilio realizado por una persona física o una entidad al territorio de otro Estado miembro. El estudio parte de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las CEE, dado que éste se ha pronunciado de forma específica sobre este tipo de gravámenes en dos ocasiones (los casos de Lasteyrie du Saillant y N), y de forma más colateral en otra serie de pronunciamientos (notablemente en los asuntos Van Hilten, Daily Mail, Centros, Uberseering, Sevic e Inspire Art.). Asimismo, se ha tenido en cuenta la posición adoptada por la Comisión Europea en su Comunicación de 2006 sobre impuestos de salida. La principal conclusión derivada de este estudio reside en la verificación de la existencia de varios puntos de fricción entre el Derecho Comunitario y la legislación fiscal española (IRPF e IS), tanto en relación con los impuestos que afectan a las personas físicas como a las entidades. En este sentido, se considera que la normativa española no se encuentra alineada con la jurisprudencia comunitaria sobre impuestos de salida, ni tampoco observa correctamente las directrices elaboradas por la Comisión en esta materia. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad internacional, Derecho Comunitario, Jurisprudencia comunitaria, Impuestos de salida. Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-76 Volume: 125 Issue: 4 Year: 2007 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/125.pdf#page=49 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:125:i:4:p:49-76 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Jesús Rodríguez Márquez Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA NUEVA CONFIGURACIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS Abstract: El presente trabajo aborda el estudio del régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas, en su nueva redacción según la Ley 23/2005. En especial, se centra en aquellos aspectos más problemáticos del régimen, en la medida en que pueden dificultar su aplicación. En unos casos, se ofrecen soluciones por vía interpretativa, mientras que en otros, cuando ello no es posible, se proponen medidas concretas de reforma normativa. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, Régimen especial de entidades arrendadoras de viviendas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 77-105 Volume: 125 Issue: 4 Year: 2007 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/125.pdf#page=77 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:125:i:4:p:77-105 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Tulio Rosembuj Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: INTANGIBLES Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA (A propósito de la Section 482 del I.R.C. y la nueva reglamentación 2007 del Tesoro de los EEUU) Abstract: El precio de transferencia es el modo normal de intercambio de bienes y servicios en el seno del conjunto vinculado transnacional. Sus efectos fiscales no obstante pueden ser lesivos, tanto en elusión como evasión fiscal. El primer apunte es que debe afrontarse la cuestión en su globalidad: sujeto único, dirección unitaria y centralizada, cualquiera que sea la forma jurídica adoptada. Esto es necesario como criterio general, pero aún más, con referencia a los intangibles. En efecto, los miembros del conjunto vinculado gozan del intangible preexistente, del cual obtienen ventaja patrimonial en los distintos mercados, por el mero hecho de participar. El precio de transferencia se revela como una prima de participación. A raíz de la nueva reglamentación 2007 del Internal Revenue Service y el Treasury de los EEUU se afrontan los distintos problemas que implica el tráfico de intangibles en el conjunto vinculado y la necesidad de recurrir, en principio, a métodos específicos que combinen las aportaciones y beneficios de los distintos contribuyentes en la operación considerada: el profit split y la capitalización de gastos. Asimismo, es preciso diferenciar los servicios del capital intangible y viceversa como medio de aplicación correcta del canon atribuible al intangible. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad internacional, Impuesto sobre Sociedades, Valoración de ingresos y gastos, Precios de Transferencia, Operaciones Vinculadas, Sistemas tributarios comparados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 107-147 Volume: 125 Issue: 4 Year: 2007 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/125.pdf#page=107 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:125:i:4:p:107-147 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Carlos Suárez Mosquera Author-Email: Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: LA CALIFICACIÓN JURÍDICA DE LAS OPERACIONES VINCULADAS, EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA, SEGÚN LA MODIFICACIÓN REALIZADA POR LA LEY 36/2006, DE PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Abstract: Se analizan los posibles ajustes derivados de las operaciones entre partes vinculadas cuando éstas se han realizado a precios diferentes a los de mercado. Se estudian los antecedentes históricos, partiendo de que ésta es la cuarta regulación de la materia desde el año 1978; los criterios interpretativos, tanto administrativos como jurisprudenciales, de las anteriores normativas; y se realiza un análisis muy detallado de la actual regulación estudiando los diversos casos que pueden producirse y sus distintas soluciones, poniendo de manifiesto, al mismo tiempo, las deficiencias que presenta la nueva normativa, especialmente cuando estamos ante operaciones en las que los afectados no poseen la totalidad del capital. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad internacional, Impuesto sobre Sociedades, Valoración de ingresos y gastos, Precios de Transferencia, Operaciones vinculadas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 149-174 Volume: 125 Issue: 4 Year: 2007 Month: December File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/125.pdf#page=149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:125:i:4:p:149-174 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Luis Manuel Alonso González Author-Email: luisalonso@ub.edu Author-Workplace-Name: Universidad de Barcelona Title: LA SIMPLIFICACIÓN DE LA TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS EN ESPAÑA Abstract: La mediceión objetiva de la renta empresarial es una forma tan legítima y constitucionalmente aceptable como el cálculo pretendidamente exacto de aquella, muy a menudo cautivo de fórmulas estimativas netamente objetivas dispersas a lo largo y a lo ancho de nuestro extenso ordenamiento tributario. Aunque la estimación objetiva de los beneficios se predica, principalmente, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, hallaremos algún ejemplo también en el Impuesto sobre Sociedades, como es el Régimen Especial de las Entidades Navieras. Pero es en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas donde mayor desarrollo ha adquirido la medición objetiva de la renta. En el seno de este impuesto se ha construido un sistema basado en los indicios de riqueza que derivan de los índices, signos y módulos previstos e identificables en cada una de las actividades susceptibles de acogerse al régimen voluntario de estimación objetiva. Por tanto, y desafortunadamente, la norma fiscal ha despreciado el rendimiento bruto como elemento básico a partir del cual profundizar en la simplificación del tributo y se ha inclinado por tomar en consideración datos de significado mucho más relativo y criticable. La estimación objetiva de las rentas agrícolas, ganaderas y forestales constituye una excepción que conviene conocer porque se basa, precisamente, en el rendimiento neto de la actividad. Classification-JEL: K34 Keywords: Tributación empresarial; estimación objetiva; base imponible; impuestos sobre la renta; IVA; estimación directa; pequeñas y medianas empresas. Journal: Crónica Tributaria Pages: 9-55 Volume: 124 Issue: 3 Year: 2007 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/124.pdf#page=9 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:124:i:3:p:9-55 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mª Mercedes Castillo Solsona Author-Email: MCastillo@dpub.udl.cat Author-Workplace-Name: Universidad de Lleida Title: LA SUCESIÓN EN LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PENDIENTES Abstract: El principal objetivo de este artículo es examinar la regulación de la sucesión en las obligaciones tributarias pendientes, para lo cual, además de analizar, de forma sistemática, los preceptos que tanto la Ley General Tributaria de 2003 como el Reglamento General de Recaudación de 2005 dedican a la materia, se procede a compararlos con los contenidos en la Ley General Tributaria de 1963 y el Reglamento General de Recaudación de 1990. De este análisis comparativo cabe destacar, entre otros extremos, que la Ley General Tributaria vigente regula los aspectos materiales y formales de la sucesión en las obligaciones tributarias pendientes de manera más pormenorizada que la de 1963, especialmente, en sede de sucesión en las obligaciones tributarias pendientes de las personas jurídicas. Classification-JEL: K34 Keywords: Obligados Tributarios; sucesión de personas físicas; sucesión de personas jurídicas y de entidades sin personalidad; transmisibilidad de las sanciones; responsabilidad tributaria. Journal: Crónica Tributaria Pages: 57-80 Volume: 124 Issue: 3 Year: 2007 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/124.pdf#page=57 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:124:i:3:p:57-80 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Wojciech Chróscielewski Author-Email: wchroscielwski@copia.uni.lodz.pl Author-Workplace-Name: Universidad de Lodz (Polonia) Author-Name: Wlodzimierz Nykiel Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Lodz (Polonia) Title: CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO EN POLONIA Abstract: El presente trabajo aborda el examen del procedimiento tributario en Polonia y lo hace desde una perspectiva interesante para el caso español. Así, se pone de manifiesto cómo, desde 1998, con la entrada en vigor de la Ley General Tributaria, el procedimiento tributario ha encontrado una regulación propia, específica y separada en algunos aspectos del procedimiento administrativo general. En este sentido, Polonia está recorriendo, en estos momentos, un camino inverso al español, donde se ha vuelto, como sabemos, a soluciones similares en los ámbitos administrativo general y tributario. El trabajo que presentamos examina las reglas generales del procedimiento, su tramitación y la fase de revisión, para finalizar con el control judicial de los actos tributarios. Se trata, por tanto, de un estudio completo que ofrece una visión general de los procedimientos tributarios en este país de la Unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Sistemas tributarios comparados; procedimiento de gestión. Journal: Crónica Tributaria Pages:81-99 Volume: 124 Issue:3 Year: 2007 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/124.pdf#page=81 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:124:i:3:p:81-99 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Francisco J. Delgado Rivero Author-Email: FDELGADO@UNIOVI.ES Author-Workplace-Name: Universidad de Oviedo Title: EL IRPF COMÚN Y FORAL: INVENTARIO DE DIFERENCIAS TRAS LAS REFORMAS DE 2007 Abstract: La capacidad normativa plena de las haciendas forales, unida a la descentralización con capacidad normativa (33%) a las comunidades de régimen común, han provocado la aparición de diferencias en el IRPF de las autonomías de nuestro país. El objetivo de este trabajo consiste en identificar las semejanzas y especialmente las diferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente en territorio fiscal común y las haciendas forales, diputaciones vascas y comunidad foral de Navarra, tras las reformas en vigor desde el 1 enero de 2007. Classification-JEL: K34 Keywords: IRPF; territorio fiscal común; haciendas forales. Journal: Crónica Tributaria Pages: 101-116 Volume: 124 Issue:3 Year:2007 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/124.pdf#page=101 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:124:i:3:p:101-116 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: María Luisa Fernández de Soto Blass Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad CEU San Pablo de Madrid Title: LAS IMPLICACIONES FISCALES DE LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SOBRE EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DEL REINO UNIDO Abstract: El presente trabajo analiza el contenido contable de las «Normas Internacionales de Contabilidad» (NIC), (IAS), en el futuro «Normas Internacionales de Información Financiera» (NIIF), que afectan al Impuesto sobre Sociedades Británico, basado en el Reglamento (CE) n°1725/2003 de la Comisión, de 29 de septiembre de 2003, y las implicaciones fiscales sobre el tributo británico según las interpretaciones de la Agencia Tributaria Británica, HM Revenue & Customs y la doctrina británica. Las normas del Reino Unido, Finance Acts 2004 y Finance Acts 2005, contienen legislación para que las sociedades mercantiles británicas adopten las NIIF, disponer que su contabilidad reciba el trato fiscal equivalente a las empresas que continúan con el uso del UK Generally Accepted Accounting Practice (UK GAAP) y para una correcta formulación del Impuesto sobre Sociedades del Reino Unido. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades; Normas Internacionales de Contabilidad; Sistemas Tributarios Comparados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 117-142 Volume:124 Issue:3 Year: 2007 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/124.pdf#page=117 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:124:i:3:p:117-142 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Antonio Vázquez del Rey Villanueva Author-Email: avazquez@unav.es Author-Workplace-Name: Universidad de Navarra Title: EL IVA Y EL COMERCIO INTERNACIONAL: TENDENCIAS Y PROBLEMAS ACTUALES Abstract: Pese a que la necesidad de un tratamiento de las operaciones internacionales constituye una de las razones principales del establecimiento del IVA en la CEE, el régimen actual continúa presentando serias deficiencias, particularmente en el ámbito del comercio intracomunitario. Los defectos se traducen en una presión fiscal indirecta elevada, aumento de los costes empresariales, fraude, distorsiones en el mercado, dificultades de prueba, etc., que obstaculizan el funcionamiento del mercado interior. Recientemente, los Estados miembros han emprendido unilateralmente ciertas iniciativas en materia de lucha contra el fraude (p.ej., el régimen español de responsabilidad subsidiaria) que, sin embargo, no están exentas de problemas. Al propio tiempo, la Comisión ha lanzado una serie de propuestas dirigidas a remediar estos defectos (mecanismo de ventanilla única, localización general de las prestaciones de servicios en destino, etc.), a la espera de que se produzcan las circunstancias que permitan el tránsito al régimen definitivo de imposición en origen. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre el Valor Añadido; operaciones internacionales; operaciones intracomunitarias; armonización fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages:143-164 Volume: 124 Issue: 3 Year: 2007 Month: September File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/124.pdf#page=143 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:124:i:3:p:143-164 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Juan Calvo Vérgez Author-Email: jucaver@unex.es Author-Workplace-Name: Universidad de León Title: CLÁUSULA ANTIABUSO VERSUS FRAUDE DE LEY: ¿DOS CONCEPTOS SEMEJANTES EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA? Abstract: El presente trabajo pretende analizar el alcance y la naturaleza que ofrece la figura de la «cláusula antiabuso» o «conflicto en la aplicación de la norma» en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a través de un estudio comparativo de las condiciones necesarias para su aplicación en relación con aquéllas que tradicionalmente han caracterizado la proyección del fraude de ley en materia tributaria o las figuras de la simulación y de la economía de opción. Asimismo es objeto de debate, a la luz de importantes pronunciamientos de la jurisprudencia tales como la STC 120/2005, de 10 de mayo, la cuestión relativa a la aplicación de sanciones, administrativas o penales, en los supuestos de elusión tributaria o de fraude de ley. Classification-JEL: K34 Keywords: Elusión, fraude de ley, simulación, economía de opción, sanciones tributarias. Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-39 Volume: 123 Issue: 2 Year: 2007 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/123.pdf#page=11 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:123:i:2:p:11-39 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Domingo Carbajo Vasco Author-Email: domingo.carbajo@correo.aeat.es Author-Workplace-Name: Agencia Estatal de Administración Tributaria Title: HACIENDA PÚBLICA Y GLOBALIZACIÓN Abstract: El artículo reflexiona sobre diferentes cuestiones relativas a la confrontación, en un contexto de globalización creciente, entre bases imponibles, empresas y operaciones internacionales y la existencia de múltiples jurisdicciones nacionales, especialmente, si consideramos que, tanto el sistema fiscal como la Administración Tributaria, siguen pensando en contextos nacionales para aplicar su legalidad y sus poderes. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad Internacional, globalización económica, coordinación fiscal. Journal: Crónica Tributaria Pages: 41-67 Volume: 123 Issue: 2 Year: 2007 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/123.pdf#page=41 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:123:i:2:p:41-67 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Eva María Cordero González Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Educación a Distancia Title: EL DELITO FISCAL EN EL ORDENAMIENTO ALEMÁN Abstract: Este artículo ofrece una visión comparada de la regulación del delito fiscal en la Ordenanza Tributaria Alemana (AO) de utilidad para resolver, ante la inminente reforma del Código Penal, algunas de las dificultades que este ilícito suscita en nuestro ordenamiento. Se analizan así, entre otras cuestiones, las conductas incluidas en el tipo penal, su calificación como delito común o especial, los criterios de delimitación respecto de las infracciones tributarias y las líneas directrices del procedimiento penal tributario. Classification-JEL: K34 Keywords: Delito fiscal, sistemas tributarios comparados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 69-96 Volume: 123 Issue: 2 Year: 2007 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/123.pdf#page=69 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:123:i:2:p:69-96 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Abelardo Delgado Pacheco Author-Email: Author-Workplace-Name: Garrigues. Abogados y Asesores Tributarios Title: LA SUSPENSIÓN DE LAS LIQUIDACIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS COMO CONSECUENCIA DE UN RECURSO O RECLAMACIÓN: ALGUNAS CUESTIONES POLÉMICAS Abstract: La justicia cautelar ha ofrecido siempre importantes particularidades en el ordenamiento tributario. Una primera especialidad tributaria es sin duda la existencia de un procedimiento económico-administrativo y de un derecho del contribuyente a obtener la suspensión del acto impugnado si ofrece garantía bastante del cobro de la deuda. A lo anterior habría que añadir el debate que ha venido rodeando la suspensión de las sanciones tributarias y las notas propias de la suspensión de los actos tributarios en el proceso contencioso¬-administrativo. Por otra parte, la trascendencia de lo tributario ha dotado de una especial importancia a la suspensión sin garantías de actos tributarios. Este trabajo trata de recoger y comentar estas especialidades tributarias de la justicia cautelar, principalmente desde la perspectiva de los problemas de aplicación observados en la práctica. Classification-JEL: K34 Keywords: Recursos económico¬-administrativos, suspensión de las liquidaciones Journal: Crónica Tributaria Pages: 97-147 Volume: 123 Issue: 2 Year: 2007 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/123.pdf#page=97 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:123:i:2:p:97-147 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Nuria Puebla Agramunt Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo Title: LA SOLUCIÓN ESPAÑOLA A LOS FRAUDES CARRUSEL: RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DEL ADQUIRENTE POR EL IVA NO INGRESADO EN LA CADENA Abstract: El trabajo analiza la solución propuesta por España al problema europeo del fraude de IVA en cadena, del operador desaparecido, de los truchas, missing trader fraud o fraude carrusel, que está creciendo considerablemente en los últimos años y que actualmente representa una preocupación muy importante en los Estados miembros. La solución española se estudia y pone en conexión con la batería de medidas, legislativas y no legislativas, que contra este tipo de fraude han sido avanzadas por la Comisión europea. Y se compara con las medidas que, por su parte, algunos países como Gran Bretaña han introducido, y que ya han sido objeto de cuestión prejudicial ante el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas. Classification-JEL: K34 Keywords: Fiscalidad internacional, Impuesto sobre el Valor Añadido, fraude fiscal, Derecho Comunitario. Journal: Crónica Tributaria Pages: 149-169 Volume: 123 Issue: 2 Year: 2007 Month: June File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/123.pdf#page=149 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:123:i:2:p:149-169 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Emilio Albi Ibáñez Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Complutense de Madrid Title: SISTEMAS DE TRIBUTACIÓN DE ACCIONISTAS Abstract: Los denominados sistemas de tributación de accionistas han cambiado mucho durante los últimos años. Los sistemas de imputación prácticamente no se usan con accionistas que sean personas físicas, aunque todavía se tienen en cuenta en las relaciones societarias matriz--filial. La exención total en residencia se consolida en cuanto a estas últimas relaciones. Los sistemas de exención parcial, o el uso de tipos diferenciados de gravamen, cuentan con aceptación amplia. El contenido de este trabajo analiza todos estos cambios, señalando las tendencias existentes en la fiscalidad internacional. Classification-JEL: K34 Keywords: Sistemas de tributación de accionistas, Impuesto sobre Sociedades, doble gravamen de beneficios societarios, fiscalidad internacional. Journal: Crónica Tributaria Pages: 11-46 Volume: 122 Issue: 1 Year: 2007 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/122.pdf#page=11 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:122:i:1:p:11-46 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Victoria Soledad Alvarez Author-Email: Author-Workplace-Name: Abogada, Landwell & Associés, Francia Title: CONSTITUCIONALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN AMBIENTAL FRANCESA: ENTRE LA DOCTRINA DEL DOBLE DIVIDENDO Y LOS PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN Abstract: La protección del medio ambiente se ha convertido en una nueva fuente de legitimación del tributo. Instrumento económico de protección ambiental, todo impuesto debe, para poder ser implementado, superar el test de compatibilidad con los principios constitucionales de la imposición (legalidad, igualdad, capacidad contributiva, etc.). En la medida en que el sistema constitucional francés no admite claramente el valor constitucional del principio « quien contamina, paga », numerosas son las cuestiones jurídicas planteadas por los impuestos ambientales. Este trabajo rescata la experiencia francesa en materia de fiscalidad ambiental, a la luz de la jurisprudencia de su Consejo constitucional. Más específicamente, evalúa el proceso de implementación sesgada del Impuesto General sobre las Actividades Contaminantes (TGAP), cuyo fracaso se debió en gran parte a sus sucesivas tachas de inconstitucionalidad. Si bien el mercado de cuotas de emisión promovido por el Protocolo de Kyoto restringe el campo potencial de aplicación de los impuestos ambientales, ambas herramientas deben idealmente utilizarse de manera interactiva para optimizar la protección del medio ambiente, motivo que actualiza la importancia de su articulación jurídica con los principios constitucionales de la imposición. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho Constitucional tributario, tributación medioambiental, sistema tributario comparativo Journal: Crónica Tributaria Pages: 31-47 Volume: 122 Issue: 1 Year: 2007 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/122.pdf#page=31 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:122:i:1:p:31-47 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Iñaki Bilbao Estrada Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Cardenal Herrera¬CEU Title: CUESTIONES PROCEDIMENTALES EN MATERIA DE ACTAS CON ACUERDO A LA LUZ DEL PROYECTO DE REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS Abstract: El Proyecto de Real Decreto por el que próximamente se aprobará el Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos ha procedido a despejar diversas dudas sobre la configuración de las actas con acuerdo. La exigua regulación del citado instituto en el artículo 155 de la nueva LGT dejaba diversos aspectos de su régimen jurídico sin resolver como aquellos relativos a la instrucción de las actas con acuerdo, a la invitación al contribuyente, al trámite de audiencia previo así como a la suscripción de las actas con acuerdo y, por último, a la liquidación, a la imposición de sanciones, al pago y ejecución de garantías. De hecho, creemos que la falta de desarrollo reglamentario junto a otras elecciones en materia de régimen jurídico ha podido constituir una de las causas de la escasa utilización de este nuevo instituto por parte de la Inspección de los Tributos. No obstante, presumimos que las escasas referencias a las actas con acuerdo en el citado Proyecto de Real Decreto invitan a pensar que siga siendo en el futuro objeto de regulación por parte del Ministerio de Economía y Hacienda. Classification-JEL: K34 Keywords: Procedimiento inspector, procedimiento de apremio, actas con acuerdo, sanciones tributarias. Journal: Crónica Tributaria Pages: 49-88 Volume: 122 Issue: 1 Year: 2007 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/122.pdf#page=49 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:122:i:1:p:49-88 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Ubaldo González de Frutos Author-Email: Author-Workplace-Name: Consejero de Finanzas Embajada de España, Washington, D.C. Title: LA EXPANSIÓN Y CONTROL DE LOS TAX SHELTERS EN ESTADOS UNIDOS Abstract: Los Tax Shelter, una modalidad de asesoría fiscal típicamente americana, no han tenido hasta ahora traducción en nuestro país, probablemente porque el fenómeno no se ha reproducido aquí y, si lo ha hecho, no ha sido con la misma virulencia. Sin embargo, en los países sajones ha sido la moda durante más de quince años hasta que, desde 1999, se incorporó a los planes contra el fraude. Lo novedoso no es tanto su concepción, similar al fraude de ley, sino su presentación, por comercializarse como una solución de inversión dirigida a miles de contribuyentes, multiplicando el drenaje de los recursos tributarios y dañando la moral contributiva por la cobertura mediática. Aquí se analiza el fenómeno y las medidas legales que, parece ser, han estabilizado este problema en EEUU. Classification-JEL: K34 Keywords: Inspección tributaria, interpretación de las normas tributarias, fraude fiscal, sistemas tributarios comparados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 89-119 Volume: 122 Issue: 1 Year: 2007 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/122.pdf#page=89 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:122:i:1:p:89-119 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Mariano Horacio Novelli Author-Email: Author-Workplace-Name: Universidad Nacional de Rosario Title: LOS PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN EN LA CONSTITUCIÓN ARGENTINA Abstract: El presente estudio analiza los principios generales de la tributación, en cuanto a su recepción y significado en la Constitución Nacional argentina. El tema, que a priori podría parecer meramente teórico, posee una notable trascendencia práctica, pues los principios jurídicos fundamentales terminan dando respuesta a los conflictos cotidianos, en una disciplina tan característicamente cambiante como el Derecho Fiscal. Tras efectuarse una reseña sobre el surgimiento de los principios constitucionales tributarios, se destaca que son reconocidos por la Carta Magna argentina los de legalidad, igualdad, proporcionalidad, generalidad, capacidad contributiva y no confiscatoriedad. Se concluye, asimismo, que la interpretación doctrinaria y jurisprudencial ha sido constante en considerarlos como auténticas normas jurídicas que los poderes del Estado no pueden infringir, so pena de invalidez de sus actos. De allí que tales principios constituyan verdaderos límites al ejercicio de la potestad tributaria, que no puede ser omnímoda en los Estados de Derecho. Classification-JEL: K34 Keywords: Derecho Constitucional tributario, principios impositivos, sistemas tributarios comparados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 121-135 Volume: 122 Issue: 1 Year: 2007 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/122.pdf#page=121 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:122:i:1:p:121-135 Template-Type: ReDIF-Article 1.0 Author-Name: Richard Pomp Author-Email: Author-Workplace-Name: Connecticut Law School Author-Name: Mayra O. Lucas Mas Author-Email: Author-Workplace-Name: Asesora fiscal Comisión Europea Title: LA TRIBUTACIÓN MULTIESTATAL DE SOCIEDADES EN ESTADOS UNIDOS (Una introducción al modelo de articulación entre sistemas tributarios estatales del mercado norteamericano) Abstract: Existen en la actualidad diversos modelos de tributación societaria a nivel comunitario propuestos desde la Comisión Europea, a fin de dar pleno sentido y mejor funcionamiento al Mercado Interior que desean construir los países europeos. Al margen de las dificultades políticas para tomar una determinación en aras a la coordinación de la fiscalidad directa de las empresas, las propuestas que hay sobre la mesa siguen teniendo connotaciones de proyecto probeta difícilmente implementable en la práctica. Este artículo trata de acercar al lector la realidad estadounidense, en cuyo mercado coexisten diferentes autoridades fiscales que precisan de un sistema de articulación y coordinación entre las mismas. A lo largo del mismo, además de examinar sus características más destacadas, se analiza su incidencia en la estructuración y toma de decisiones de los agentes económicos afectados. Dicho recorrido puede servir de piedra de toque en el diseño de un eventual modelo para la unión Europea. Classification-JEL: K34 Keywords: Impuesto sobre Sociedades, armonización fiscal, coordinación fiscal, sistemas tributarios comparados. Journal: Crónica Tributaria Pages: 137-167 Volume: 122 Issue: 1 Year: 2007 Month: March File-URL: https://www.ief.es/vdocs/publicaciones/1/122.pdf#page=137 File-Format: application/pdf Handle: RePec:hpe:crotri:y:2007:v:122:i:1:p:137-167